Налог на имущество счет 03
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество счет 03 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Активы на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" облагаются налогом на имущество, если относятся к инвестиционной недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. 11 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Активы на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" облагаются налогом на имущество, если относятся к инвестиционной недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. 11 ФСБУ 6/2020).
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)В 2021 году налогоплательщиками по налогу на имущество являются организации, учитывающие на своем балансе (на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности"), недвижимое имущество.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)В 2021 году налогоплательщиками по налогу на имущество являются организации, учитывающие на своем балансе (на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности"), недвижимое имущество.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-01-04/16
<Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу, является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", сообщает следующее.
<Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу, является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", сообщает следующее.
<Письмо> Минфина РФ от 08.02.2006 N 03-06-01-04/11
<О включении в объект обложения по налогу на имущество за 2005 год объектов, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности>Таким образом, начиная с 2006 года основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке вне зависимости от даты принятия к учету имущества (до или после 1 января 2006 года).
<О включении в объект обложения по налогу на имущество за 2005 год объектов, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности>Таким образом, начиная с 2006 года основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке вне зависимости от даты принятия к учету имущества (до или после 1 января 2006 года).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на имущество (авансовые платежи по нему) отразить в составе расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или, например, счета 44 "Расходы на продажу" для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, п. 3 Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на имущество (авансовые платежи по нему) отразить в составе расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или, например, счета 44 "Расходы на продажу" для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, п. 3 Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16).
Готовое решение: Как в учетной политике для целей налогообложения составить раздел "Налог на имущество организаций"
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Несвоевременное принятие к учету в составе ОС (необоснованное отражение на счете 08 объектов, пригодных к использованию (а в ряде случаев - фактически используемых)) рассматривается налоговиками как уклонение от уплаты налога на имущество со всеми вытекающими последствиями в виде доначисления налога и наложения штрафа.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Несвоевременное принятие к учету в составе ОС (необоснованное отражение на счете 08 объектов, пригодных к использованию (а в ряде случаев - фактически используемых)) рассматривается налоговиками как уклонение от уплаты налога на имущество со всеми вытекающими последствиями в виде доначисления налога и наложения штрафа.
Вопрос: КФХ представило декларацию по НДС за I квартал 2023 г., в которой заявлено возмещение из бюджета. В апреле 2023 г. главой КФХ принято решение о ликвидации и подано соответствующее заявление в регистрирующий орган. Какие налоговые последствия по НДС могут быть для КФХ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Если передаваемое имущество превышает сумму первоначального вклада, то в части стоимости имущества сверх первоначального вклада происходит реализация. Поэтому общество исчисляет НДС с суммы превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над суммой вклада и выставляет участнику счет-фактуру (Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Если передаваемое имущество превышает сумму первоначального вклада, то в части стоимости имущества сверх первоначального вклада происходит реализация. Поэтому общество исчисляет НДС с суммы превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над суммой вклада и выставляет участнику счет-фактуру (Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если недвижимость не учитывается в качестве основных средств, то, казалось бы, и налогом на имущество она облагаться не должна (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но это не так: если по недвижимости определяется кадастровая стоимость, ее нужно будет обложить налогом. Почему мы делаем такой вывод, сейчас объясним.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если недвижимость не учитывается в качестве основных средств, то, казалось бы, и налогом на имущество она облагаться не должна (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но это не так: если по недвижимости определяется кадастровая стоимость, ее нужно будет обложить налогом. Почему мы делаем такой вывод, сейчас объясним.
Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ, уплаченный 01.03.2024 ЕНП подлежал распределению сначала в счет уплаты недоимки по налогу на имущество организаций за 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2024, а затем в оставшейся части в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты 05.03.2024.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ, уплаченный 01.03.2024 ЕНП подлежал распределению сначала в счет уплаты недоимки по налогу на имущество организаций за 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2024, а затем в оставшейся части в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты 05.03.2024.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны облагать поступившее ОС налогом на имущество с того момента, как отразили имущество организации на счетах учета основных средств (01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности").
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны облагать поступившее ОС налогом на имущество с того момента, как отразили имущество организации на счетах учета основных средств (01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности").
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного госкорпорацией в качестве имущественного взноса, и доходов от выбытия ценных бумаг, приобретенных за счет взноса.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-03-06/3/63000)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного госкорпорацией в качестве имущественного взноса, и доходов от выбытия ценных бумаг, приобретенных за счет взноса.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-03-06/3/63000)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного госкорпорацией в качестве имущественного взноса, и доходов от выбытия ценных бумаг, приобретенных за счет взноса.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Установление стоимостного лимита является правом, а не обязанностью. И вы вполне можете в бухгалтерском учете учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к ОС, независимо от их стоимости, на счете 01 (03), начисляя по ним амортизацию в общеустановленном порядке.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Установление стоимостного лимита является правом, а не обязанностью. И вы вполне можете в бухгалтерском учете учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к ОС, независимо от их стоимости, на счете 01 (03), начисляя по ним амортизацию в общеустановленном порядке.
Статья: Недострой на балансе: когда кадастровая стоимость приводит к доначислениям налога на имущество
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)То есть при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество важное значение имеет факт завершения капвложений либо если до завершения строительства часть объекта уже начала использоваться, то эту часть необходимо признать объектом основных средств.
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)То есть при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество важное значение имеет факт завершения капвложений либо если до завершения строительства часть объекта уже начала использоваться, то эту часть необходимо признать объектом основных средств.