Налог на имущество с недвижимости не введенной в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество с недвижимости не введенной в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика застройщика на общей системе налогообложения
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.5.1. У Застройщика осуществляется раздельный учет имущества: по объектам, в отношении которых применяется особый порядок налогообложения; по объектам, не являющимся налогооблагаемыми; по льготируемым объектам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими законодательными актами; по строящимся и не введенным в эксплуатацию объектам; по объектам недвижимости, предназначенным на продажу и (или) перепродажу и учитываемым на счете 41 "Товары"; ____________________ (иные категории объектов) в соответствии с Методикой ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.5.1. У Застройщика осуществляется раздельный учет имущества: по объектам, в отношении которых применяется особый порядок налогообложения; по объектам, не являющимся налогооблагаемыми; по льготируемым объектам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими законодательными актами; по строящимся и не введенным в эксплуатацию объектам; по объектам недвижимости, предназначенным на продажу и (или) перепродажу и учитываемым на счете 41 "Товары"; ____________________ (иные категории объектов) в соответствии с Методикой ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Если после завершения строительства построенное недвижимое имущество оформляется в собственность построившей его организации в целях последующей продажи этого имущества, то на основании п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" данные активы не являются основными средствами организации и рассматриваются как готовая продукция. Поскольку объект законченного строительства (завод по производству солода) налогоплательщиком в эксплуатацию не вводился, так как предназначался для продажи, что подтверждено письмом покупателя, предварительным договором купли-продажи недвижимого имущества, договором купли-продажи недвижимого имущества, налогоплательщик правомерно отразил данный объект на счете 41 "Товары" и не включал его стоимость в налоговую базу по налогу на имущество.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Если после завершения строительства построенное недвижимое имущество оформляется в собственность построившей его организации в целях последующей продажи этого имущества, то на основании п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" данные активы не являются основными средствами организации и рассматриваются как готовая продукция. Поскольку объект законченного строительства (завод по производству солода) налогоплательщиком в эксплуатацию не вводился, так как предназначался для продажи, что подтверждено письмом покупателя, предварительным договором купли-продажи недвижимого имущества, договором купли-продажи недвижимого имущества, налогоплательщик правомерно отразил данный объект на счете 41 "Товары" и не включал его стоимость в налоговую базу по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагается ли налогом на имущество основное средство, которое не введено в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагается ли налогом на имущество основное средство, которое не введено в эксплуатацию
Статья: Дело техники. Стали понятнее правила игры при налоговых проверках
(Клинова К.)
("Финансовая газета", 2021, N 12)- неотражение сведений об объектах налогообложения в учете (например, фактически достроенных, но формально не введенных в эксплуатацию объектов недвижимости для целей налога на имущество);
(Клинова К.)
("Финансовая газета", 2021, N 12)- неотражение сведений об объектах налогообложения в учете (например, фактически достроенных, но формально не введенных в эксплуатацию объектов недвижимости для целей налога на имущество);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.12.2004 N 23-10/1/83337
<Об имуществе, не введенном в эксплуатацию>Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты недвижимости, не введенные в эксплуатацию?
<Об имуществе, не введенном в эксплуатацию>Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты недвижимости, не введенные в эксплуатацию?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Иными словами, при строительстве объектов фактический ввод в эксплуатацию и государственная регистрация не должны влиять на начисление налога на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Иными словами, при строительстве объектов фактический ввод в эксплуатацию и государственная регистрация не должны влиять на начисление налога на имущество.
Статья: Особенности налогообложения при строительстве недвижимого имущества в холдинге
(Клокова О.С., Зубарева Е.В.)
("Бухучет в строительных организациях", 2012, N 6)Таким образом, если строительство объекта недвижимости окончено и (или) получено свидетельство о праве собственности, но отделочные работы еще не завершены, дочерняя организация вправе не вводить объект в эксплуатацию и не признавать его в качестве объекта обложения налогом на имущество. Следует отметить, что в таком случае возможны претензии со стороны проверяющих органов и свою правовую позицию организации придется отстаивать в судебном порядке.
