Налог на имущество у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2024 N 17АП-1018/2024-АК по делу N А50-22571/2023
Требование: О признании незаконными действий по начислению налога на имущество организаций.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы общества со ссылками на обстоятельства, предшествующие регистрации права собственности на спорный объект (отзыв разрешения на строительство, предбанкротное состояние застройщика, направленность его действий на защиту прав граждан-участников долевого строительства) правомерно отклонены судом, поскольку не свидетельствуют о неправомерности действий инспекции по отнесению спорного объекта к объектам, подлежащим обложению налогом на имущество организаций.
Требование: О признании незаконными действий по начислению налога на имущество организаций.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы общества со ссылками на обстоятельства, предшествующие регистрации права собственности на спорный объект (отзыв разрешения на строительство, предбанкротное состояние застройщика, направленность его действий на защиту прав граждан-участников долевого строительства) правомерно отклонены судом, поскольку не свидетельствуют о неправомерности действий инспекции по отнесению спорного объекта к объектам, подлежащим обложению налогом на имущество организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Заявители поставили перед КС РФ вопрос о допустимости обложения налогом на прибыль выручки от реализации имущества должника в банкротстве (по сути, это налог на конкурсную массу). Кроме того, оспаривалось неравное положение разных категорий должников и, соответственно, их кредиторов: при реализации имущества гражданина, признанного банкротом, налог на прибыль либо НДФЛ не уплачивается. Специальные льготы имеют также Фонд развития территорий и региональные фонды, участвующие в процессе банкротства застройщиков, - налогом на прибыль не облагаются доходы от реализации имущества, полученного от этих застройщиков.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Заявители поставили перед КС РФ вопрос о допустимости обложения налогом на прибыль выручки от реализации имущества должника в банкротстве (по сути, это налог на конкурсную массу). Кроме того, оспаривалось неравное положение разных категорий должников и, соответственно, их кредиторов: при реализации имущества гражданина, признанного банкротом, налог на прибыль либо НДФЛ не уплачивается. Специальные льготы имеют также Фонд развития территорий и региональные фонды, участвующие в процессе банкротства застройщиков, - налогом на прибыль не облагаются доходы от реализации имущества, полученного от этих застройщиков.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение у инвестора, не являющегося заказчиком-застройщиком
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение у инвестора, не являющегося заказчиком-застройщиком
Нормативные акты
Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.03.2018
"Послание Президента Федеральному Собранию"Люди, которые вкладывают свои деньги в строительство жилья, должны быть надежно защищены. От долевого строительства нужно поэтапно переходить на проектное финансирование, когда риски берут на себя застройщики и банки, а не граждане.
"Послание Президента Федеральному Собранию"Люди, которые вкладывают свои деньги в строительство жилья, должны быть надежно защищены. От долевого строительства нужно поэтапно переходить на проектное финансирование, когда риски берут на себя застройщики и банки, а не граждане.
Вопрос: Можно ли в целях НДФЛ уменьшить доходы от реализации квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве, на стоимость услуг по регистрации договора участия в долевом строительстве, по регистрации права собственности на квартиру, а также на стоимость услуг по договору резервирования?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Налогоплательщик вправе уменьшить облагаемые налогом доходы от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Налогоплательщик вправе уменьшить облагаемые налогом доходы от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О бухучете фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость ОС, НМА, других объектов, и учете в целях налога на прибыль авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407)Вопрос: О бухучете фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость ОС, НМА, других объектов, и учете в целях налога на прибыль авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407)Вопрос: О бухучете фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость ОС, НМА, других объектов, и учете в целях налога на прибыль авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Между застройщиком и приобретателем заключается договор передачи объекта незавершенного строительства, земельного участка и обязательств застройщика. Сама передача осуществляется по передаточному акту, день подписания которого считается днем перехода к новому застройщику обязательств перед участниками строительства.
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Между застройщиком и приобретателем заключается договор передачи объекта незавершенного строительства, земельного участка и обязательств застройщика. Сама передача осуществляется по передаточному акту, день подписания которого считается днем перехода к новому застройщику обязательств перед участниками строительства.
