Налог на имущество служебного жилья
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество служебного жилья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)К амортизируемому имуществу относится и служебная квартира. Если организация использует принадлежащую ей квартиру для проживания работников, то в целях налога на прибыль это имущество признается амортизируемым (письмо Минфина России от 22 мая 2024 года N 03-03-06/1/46424). Кроме того, объекты жилого фонда в перечне объектов ОС, исключаемых из состава амортизируемого имущества, не значатся.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)К амортизируемому имуществу относится и служебная квартира. Если организация использует принадлежащую ей квартиру для проживания работников, то в целях налога на прибыль это имущество признается амортизируемым (письмо Минфина России от 22 мая 2024 года N 03-03-06/1/46424). Кроме того, объекты жилого фонда в перечне объектов ОС, исключаемых из состава амортизируемого имущества, не значатся.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46424 говорится, что если служебная квартира используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли в общем порядке, установленном п. 3 ст. 272 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130646.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46424 говорится, что если служебная квартира используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли в общем порядке, установленном п. 3 ст. 272 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130646.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 05.10.2007 N ЧД-6-11/754@
"О налоге на имущество организаций"
(вместе с <Письмами> Минфина РФ от 31.08.2007 N 03-05-05-01/39, от 30.08.2007 N 03-05-05-01/37)Поэтому имущество Федеральной таможенной службы и ее территориальных органов, используемое с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности для обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации, не признается объектом обложения налогом на имущество организаций.
"О налоге на имущество организаций"
(вместе с <Письмами> Минфина РФ от 31.08.2007 N 03-05-05-01/39, от 30.08.2007 N 03-05-05-01/37)Поэтому имущество Федеральной таможенной службы и ее территориальных органов, используемое с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности для обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации, не признается объектом обложения налогом на имущество организаций.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, если служебная квартира используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Минфина России, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли в общем порядке, установленном п. 3 ст. 272 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46424).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, если служебная квартира используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Минфина России, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли в общем порядке, установленном п. 3 ст. 272 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46424).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) в случае, если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном п. 3 ст. 272 НК РФ;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) в случае, если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном п. 3 ст. 272 НК РФ;
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)Такой учет осуществляется в соответствии с Положением о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 1997 г. N 1301. Согласно данному Положению основной задачей государственного учета жилищного фонда в Российской Федерации является получение информации о местоположении, количественном и качественном составе, техническом состоянии, уровне благоустройства, стоимости объектов фонда и изменении этих показателей (п. 1). Государственному учету подлежат независимо от формы собственности жилые дома, специализированные дома (общежития, гостиницы-приюты, дома маневренного фонда, специальные дома для одиноких престарелых, дома-интернаты для инвалидов, ветеранов и др.), квартиры, служебные жилые помещения, иные жилые помещения в других строениях, пригодные для проживания.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)Такой учет осуществляется в соответствии с Положением о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 1997 г. N 1301. Согласно данному Положению основной задачей государственного учета жилищного фонда в Российской Федерации является получение информации о местоположении, количественном и качественном составе, техническом состоянии, уровне благоустройства, стоимости объектов фонда и изменении этих показателей (п. 1). Государственному учету подлежат независимо от формы собственности жилые дома, специализированные дома (общежития, гостиницы-приюты, дома маневренного фонда, специальные дома для одиноких престарелых, дома-интернаты для инвалидов, ветеранов и др.), квартиры, служебные жилые помещения, иные жилые помещения в других строениях, пригодные для проживания.
Статья: Передача квартиры руководителю организации
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если между фактом получения квартиры организацией и фактом продажи ее физическому лицу образуется временной разрыв, то перед организацией встанет вопрос: как учитывать принадлежащую ей квартиру? Так, если в ней бесплатно проживает сотрудник, как вариант, можно учесть квартиру в составе ОС в качестве служебной и начислять на нее амортизацию. Но учесть такую амортизацию в целях налогообложения прибыли проблематично, так как в силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм амортизации, начисленной на основные средства, передаваемые налогоплательщиком в безвозмездное пользование. Более того, по мнению Минфина, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, следовательно, амортизационные отчисления по ней в целях налогообложения прибыли не учитываются (Письма от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843, от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если между фактом получения квартиры организацией и фактом продажи ее физическому лицу образуется временной разрыв, то перед организацией встанет вопрос: как учитывать принадлежащую ей квартиру? Так, если в ней бесплатно проживает сотрудник, как вариант, можно учесть квартиру в составе ОС в качестве служебной и начислять на нее амортизацию. Но учесть такую амортизацию в целях налогообложения прибыли проблематично, так как в силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм амортизации, начисленной на основные средства, передаваемые налогоплательщиком в безвозмездное пользование. Более того, по мнению Минфина, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, следовательно, амортизационные отчисления по ней в целях налогообложения прибыли не учитываются (Письма от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843, от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект жилого фонда
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъясняет, что служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода. Следовательно, амортизационные отчисления по ней не учитываются при налогообложении прибыли.
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект жилого фонда
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъясняет, что служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода. Следовательно, амортизационные отчисления по ней не учитываются при налогообложении прибыли.
Вопрос: О признании служебной квартиры амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46424)Таким образом, в случае если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Департамента, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном пунктом 3 статьи 272 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46424)Таким образом, в случае если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Департамента, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном пунктом 3 статьи 272 Кодекса.
Вопрос: О признании служебной квартиры амортизируемым имуществом в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130646)Таким образом, в случае если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Департамента, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном пунктом 3 статьи 272 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130646)Таким образом, в случае если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Департамента, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном пунктом 3 статьи 272 Кодекса.
Статья: Новости от 07.03.2025
("Главная книга", 2025, N 6)Квартира, которую организация использует для проживания работников, в целях налога на прибыль признается амортизируемым имуществом.
("Главная книга", 2025, N 6)Квартира, которую организация использует для проживания работников, в целях налога на прибыль признается амортизируемым имуществом.