Налог на имущество счет 620
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество счет 620 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на имущество: нюансы налогообложения принадлежащих банкам объектов недвижимости
(Ручушкина О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 6)Напомним, что порядок налогообложения имущества, учитываемого на счетах 619, 620 и 621, наш журнал подробно освещал в N 6 за 2017 г., посвятив этой теме две статьи <1>. Необходимость усиления акцента на данном вопросе была связана с неустоявшейся позицией Минфина России, который выпускал разъяснения, противоречащие друг другу.
(Ручушкина О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 6)Напомним, что порядок налогообложения имущества, учитываемого на счетах 619, 620 и 621, наш журнал подробно освещал в N 6 за 2017 г., посвятив этой теме две статьи <1>. Необходимость усиления акцента на данном вопросе была связана с неустоявшейся позицией Минфина России, который выпускал разъяснения, противоречащие друг другу.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@
"О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<Информация> ФНС России
"ФНС России поясняет, в каких случаях кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество"Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного. Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
"ФНС России поясняет, в каких случаях кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество"Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного. Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
Статья: Недвижимость. Если право собственности перешло до фактической передачи
(Рабинович А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 8)Если налоговая база, с которой исчислялся налог на имущество продавцом, определялась по данным бухгалтерского учета как среднегодовая стоимость объекта основных средств, то для минимизации налоговых рисков продавцу лучше уплачивать налог на имущество до полного списания объекта с учета. Хотя, строго говоря, уже проданный объект основных средств, учитываемый на балансе (причем в составе оборотных активов) лишь в силу невозможности признать выручку от его продажи, - это уже не то "классическое" основное средство, среднегодовая стоимость которого является объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но доказывать это, скорее всего, придется в суде, причем перспективы весьма туманны. Ведь, например, согласно разъяснениям Минфина России материальные объекты, учитываемые на счете 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", являются основными средствами и подлежат налогообложению налогом на имущество (Письмо Минфина России от 10.02.2016 N 03-05-04-01/6931, доведенное до налоговых органов Письмом ФНС России от 18.02.2016 N БС-4-11/2665).
(Рабинович А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 8)Если налоговая база, с которой исчислялся налог на имущество продавцом, определялась по данным бухгалтерского учета как среднегодовая стоимость объекта основных средств, то для минимизации налоговых рисков продавцу лучше уплачивать налог на имущество до полного списания объекта с учета. Хотя, строго говоря, уже проданный объект основных средств, учитываемый на балансе (причем в составе оборотных активов) лишь в силу невозможности признать выручку от его продажи, - это уже не то "классическое" основное средство, среднегодовая стоимость которого является объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но доказывать это, скорее всего, придется в суде, причем перспективы весьма туманны. Ведь, например, согласно разъяснениям Минфина России материальные объекты, учитываемые на счете 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", являются основными средствами и подлежат налогообложению налогом на имущество (Письмо Минфина России от 10.02.2016 N 03-05-04-01/6931, доведенное до налоговых органов Письмом ФНС России от 18.02.2016 N БС-4-11/2665).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-05-05-01/40530)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-05-05-01/40530)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества кредитных организаций, учитываемого на балансовых счетах 619, 620.
(Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58125)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества кредитных организаций, учитываемого на балансовых счетах 619, 620.
(Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58125)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества кредитных организаций, учитываемого на балансовых счетах 619, 620.
Вопрос: ...Об определении в целях налога на имущество организаций остаточной стоимости имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-05-05-01/4365)Вопрос: Согласно п. 4.11 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденного Банком России от 22.12.2014 N 448-П (далее - Положение 448-П), модель учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, по справедливой стоимости, учитываемой на балансовом счете 619, применяется кредитной организацией, если ее справедливая стоимость может быть надежно определена.
(Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-05-05-01/4365)Вопрос: Согласно п. 4.11 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденного Банком России от 22.12.2014 N 448-П (далее - Положение 448-П), модель учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, по справедливой стоимости, учитываемой на балансовом счете 619, применяется кредитной организацией, если ее справедливая стоимость может быть надежно определена.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо ФНС России от 11.08.2017 N ГД-4-21/15893)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо ФНС России от 11.08.2017 N ГД-4-21/15893)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)В более позднем Письме Минфина России от 18.04.2017 N 03-05-05-01/23114 "О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями" отражено, в частности, что учитываемые на балансовом счете 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 НК РФ не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)В более позднем Письме Минфина России от 18.04.2017 N 03-05-05-01/23114 "О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями" отражено, в частности, что учитываемые на балансовом счете 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 НК РФ не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых (нежилых) помещений, учтенных банком на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-05-05-01/26145)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых (нежилых) помещений, учтенных банком на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-05-05-01/26145)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых (нежилых) помещений, учтенных банком на счетах 619, 620 и 621.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
(Письмо ФНС России от 27.04.2020 N БС-4-21/7077@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
(Письмо ФНС России от 27.04.2020 N БС-4-21/7077@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
Статья: Переход на МСФО. Особенности бухгалтерского учета при капремонте
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2019, N 32)Другой пример показывает, как в связи с введением в российский бухгалтерский учет норм МСФО, не сопровождавшимся уточнением положений гл. 30 НК РФ, сокращается налоговая база по налогу на имущество. Имеется в виду итог подробно описанной, в том числе автором, истории с налогообложением объектов, учитываемых с 2016 года банками на счетах 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности" и 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" в соответствии с основанным на МСФО Положением Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее - Положение Банка России N 448-П).
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2019, N 32)Другой пример показывает, как в связи с введением в российский бухгалтерский учет норм МСФО, не сопровождавшимся уточнением положений гл. 30 НК РФ, сокращается налоговая база по налогу на имущество. Имеется в виду итог подробно описанной, в том числе автором, истории с налогообложением объектов, учитываемых с 2016 года банками на счетах 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности" и 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" в соответствии с основанным на МСФО Положением Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее - Положение Банка России N 448-П).
Статья: Налог на имущество кредитных организаций. В чем прав и, возможно, не прав Минфин России
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 10)Наверное, прекрасно понимая все это, Минфин России при рассмотрении проблемы обложения налогом на имущество организаций имущества, учитываемого банками на счете 620, ни разу не упомянул об "экономической сущности" объекта налогообложения, подменив ее категорией "материально-вещественная форма" (Письмо от 01.07.2016 N 03-05-04-01/38445, направленное налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 22.07.2016 N БС-4-11/13220 "О налогообложении основных средств", и др.). И понятно почему: это позволяет объединить воедино все материальные объекты потенциально долгосрочного использования, включая приобретенные исключительно для перепродажи.
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 10)Наверное, прекрасно понимая все это, Минфин России при рассмотрении проблемы обложения налогом на имущество организаций имущества, учитываемого банками на счете 620, ни разу не упомянул об "экономической сущности" объекта налогообложения, подменив ее категорией "материально-вещественная форма" (Письмо от 01.07.2016 N 03-05-04-01/38445, направленное налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 22.07.2016 N БС-4-11/13220 "О налогообложении основных средств", и др.). И понятно почему: это позволяет объединить воедино все материальные объекты потенциально долгосрочного использования, включая приобретенные исключительно для перепродажи.