Налог на имущество в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учесть налог на имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учесть налог на имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Учет: налог на имущество и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки: Д 26 (44) - К 68.08; Д 68.08 - К 68.90.
(Издательство "Главная книга", 2025)Учет: налог на имущество и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки: Д 26 (44) - К 68.08; Д 68.08 - К 68.90.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
(ред. от 17.11.2025)1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отразить налог на имущество в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отразить налог на имущество в налоговом учете
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. УЧЕТ НАЛОГА ПО НЕИСПОЛЬЗУЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ
Статья: Гражданско-правовая природа цифровой валюты в общем и континентальном праве
(Успенский М.А.)
("Закон", 2023, N 9)В то же время признания криптовалюты иным имуществом недостаточно для ее налогового учета, так как ст. 38 НК РФ разделяет понятия имущества и имущественных прав для целей налогообложения (в частности, категория имущественных прав прямо выведена законодателем из категории имущества для целей налогового учета), а законопроект, однозначно определяющий криптовалюту для целей налогового учета как имущество (а не имущественные права), до сих пор проходит первое чтение и перспективы его туманны.
(Успенский М.А.)
("Закон", 2023, N 9)В то же время признания криптовалюты иным имуществом недостаточно для ее налогового учета, так как ст. 38 НК РФ разделяет понятия имущества и имущественных прав для целей налогообложения (в частности, категория имущественных прав прямо выведена законодателем из категории имущества для целей налогового учета), а законопроект, однозначно определяющий криптовалюту для целей налогового учета как имущество (а не имущественные права), до сих пор проходит первое чтение и перспективы его туманны.
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
(КонсультантПлюс, 2025)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
Корреспонденция счетов: Муниципальное казенное учреждение в рамках межведомственной передачи получило из муниципальной казны нежилое здание по договору безвозмездного пользования без права оперативного управления. Как отразить в учете казенного учреждения полученное здание?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Следовательно, имущество, учитываемое учреждением в качестве права пользования, не является объектом обложения налогом на имущество. Стоимость такого имущества не учитывается при исчислении налоговой базы по нему.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Следовательно, имущество, учитываемое учреждением в качестве права пользования, не является объектом обложения налогом на имущество. Стоимость такого имущества не учитывается при исчислении налоговой базы по нему.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Положения НК РФ устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом такого показателя, как кадастровая стоимость. При этом налогоплательщик не лишен возможности при разрешении спора представлять доказательства, указывающие на несоответствие принадлежащего ему имущества установленным законом критериям, предусматривающим необходимость исследования фактического использования такого имущества.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Положения НК РФ устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом такого показателя, как кадастровая стоимость. При этом налогоплательщик не лишен возможности при разрешении спора представлять доказательства, указывающие на несоответствие принадлежащего ему имущества установленным законом критериям, предусматривающим необходимость исследования фактического использования такого имущества.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учреждению учесть налог на имущество организаций при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учреждению учесть налог на имущество организаций при расчете налога на прибыль