Ситуация: Как зарегистрировать право собственности на квартиру, приобретенную по договору участия в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Покупатели квартиры по ДДУ с момента государственной регистрации права собственности на квартиру становятся плательщиками налога на имущество физических лиц (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Покупатели квартиры по ДДУ с момента государственной регистрации права собственности на квартиру становятся плательщиками налога на имущество физических лиц (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
Статья: Реализация права залога в процедурах банкротства застройщика: вопросы теории и практики
(Шишмарева Т.П.)
("Журнал российского права", 2024, N 10)К тому же система очередности для залогодержателей не урегулирована полностью, весьма противоречива, как справедливо отмечает О. Плешанова <2>, вызывает неоднозначные толкования в судебной практике. В связи с этим возникла необходимость издания Постановления Конституционным Судом РФ <3> в целях частичного восстановления залогового приоритета. Постановления КС РФ о порядке удовлетворения требований уполномоченных органов в качестве текущих кредиторов по взысканию налога на имущество <4> и налога на прибыль <5> при его продаже в процедуре конкурсного производства в отношении предмета залога породили ряд проблем, которые непосредственным образом сказываются на обеспечительной функции залога, поскольку расчеты с залогодержателями в связи с высказанной правовой позицией должны осуществляться после уплаты налогов в качестве текущих платежей, что значительно осложняет расчеты с кредиторами и сказывается на размере платежей.
(Шишмарева Т.П.)
("Журнал российского права", 2024, N 10)К тому же система очередности для залогодержателей не урегулирована полностью, весьма противоречива, как справедливо отмечает О. Плешанова <2>, вызывает неоднозначные толкования в судебной практике. В связи с этим возникла необходимость издания Постановления Конституционным Судом РФ <3> в целях частичного восстановления залогового приоритета. Постановления КС РФ о порядке удовлетворения требований уполномоченных органов в качестве текущих кредиторов по взысканию налога на имущество <4> и налога на прибыль <5> при его продаже в процедуре конкурсного производства в отношении предмета залога породили ряд проблем, которые непосредственным образом сказываются на обеспечительной функции залога, поскольку расчеты с залогодержателями в связи с высказанной правовой позицией должны осуществляться после уплаты налогов в качестве текущих платежей, что значительно осложняет расчеты с кредиторами и сказывается на размере платежей.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме, в том числе при отсутствии доходов в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относятся, в частности, аккумулированные на счетах организации-застройщика средства инвесторов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, инвестор-застройщик не включает в доходы суммы, полученные от соинвестора в качестве финансирования строительства.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относятся, в частности, аккумулированные на счетах организации-застройщика средства инвесторов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, инвестор-застройщик не включает в доходы суммы, полученные от соинвестора в качестве финансирования строительства.
Вопрос: Какие бывают виды выписок из ЕГРН и в каких случаях они могут потребоваться?
("Официальный сайт Росреестра", 2022)Данная выписка поможет собственникам узнать сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости и проверить правильность расчета налога на имущество.
("Официальный сайт Росреестра", 2022)Данная выписка поможет собственникам узнать сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости и проверить правильность расчета налога на имущество.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС суммы экономии заказчика-застройщика при долевом строительстве жилых домов со встроенными нежилыми помещениями, машино-местами
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России сумма экономии застройщика подлежит обложению в том же порядке, что и плата за оказание услуг застройщика, - если такие услуги не освобождаются от налогообложения, то подлежит уплате НДС. При этом сумма экономии определяется после завершения строительства и передачи имущества дольщикам.
Облагаются ли НДС суммы экономии заказчика-застройщика при долевом строительстве жилых домов со встроенными нежилыми помещениями, машино-местами
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России сумма экономии застройщика подлежит обложению в том же порядке, что и плата за оказание услуг застройщика, - если такие услуги не освобождаются от налогообложения, то подлежит уплате НДС. При этом сумма экономии определяется после завершения строительства и передачи имущества дольщикам.