Налог на имущество в оперативном управлении 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество в оперативном управлении 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка по налогу на имущество с кадастровой стоимости в Москве по общему правилу - 2,0% (ч. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка по налогу на имущество с кадастровой стоимости в Москве по общему правилу - 2,0% (ч. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2 - 3. Утратили силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.
(ред. от 17.11.2025)2 - 3. Утратили силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687, от 06.08.2015 N 03-05-04-01/45434, ФНС России от 20.08.2015 N ПА-4-11/14732, от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687, от 06.08.2015 N 03-05-04-01/45434, ФНС России от 20.08.2015 N ПА-4-11/14732, от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).
Готовое решение: Как учреждению облагать налогом на имущество капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: установленный ст. 378.2 НК РФ порядок определения налоговой базы для отдельных объектов исходя из их кадастровой стоимости применяется только в отношении организаций-собственников либо организаций, владеющих объектом на праве хозяйственного ведения. Поэтому государственные (муниципальные) учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, рассчитывают налог исходя из среднегодовой стоимости такого имущества (пп. 1, 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: установленный ст. 378.2 НК РФ порядок определения налоговой базы для отдельных объектов исходя из их кадастровой стоимости применяется только в отношении организаций-собственников либо организаций, владеющих объектом на праве хозяйственного ведения. Поэтому государственные (муниципальные) учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, рассчитывают налог исходя из среднегодовой стоимости такого имущества (пп. 1, 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
Готовое решение: Как учреждению учитывать доходы будущих периодов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)бюджетными и автономными учреждениями от коммерческой деятельности, включая доходы от реализации государственного (муниципального) имущества, закрепленного за учреждениями на праве оперативного управления, - облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/3/71746, от 08.08.2024 N 03-03-06/3/74339, от 20.06.2018 N 03-07-11/42116).
(КонсультантПлюс, 2025)бюджетными и автономными учреждениями от коммерческой деятельности, включая доходы от реализации государственного (муниципального) имущества, закрепленного за учреждениями на праве оперативного управления, - облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/3/71746, от 08.08.2024 N 03-03-06/3/74339, от 20.06.2018 N 03-07-11/42116).
Статья: Учет гаража и машино-места в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В связи с тем что гаражи бывают разными объектами (движимыми и недвижимыми), возникают вопросы их налогообложения.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В связи с тем что гаражи бывают разными объектами (движимыми и недвижимыми), возникают вопросы их налогообложения.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
Статья: О применении льготы по транспортному налогу: общий и частные случаи
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)- обязать предоставить ФГБУ льготу по транспортному налогу за период с 01.03.2020 по 31.12.2020 в отношении принадлежащих ему на праве оперативного управления указанных воздушных судов.
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)- обязать предоставить ФГБУ льготу по транспортному налогу за период с 01.03.2020 по 31.12.2020 в отношении принадлежащих ему на праве оперативного управления указанных воздушных судов.
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
(КонсультантПлюс, 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
Статья: Порядок декларирования налога на имущество в 2023 году
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
Типовая ситуация: Какие основные средства облагаются налогом на имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Не облагается налогом на имущество недвижимость, которая находится у учреждения в пользовании без регистрации права оперативного управления (Письмо Минфина от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не облагается налогом на имущество недвижимость, которая находится у учреждения в пользовании без регистрации права оперативного управления (Письмо Минфина от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).