Налог на имущество в учетной политике 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество в учетной политике 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как пересчитывать налог на имущество за прошлые налоговые периоды при изменении учетной политики из-за применения ФСБУ 6/2020.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как пересчитывать налог на имущество за прошлые налоговые периоды при изменении учетной политики из-за применения ФСБУ 6/2020.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Компания оценивает и отражает в отчетности инвестиционную недвижимость одним из двух возможных методов учета. Первый - по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения. Второй - по справедливой стоимости за вычетом убытков от обесценения. Во втором случае недвижимость не амортизируется и переоценивается до справедливой стоимости на каждую отчетную дату (п. п. 21 и 28 ФСБУ 6/2020).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Компания оценивает и отражает в отчетности инвестиционную недвижимость одним из двух возможных методов учета. Первый - по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения. Второй - по справедливой стоимости за вычетом убытков от обесценения. Во втором случае недвижимость не амортизируется и переоценивается до справедливой стоимости на каждую отчетную дату (п. п. 21 и 28 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.07.2025 N СД-4-21/6946@
"Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-04-01/71025)Согласно пунктам 1 и 3 статьи 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
"Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-04-01/71025)Согласно пунктам 1 и 3 статьи 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
<Письмо> ФНС России от 19.12.2023 N БС-4-21/15877@
"О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-05-01/122555)Согласно статье 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
"О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-05-01/122555)Согласно статье 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Вопрос: Об определении срока полезного использования недвижимого имущества при исчислении налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-01/88651)При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-01/88651)При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ: Пункт 49 ФСБУ 6/2020 позволяет производить единовременную корректировку балансовой стоимости ОС в бухгалтерской отчетности организации, начиная с которой применяется ФСБУ 6/2020, на начало отчетного периода или на конец периода, предшествующего отчетному. Таким образом, предусмотрено два варианта отражения в бухгалтерской отчетности единовременной корректировки балансовой стоимости (для бухгалтерской отчетности за 2022 год - как на 01.01.2022, так и на 31.12.2021). Выбор одного из этих вариантов должен быть отражен в учетной политике организации. Независимо от выбора учетной политики в отчетности за 2021 год отражаются данные без учета корректировки, при этом в первом случае (при выборе корректировки на 01.01.2022) в отчетности за 2022 год данные за 2021 год не корректируются, а во втором случае (на 31.12.2021) данные отражаются с учетом корректировок.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ: Пункт 49 ФСБУ 6/2020 позволяет производить единовременную корректировку балансовой стоимости ОС в бухгалтерской отчетности организации, начиная с которой применяется ФСБУ 6/2020, на начало отчетного периода или на конец периода, предшествующего отчетному. Таким образом, предусмотрено два варианта отражения в бухгалтерской отчетности единовременной корректировки балансовой стоимости (для бухгалтерской отчетности за 2022 год - как на 01.01.2022, так и на 31.12.2021). Выбор одного из этих вариантов должен быть отражен в учетной политике организации. Независимо от выбора учетной политики в отчетности за 2021 год отражаются данные без учета корректировки, при этом в первом случае (при выборе корректировки на 01.01.2022) в отчетности за 2022 год данные за 2021 год не корректируются, а во втором случае (на 31.12.2021) данные отражаются с учетом корректировок.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Новый вариант нужно закрепить в учетной политике. Начать применять его вы сможете с налогового периода, следующего за тем, в котором закрепили этот вариант в учетной политике (ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Новый вариант нужно закрепить в учетной политике. Начать применять его вы сможете с налогового периода, следующего за тем, в котором закрепили этот вариант в учетной политике (ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение объекта основных средств, бывшего в эксплуатации и полностью самортизированного предыдущим собственником на момент приобретения, и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. выбытие объектов основных средств (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались по правилам ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ результаты переоценки (как дооценка, так и уценка) не признаются доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимаются при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ результаты переоценки (как дооценка, так и уценка) не признаются доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимаются при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить списание в связи с физическим износом спецодежды, срок полезного использования которой превышает 12 месяцев, до окончания этого срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли стоимость спецодежды, не признаваемой амортизируемым имуществом и используемой не для создания основных средств, включается в состав материальных расходов единовременно в периоде передачи в эксплуатацию. В налоговом учете доходы и расходы признаются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли стоимость спецодежды, не признаваемой амортизируемым имуществом и используемой не для создания основных средств, включается в состав материальных расходов единовременно в периоде передачи в эксплуатацию. В налоговом учете доходы и расходы признаются методом начисления.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В результате наиболее безопасным с точки зрения контроля со стороны аудиторов в настоящее время будет следование рекомендациям Минфина. Однако полагаем, что непосредственно нормы ФСБУ 6/2020 не ограничивают организацию в выборе механизма определения несущественных активов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В результате наиболее безопасным с точки зрения контроля со стороны аудиторов в настоящее время будет следование рекомендациям Минфина. Однако полагаем, что непосредственно нормы ФСБУ 6/2020 не ограничивают организацию в выборе механизма определения несущественных активов.
Вопрос: Включается ли в базу по налогу на имущество на лодку, зарегистрированную ГИМС, подвесной мотор, который приобретен и принят к учету отдельно от лодки? Как начислить налог на имущество на лодку с подвесным мотором, зарегистрированную в ГИМС, которая принята к учету в качестве ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Порядок бухучета расходов на благоустройство с учетом специфики деятельности организации нужно закрепить в учетной политике.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Порядок бухучета расходов на благоустройство с учетом специфики деятельности организации нужно закрепить в учетной политике.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении горных выработок.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-05-05-01/42742)В соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-05-05-01/42742)В соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.