Налог на имущество разрешение на ввод в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество разрешение на ввод в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не учел недвижимое имущество как основное средство и не уплатил налог на имущество, полагая, что нет соответствующих признаков или первоначальная стоимость по нему не сформирована. Например, отсутствует разрешение на ввод в эксплуатацию, объект требует доработки или предназначен для перепродажи
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не учел недвижимое имущество как основное средство и не уплатил налог на имущество, полагая, что нет соответствующих признаков или первоначальная стоимость по нему не сформирована. Например, отсутствует разрешение на ввод в эксплуатацию, объект требует доработки или предназначен для перепродажи
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на снесенное здание, прекращение права собственности на которое не зарегистрировано
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не оспаривает, что спорное здание физически не существовало по состоянию на дату прекращения исчисления налога на имущество, не опроверг достоверность акта, составленного кадастровым инженером >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не оспаривает, что спорное здание физически не существовало по состоянию на дату прекращения исчисления налога на имущество, не опроверг достоверность акта, составленного кадастровым инженером >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ряде писем Минфина России говорится о том, что документом, являющимся основанием для учета построенного объекта в составе ОС и, следовательно, для налогообложения налогом на имущество, является разрешение на ввод объекта строительства в эксплуатацию (см., например, Письмо от 20.01.2010 N 03-05-05-01/01).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ряде писем Минфина России говорится о том, что документом, являющимся основанием для учета построенного объекта в составе ОС и, следовательно, для налогообложения налогом на имущество, является разрешение на ввод объекта строительства в эксплуатацию (см., например, Письмо от 20.01.2010 N 03-05-05-01/01).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, документом, являющимся основанием для учета построенного объекта в составе ОС и, следовательно, для налогообложения налогом на имущество, является разрешение на ввод объекта строительства в эксплуатацию (см., например, Письмо Минфина России от 20.01.2010 N 03-05-05-01/01).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, документом, являющимся основанием для учета построенного объекта в составе ОС и, следовательно, для налогообложения налогом на имущество, является разрешение на ввод объекта строительства в эксплуатацию (см., например, Письмо Минфина России от 20.01.2010 N 03-05-05-01/01).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")5. Поскольку спорное имущество (деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции) не состояло на кадастровом учете, в отношении него не получалось разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию, как того требуют положения статей 51, 55 Градостроительного кодекса Российской Федерации, признаки недвижимого имущества у него отсутствовали. Обстоятельства, связанные с единым функциональным значением всего оборудования в целях реализации предпринимательской деятельности предприятия, в силу положений пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 5 и 6 ПБУ 6/01 не могут являться основанием для вывода о квалификации всего имущества налогоплательщика как подлежащего налогообложению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")5. Поскольку спорное имущество (деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции) не состояло на кадастровом учете, в отношении него не получалось разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию, как того требуют положения статей 51, 55 Градостроительного кодекса Российской Федерации, признаки недвижимого имущества у него отсутствовали. Обстоятельства, связанные с единым функциональным значением всего оборудования в целях реализации предпринимательской деятельности предприятия, в силу положений пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 5 и 6 ПБУ 6/01 не могут являться основанием для вывода о квалификации всего имущества налогоплательщика как подлежащего налогообложению.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(+) 2. По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(+) 2. По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
Вопрос: ООО приобрело газопоршневую гидроэлектростанцию, состоящую на учете как объект недвижимости. Перемещение гидроэлектростанции невозможно без причинения ущерба. Совмещенная система пожарной и газовой безопасности входит в комплекс оборудования. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество эта совмещенная система?
(Консультация эксперта, 2025)При этом должно соблюдаться условие, что газопоршневая гидроэлектростанция является объектом капитального строительства, проектировалась и возводилась как объект недвижимости в установленном порядке на земельных участках, предоставленных для строительства объектов недвижимости, с получением разрешительной документации (разрешений на строительство, ввод в эксплуатацию, проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы) с соблюдением градостроительных норм и правил; модули, оборудование и другие объекты входят в состав этой гидроэлектростанции (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.09.2020 по делу N А29-14394/2018).
