Налог на имущество УСН 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество УСН 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли организации на УСН сдавать декларацию по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация, применяющая УСН, признается налогоплательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения (Письмо ФНС России от 16.04.2021 N БС-4-21/5193):
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация, применяющая УСН, признается налогоплательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения (Письмо ФНС России от 16.04.2021 N БС-4-21/5193):
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Если стоимость имущества превышает стоимость первоначального взноса, указанное превышение признается реализацией имущества, доход от которой подлежит обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 16.06.2021 N 03-11-06/2/47337).
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)В судебной практике превалирует позиция, согласно которой, "поскольку гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе использовать принадлежащее ему имущество как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, принципиальное значение для определения режима налогообложения при реализации такого имущества имеет его назначение и цели использования" (см., например, Постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2021 N 19АП-2899/2021 по делу N А64-3663/2020, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2022 N Ф03-1585/2022 по делу N А51-7633/2021, Поволжского округа от 25.04.2024 N Ф06-2258/2024 по делу N А12-12653/2023).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)В судебной практике превалирует позиция, согласно которой, "поскольку гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе использовать принадлежащее ему имущество как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, принципиальное значение для определения режима налогообложения при реализации такого имущества имеет его назначение и цели использования" (см., например, Постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2021 N 19АП-2899/2021 по делу N А64-3663/2020, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2022 N Ф03-1585/2022 по делу N А51-7633/2021, Поволжского округа от 25.04.2024 N Ф06-2258/2024 по делу N А12-12653/2023).
Статья: Налог на имущество у организаций на УСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В силу п. 6 ст. 386 НК РФ, введенного с 01.01.2023 Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В силу п. 6 ст. 386 НК РФ, введенного с 01.01.2023 Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)автономные учреждения на УСН, так как основания для исчисления и уплаты налога на имущество отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924);
(КонсультантПлюс, 2026)автономные учреждения на УСН, так как основания для исчисления и уплаты налога на имущество отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924);
Статья: Вклад в имущество ООО: бухгалтерский и налоговый учет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Для УСН все так же, как для налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Для УСН все так же, как для налога на прибыль
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, суд пришел к выводу о необоснованности требования налогового органа в части уплаты пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество (Постановление АС ЦО от 16.02.2024 N Ф10-2391/2023 по делу N А08-1224/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, суд пришел к выводу о необоснованности требования налогового органа в части уплаты пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество (Постановление АС ЦО от 16.02.2024 N Ф10-2391/2023 по делу N А08-1224/2021).
Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@ указано, что НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@ указано, что НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В настоящее время упрощенцы признаются плательщиками налога на имущество в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Уплаченный налог учитывается в составе расходов на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 25.12.2024 N 03-11-06/2/131199, от 19.10.2021 N 03-11-11/84354).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В настоящее время упрощенцы признаются плательщиками налога на имущество в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Уплаченный налог учитывается в составе расходов на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 25.12.2024 N 03-11-06/2/131199, от 19.10.2021 N 03-11-11/84354).
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Разберем ситуацию, когда заявление о переходе на УСН не подавалось и нужно заплатить налоги по ОСН - НДФЛ и НДС. Отметим, что, кроме того, за "патентный" период вы должны будете заплатить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если пользовались льготой по этому налогу. Налог инспекция вам рассчитает сама, как и физлицу - не ИП, и пришлет налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты (1 декабря года, следующего за истекшим) <13>. Московские ИП также должны заплатить торговый сбор, от уплаты которого они освобождались в связи с применением ПСН <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Разберем ситуацию, когда заявление о переходе на УСН не подавалось и нужно заплатить налоги по ОСН - НДФЛ и НДС. Отметим, что, кроме того, за "патентный" период вы должны будете заплатить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если пользовались льготой по этому налогу. Налог инспекция вам рассчитает сама, как и физлицу - не ИП, и пришлет налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты (1 декабря года, следующего за истекшим) <13>. Московские ИП также должны заплатить торговый сбор, от уплаты которого они освобождались в связи с применением ПСН <14>.