Налог на имущество счет 03
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество счет 03 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Активы на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" облагаются налогом на имущество, если относятся к инвестиционной недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. 11 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Активы на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" облагаются налогом на имущество, если относятся к инвестиционной недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. 11 ФСБУ 6/2020).
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)В 2021 году налогоплательщиками по налогу на имущество являются организации, учитывающие на своем балансе (на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности"), недвижимое имущество.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)В 2021 году налогоплательщиками по налогу на имущество являются организации, учитывающие на своем балансе (на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности"), недвижимое имущество.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-01-04/16
<Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу, является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", сообщает следующее.
<Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу, является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", сообщает следующее.
<Письмо> Минфина РФ от 08.02.2006 N 03-06-01-04/11
<О включении в объект обложения по налогу на имущество за 2005 год объектов, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности>Таким образом, начиная с 2006 года основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке вне зависимости от даты принятия к учету имущества (до или после 1 января 2006 года).
<О включении в объект обложения по налогу на имущество за 2005 год объектов, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности>Таким образом, начиная с 2006 года основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке вне зависимости от даты принятия к учету имущества (до или после 1 января 2006 года).
Статья: Дебиторская задолженность - имущество?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Отметим, что, по мнению Минфина России, взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика правомерно (письма от 14.06.2017 N 03-02-08/32530, от 31.05.2017 N 03-02-07/1/36273, от 19.01.2007 N 03-02-07/1-15). Финансисты объясняют это тем, что понятие имущества, данное в п. 2 ст. 38 НК РФ, используется с целью определения объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ). Подпунктом 1 п. 10 ст. 101 и п. 5 ст. 47 НК РФ предусмотрены открытые перечни имущества, в отношении которого может быть принято решение о запрете на его отчуждение (передачу в залог), а также имущества, за счет которого производится взыскание налога. В соответствии со ст. 75 Закона N 229-ФЗ в рамках исполнительного производства взыскание задолженности может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, в том числе дебиторскую задолженность. Подробнее об этом см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 34, 2023.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Отметим, что, по мнению Минфина России, взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика правомерно (письма от 14.06.2017 N 03-02-08/32530, от 31.05.2017 N 03-02-07/1/36273, от 19.01.2007 N 03-02-07/1-15). Финансисты объясняют это тем, что понятие имущества, данное в п. 2 ст. 38 НК РФ, используется с целью определения объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ). Подпунктом 1 п. 10 ст. 101 и п. 5 ст. 47 НК РФ предусмотрены открытые перечни имущества, в отношении которого может быть принято решение о запрете на его отчуждение (передачу в залог), а также имущества, за счет которого производится взыскание налога. В соответствии со ст. 75 Закона N 229-ФЗ в рамках исполнительного производства взыскание задолженности может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, в том числе дебиторскую задолженность. Подробнее об этом см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 34, 2023.
Готовое решение: Как в учетной политике для целей налогообложения составить раздел "Налог на имущество организаций"
(КонсультантПлюс, 2025)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
(КонсультантПлюс, 2025)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-04-09/39340)Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-04-09/39340)Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ, уплаченный 01.03.2024 ЕНП подлежал распределению сначала в счет уплаты недоимки по налогу на имущество организаций за 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2024, а затем в оставшейся части в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты 05.03.2024.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ, уплаченный 01.03.2024 ЕНП подлежал распределению сначала в счет уплаты недоимки по налогу на имущество организаций за 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2024, а затем в оставшейся части в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты 05.03.2024.
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)6. Как платить налог на имущество физических лиц
(КонсультантПлюс, 2022)6. Как платить налог на имущество физических лиц
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны облагать поступившее ОС налогом на имущество с того момента, как отразили имущество организации на счетах учета основных средств (01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности").
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны облагать поступившее ОС налогом на имущество с того момента, как отразили имущество организации на счетах учета основных средств (01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности").
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Установление стоимостного лимита является правом, а не обязанностью. И вы вполне можете в бухгалтерском учете учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к ОС, независимо от их стоимости, на счете 01 (03), начисляя по ним амортизацию в общеустановленном порядке.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Установление стоимостного лимита является правом, а не обязанностью. И вы вполне можете в бухгалтерском учете учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к ОС, независимо от их стоимости, на счете 01 (03), начисляя по ним амортизацию в общеустановленном порядке.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если недвижимость не учитывается в качестве основных средств, то, казалось бы, и налогом на имущество она облагаться не должна (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но это не так: если по недвижимости определяется кадастровая стоимость, ее нужно будет обложить налогом. Почему мы делаем такой вывод, сейчас объясним.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если недвижимость не учитывается в качестве основных средств, то, казалось бы, и налогом на имущество она облагаться не должна (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но это не так: если по недвижимости определяется кадастровая стоимость, ее нужно будет обложить налогом. Почему мы делаем такой вывод, сейчас объясним.
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Основные средства учитывают не только на счете 01 и по строке 1150 баланса. Основные средства, которые предназначены для сдачи в аренду, лизинг и т.п., учитывают на счете 03 и отражают в балансе по строке 1160 "Доходные вложения в материальные ценности".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Основные средства учитывают не только на счете 01 и по строке 1150 баланса. Основные средства, которые предназначены для сдачи в аренду, лизинг и т.п., учитывают на счете 03 и отражают в балансе по строке 1160 "Доходные вложения в материальные ценности".
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на имущество (авансовые платежи по нему) отразить в составе расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или, например, счета 44 "Расходы на продажу" для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, п. 3 Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на имущество (авансовые платежи по нему) отразить в составе расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или, например, счета 44 "Расходы на продажу" для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, п. 3 Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16).