Налог на имущество УСН 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество УСН 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об отмене начисления налога на имущество. Суд установил, что предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил налог на имущество за 2018 - 2019 годы в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. В 2021 году налоговый орган направил в адрес индивидуального предпринимателя уведомление, которым начислен налог на имущество физических лиц. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно направил уведомление о начислении налога за 2018 - 2019 годы. Суд отметил, что ошибочное предоставление предпринимателю налоговой льготы за указанные периоды не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку уплата налога на имущество в данном случае предусмотрена налоговым законодательством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об отмене начисления налога на имущество. Суд установил, что предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил налог на имущество за 2018 - 2019 годы в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. В 2021 году налоговый орган направил в адрес индивидуального предпринимателя уведомление, которым начислен налог на имущество физических лиц. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно направил уведомление о начислении налога за 2018 - 2019 годы. Суд отметил, что ошибочное предоставление предпринимателю налоговой льготы за указанные периоды не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку уплата налога на имущество в данном случае предусмотрена налоговым законодательством.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-21/7907, Минфина России от 13.10.2021 N 03-05-05-01/82623);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-21/7907, Минфина России от 13.10.2021 N 03-05-05-01/82623);
Статья: Налог на имущество у организаций на УСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В силу п. 6 ст. 386 НК РФ, введенного с 01.01.2023 Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В силу п. 6 ст. 386 НК РФ, введенного с 01.01.2023 Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Статья: О декларировании налога на имущество организациями на УСН
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обобщим сказанное. Организация на УСН признается плательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих ей на праве собственности или праве хозяйственного ведения (см. Письмо ФНС России от 23.06.2021 N БС-4-21/8805@) и одновременно:
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обобщим сказанное. Организация на УСН признается плательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих ей на праве собственности или праве хозяйственного ведения (см. Письмо ФНС России от 23.06.2021 N БС-4-21/8805@) и одновременно:
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Также ФНС России разработаны дополнительные сервисы, позволяющие в электронном виде сформировать платежные документы, проверить корректность заполнения счетов-фактур, провести расчет стоимости патента, рассчитать налоги на имущество физических лиц, выбрать режим налогообложения с помощью налогового калькулятора, рассчитать налоговую нагрузку.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Также ФНС России разработаны дополнительные сервисы, позволяющие в электронном виде сформировать платежные документы, проверить корректность заполнения счетов-фактур, провести расчет стоимости патента, рассчитать налоги на имущество физических лиц, выбрать режим налогообложения с помощью налогового калькулятора, рассчитать налоговую нагрузку.
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Итоговое решение по амортизации имущества
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Итоговое решение по амортизации имущества
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если имущество, полученное в дар от родственника, ИП не использует в бизнесе, то его стоимость можно не учитывать при налогообложении УСН-налогом.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если имущество, полученное в дар от родственника, ИП не использует в бизнесе, то его стоимость можно не учитывать при налогообложении УСН-налогом.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ платить не нужно. Поскольку имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доход от его продажи ИП на УСН учитывает в целях налогообложения в рамках УСН. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ платить не нужно. Поскольку имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доход от его продажи ИП на УСН учитывает в целях налогообложения в рамках УСН. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата и отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию также вносятся сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое отражается в бухучете как ОС (п. 1 ст. 386 НК РФ). Среднегодовую стоимость рассчитайте в порядке, приведенном в п. 4 ст. 376 НК РФ (Письмо Минфина от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (доведено до сведения Письмом ФНС от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)). Если декларации за налоговый период подаете в несколько инспекций, то сведения по всем таким объектам укажите в разд. 4 одной из них, по вашему выбору (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, Письма ФНС от 17.01.2022 N БС-4-21/352@, от 22.01.2021 N БС-4-21/664@).
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию также вносятся сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое отражается в бухучете как ОС (п. 1 ст. 386 НК РФ). Среднегодовую стоимость рассчитайте в порядке, приведенном в п. 4 ст. 376 НК РФ (Письмо Минфина от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (доведено до сведения Письмом ФНС от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)). Если декларации за налоговый период подаете в несколько инспекций, то сведения по всем таким объектам укажите в разд. 4 одной из них, по вашему выбору (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, Письма ФНС от 17.01.2022 N БС-4-21/352@, от 22.01.2021 N БС-4-21/664@).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)Также не подлежит налогообложению недвижимость автономного учреждения на УСН, так как основания для исчисления и уплаты налога на имущество отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924).
(КонсультантПлюс, 2025)Также не подлежит налогообложению недвижимость автономного учреждения на УСН, так как основания для исчисления и уплаты налога на имущество отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924).