Налог на имущество с незавершенки
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество с незавершенки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)2. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства
Нормативные акты
Вопрос: Подлежит ли налогообложению налогом на имущество физических лиц объект незавершенного строительства?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Исходя из изложенного объекты незавершенного строительства подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, сведения об объектах имеются в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) и определена их кадастровая стоимость. Если названные условия налогообложения объектов незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости не выполняются, то объекты незавершенного строительства, отвечающие установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 [18] критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества.
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Исходя из изложенного объекты незавершенного строительства подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, сведения об объектах имеются в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) и определена их кадастровая стоимость. Если названные условия налогообложения объектов незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости не выполняются, то объекты незавершенного строительства, отвечающие установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 [18] критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-05-01/70766)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-05-01/70766)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
Вопрос: Об освобождении пенсионера от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства в Цильнинском городском поселении Цильнинского района Ульяновской области.
(Письмо ФНС России от 21.10.2024 N БС-2-21/15252@)Вопрос: Об освобождении пенсионера от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства в Цильнинском городском поселении Цильнинского района Ульяновской области.
(Письмо ФНС России от 21.10.2024 N БС-2-21/15252@)Вопрос: Об освобождении пенсионера от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства в Цильнинском городском поселении Цильнинского района Ульяновской области.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А26-8975/2023, отказывая в удовлетворении заявления общества о признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства, суды первой и апелляционной инстанций отметили, что согласно сведениям ЕГРН спорные объекты имеют вид объекта недвижимости "объект незавершенного строительства", что является основанием для исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А26-8975/2023, отказывая в удовлетворении заявления общества о признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства, суды первой и апелляционной инстанций отметили, что согласно сведениям ЕГРН спорные объекты имеют вид объекта недвижимости "объект незавершенного строительства", что является основанием для исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-05-06-01/17235)Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-05-06-01/17235)Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)6.1. Налог на имущество с незавершенного строительства
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)6.1. Налог на имущество с незавершенного строительства