(Клокова О.С., Зубарева Е.В.)
("Бухучет в строительных организациях", 2012, N 6)Таким образом, если строительство объекта недвижимости окончено и (или) получено свидетельство о праве собственности, но отделочные работы еще не завершены, дочерняя организация вправе не вводить объект в эксплуатацию и не признавать его в качестве объекта обложения налогом на имущество. Следует отметить, что в таком случае возможны претензии со стороны проверяющих органов и свою правовую позицию организации придется отстаивать в судебном порядке.
Статья: Истории о том, как соцсети своих пользователей налоговикам сдавали
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 19)А значит, являлся объектом обложения налогом на имущество. При этом судьи отметили, что отсутствие правоустанавливающих документов на созданный объект недвижимости никоим образом не влияет на обязанность по уплате налога.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 19)А значит, являлся объектом обложения налогом на имущество. При этом судьи отметили, что отсутствие правоустанавливающих документов на созданный объект недвижимости никоим образом не влияет на обязанность по уплате налога.
Статья: Истина в суде: споры о налоге на имущество организаций
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 2)С даты составления акта приема-передачи имущества до 8 мая 2009 г. общество не принимало его в качестве объектов основных средств к бухгалтерскому учету, отражало недвижимое имущество на счете 08, не вводило в эксплуатацию, не включало в состав объекта налогообложения налогом на имущество организаций. Общество полагало, что при отсутствии перехода права собственности на переданное участником в качестве вклада в уставный капитал имущества данное имущество на основании ПБУ 6/01 не могло быть признано объектом основных средств, и поэтому его стоимость не подлежала включению в налоговую базу по налогу на имущество организаций по состоянию на 1 мая 2009 г. 8 мая 2009 г. заявитель зарегистрировал право собственности на упомянутое имущество, которое было принято на учет в качестве объектов основных средств и передано в аренду.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 2)С даты составления акта приема-передачи имущества до 8 мая 2009 г. общество не принимало его в качестве объектов основных средств к бухгалтерскому учету, отражало недвижимое имущество на счете 08, не вводило в эксплуатацию, не включало в состав объекта налогообложения налогом на имущество организаций. Общество полагало, что при отсутствии перехода права собственности на переданное участником в качестве вклада в уставный капитал имущества данное имущество на основании ПБУ 6/01 не могло быть признано объектом основных средств, и поэтому его стоимость не подлежала включению в налоговую базу по налогу на имущество организаций по состоянию на 1 мая 2009 г. 8 мая 2009 г. заявитель зарегистрировал право собственности на упомянутое имущество, которое было принято на учет в качестве объектов основных средств и передано в аренду.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)1) является налогоплательщиком налога на имущество, если первоначальная стоимость объекта недвижимости сформирована, даже если имущество не введено в эксплуатацию, эксплуатация объекта не начата;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)1) является налогоплательщиком налога на имущество, если первоначальная стоимость объекта недвижимости сформирована, даже если имущество не введено в эксплуатацию, эксплуатация объекта не начата;
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", сдавал в аренду собственное нежилое недвижимое имущество. В 2011 г. индивидуальный предприниматель продал нежилое недостроенное здание. Указанное здание было предназначено исключительно для перепродажи, в эксплуатацию не вводилось, в состав основных средств не включалось, в аренду не сдавалось. Сделка носила разовый характер. Выручка от продажи здания поступила на расчетный счет индивидуального предпринимателя. Можно ли в указанном случае проданное недостроенное здание считать товаром в целях учета затрат на его возведение при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-04-05/3-191)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", сдавал в аренду собственное нежилое недвижимое имущество. В 2011 г. индивидуальный предприниматель продал нежилое недостроенное здание. Указанное здание было предназначено исключительно для перепродажи, в эксплуатацию не вводилось, в состав основных средств не включалось, в аренду не сдавалось. Сделка носила разовый характер. Выручка от продажи здания поступила на расчетный счет индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-04-05/3-191)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", сдавал в аренду собственное нежилое недвижимое имущество. В 2011 г. индивидуальный предприниматель продал нежилое недостроенное здание. Указанное здание было предназначено исключительно для перепродажи, в эксплуатацию не вводилось, в состав основных средств не включалось, в аренду не сдавалось. Сделка носила разовый характер. Выручка от продажи здания поступила на расчетный счет индивидуального предпринимателя.
