Налог на имущество в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть налог на имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть налог на имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет: налог на имущество и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки: Д 26 (44) - К 68.08; Д 68.08 - К 68.90.
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет: налог на имущество и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки: Д 26 (44) - К 68.08; Д 68.08 - К 68.90.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. УЧЕТ НАЛОГА ПО НЕИСПОЛЬЗУЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как отразить налог на имущество в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как отразить налог на имущество в налоговом учете
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость такого имущества в целях налогового учета устанавливается в размере подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении имущества, с учетом расходов на его доведение до состояния, пригодного для использования (п. 6 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость такого имущества в целях налогового учета устанавливается в размере подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении имущества, с учетом расходов на его доведение до состояния, пригодного для использования (п. 6 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отражается налог на имущество по объектам ОПХ
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отражается налог на имущество по объектам ОПХ
Статья: Гражданско-правовая природа цифровой валюты в общем и континентальном праве
(Успенский М.А.)
("Закон", 2023, N 9)В то же время признания криптовалюты иным имуществом недостаточно для ее налогового учета, так как ст. 38 НК РФ разделяет понятия имущества и имущественных прав для целей налогообложения (в частности, категория имущественных прав прямо выведена законодателем из категории имущества для целей налогового учета), а законопроект, однозначно определяющий криптовалюту для целей налогового учета как имущество (а не имущественные права), до сих пор проходит первое чтение и перспективы его туманны.
(Успенский М.А.)
("Закон", 2023, N 9)В то же время признания криптовалюты иным имуществом недостаточно для ее налогового учета, так как ст. 38 НК РФ разделяет понятия имущества и имущественных прав для целей налогообложения (в частности, категория имущественных прав прямо выведена законодателем из категории имущества для целей налогового учета), а законопроект, однозначно определяющий криптовалюту для целей налогового учета как имущество (а не имущественные права), до сих пор проходит первое чтение и перспективы его туманны.
Вопрос: О заполнении и представлении крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах, деклараций по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@)Вопрос: О заполнении и представлении крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах, деклараций по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@)Вопрос: О заполнении и представлении крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах, деклараций по налогу на имущество организаций.
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
(КонсультантПлюс, 2026)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<12> Остаточная стоимость имущества, которая определяется на основе данных бухгалтерского учета и формирует налоговую базу налога на имущество, и кадастровая стоимость недвижимого имущества являются, как указывает О.А. Ногина, "разным экономическим выражением стоимости недвижимого имущества, определяются разными методами в различном порядке разными лицами". См. подр.: Ногина О.А. Проблемы законодательной модели установления налога на недвижимость организаций // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2015. N 3 (7). С. 112 - 114.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<12> Остаточная стоимость имущества, которая определяется на основе данных бухгалтерского учета и формирует налоговую базу налога на имущество, и кадастровая стоимость недвижимого имущества являются, как указывает О.А. Ногина, "разным экономическим выражением стоимости недвижимого имущества, определяются разными методами в различном порядке разными лицами". См. подр.: Ногина О.А. Проблемы законодательной модели установления налога на недвижимость организаций // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2015. N 3 (7). С. 112 - 114.