Статья: "Имущественный" отчет за 9 месяцев
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 20)При заполнении разд. 2 следует обратить внимание на то, что количество заполняемых строк будет 010 - 100. В графу 3 заносят остаточную стоимость всех основных средств, принадлежащих фирме. Отдельно в графе 4 отражают недвижимость. К ней согласно Гражданскому кодексу относят здания и сооружения. В декларации следует указывать только те основные средства, которые числятся на счетах 01 и 03. Если имущество куплено, но не введено в эксплуатацию, то налогом оно не облагается, а значит, и в декларации его указывать не надо. В этом случае объекты можно учитывать на счете 08. Далее в строке 140 указывают среднегодовую стоимость имущества. Ее рассчитывают следующим образом: нужно сложить суммы по строкам с 010 по 100 и разделить полученный результат на 10, то есть на количество месяцев (за которые сдается отчет) плюс единица. В строку 150 надо вписать стоимость имущества, которое не облагается налогом.
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 20)При заполнении разд. 2 следует обратить внимание на то, что количество заполняемых строк будет 010 - 100. В графу 3 заносят остаточную стоимость всех основных средств, принадлежащих фирме. Отдельно в графе 4 отражают недвижимость. К ней согласно Гражданскому кодексу относят здания и сооружения. В декларации следует указывать только те основные средства, которые числятся на счетах 01 и 03. Если имущество куплено, но не введено в эксплуатацию, то налогом оно не облагается, а значит, и в декларации его указывать не надо. В этом случае объекты можно учитывать на счете 08. Далее в строке 140 указывают среднегодовую стоимость имущества. Ее рассчитывают следующим образом: нужно сложить суммы по строкам с 010 по 100 и разделить полученный результат на 10, то есть на количество месяцев (за которые сдается отчет) плюс единица. В строку 150 надо вписать стоимость имущества, которое не облагается налогом.
Статья: Как вновь созданные организации уплачивают налоги
(Дербенцев П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 8)Новая фирма закупила оборудование, но еще не начала его использовать либо эксплуатирует только часть основных средств. Облагаются ли налогом на имущество организаций основные средства, не введенные в эксплуатацию?
(Дербенцев П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 8)Новая фирма закупила оборудование, но еще не начала его использовать либо эксплуатирует только часть основных средств. Облагаются ли налогом на имущество организаций основные средства, не введенные в эксплуатацию?
Вопрос: О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов, не введенных в эксплуатацию и не прошедших государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
(Письмо Минфина РФ от 18.10.2010 N 03-05-04-01/49)Вопрос: О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов, не введенных в эксплуатацию и не прошедших государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
(Письмо Минфина РФ от 18.10.2010 N 03-05-04-01/49)Вопрос: О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов, не введенных в эксплуатацию и не прошедших государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Статья: Налог на имущество: арбитражная практика - 2013
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 2)Хотя часть здания склада использовалась обществом в предпринимательской деятельности, принося доходы от сдачи имущества в аренду, официально объект в эксплуатацию не вводился, соответствующие первичные документы не оформлялись. Причем на части площади склада все еще продолжались ремонтные работы. Поэтому, по мнению налогоплательщика, спорная недвижимость не отвечает признакам основного средства и, как следствие, не может быть признана в качестве объекта обложения налогом на имущество.
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 2)Хотя часть здания склада использовалась обществом в предпринимательской деятельности, принося доходы от сдачи имущества в аренду, официально объект в эксплуатацию не вводился, соответствующие первичные документы не оформлялись. Причем на части площади склада все еще продолжались ремонтные работы. Поэтому, по мнению налогоплательщика, спорная недвижимость не отвечает признакам основного средства и, как следствие, не может быть признана в качестве объекта обложения налогом на имущество.