(Консультация эксперта, 2025)При этом должно соблюдаться условие, что газопоршневая гидроэлектростанция является объектом капитального строительства, проектировалась и возводилась как объект недвижимости в установленном порядке на земельных участках, предоставленных для строительства объектов недвижимости, с получением разрешительной документации (разрешений на строительство, ввод в эксплуатацию, проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы) с соблюдением градостроительных норм и правил; модули, оборудование и другие объекты входят в состав этой гидроэлектростанции (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.09.2020 по делу N А29-14394/2018).
Ситуация: Как определить ставку налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К документам, подтверждающим отнесение объекта недвижимости к объектам вида "машино-место", могут относиться оформленные в соответствии с законодательством РФ документы, являющиеся основанием возникновения (подтверждения) права на соответствующий объект недвижимости и (или) определяющие его характеристики в качестве машино-места (например, договоры, акты или иные документы, выражающие содержание сделки с объектом недвижимости, выписка из ЕГРН, проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место, акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, кадастровые или технические паспорта, технические планы, вступившее в силу судебное постановление, в том числе обязывающее провести перерасчет налога в отношении объекта, признанного машино-местом, иное) (Письмо ФНС России от 12.05.2022 N СД-4-21/5716@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К документам, подтверждающим отнесение объекта недвижимости к объектам вида "машино-место", могут относиться оформленные в соответствии с законодательством РФ документы, являющиеся основанием возникновения (подтверждения) права на соответствующий объект недвижимости и (или) определяющие его характеристики в качестве машино-места (например, договоры, акты или иные документы, выражающие содержание сделки с объектом недвижимости, выписка из ЕГРН, проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место, акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, кадастровые или технические паспорта, технические планы, вступившее в силу судебное постановление, в том числе обязывающее провести перерасчет налога в отношении объекта, признанного машино-местом, иное) (Письмо ФНС России от 12.05.2022 N СД-4-21/5716@).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом отдельного разрешения на строительство сооружения (площадки для хранения топлива) и разрешения на его ввод в эксплуатацию Общество не получало: разрешение на строительство было выдано в отношении более крупного объекта, в который включается площадка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом отдельного разрешения на строительство сооружения (площадки для хранения топлива) и разрешения на его ввод в эксплуатацию Общество не получало: разрешение на строительство было выдано в отношении более крупного объекта, в который включается площадка.
Статья: Налог на имущество организаций в отношении объектов высокотехнологичной электроэнергетики
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Поэтому для определения объекта налогообложения по налогу и выявления оснований отнесения имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось, что целесообразно исследовать:
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Поэтому для определения объекта налогообложения по налогу и выявления оснований отнесения имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось, что целесообразно исследовать:
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)В письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2019 года N 03-05-06-01/97730 указано, что налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства на федеральном уровне не предусмотрены. Отсутствие на федеральном уровне такой налоговой льготы является одной из мер стимулирования собственников к завершению строительства объектов недвижимости и государственной регистрации прав на них.
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)В письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2019 года N 03-05-06-01/97730 указано, что налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства на федеральном уровне не предусмотрены. Отсутствие на федеральном уровне такой налоговой льготы является одной из мер стимулирования собственников к завершению строительства объектов недвижимости и государственной регистрации прав на них.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов высокотехнологичной электроэнергетики, в том числе оборудования солнечных электростанций.
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@)В связи с изложенным для определения объекта налогообложения по налогу и выявления оснований отнесения имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось, что целесообразно исследовать:
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@)В связи с изложенным для определения объекта налогообложения по налогу и выявления оснований отнесения имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось, что целесообразно исследовать:
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Доначисление налога на имущество суд признал неправомерным из совокупности следующих юридически значимых обстоятельств:
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Доначисление налога на имущество суд признал неправомерным из совокупности следующих юридически значимых обстоятельств:
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"По мнению Департамента, в случае, если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве ОС на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"По мнению Департамента, в случае, если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве ОС на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета".
Статья: ГК РФ и недвижимость: нуждается ли Кодекс в обновлении?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2025, N 1)Сложно согласиться с высказыванием, что не все объекты недвижимости - капитальные строения (явно не подпадают под эту категорию земельные участки, участки недр, воздушные и морские суда, помещения, машино-места), но все капитальные строения - объекты недвижимости <42>. Как раз нет! К такому подходу толкает нас Росреестр в своих проектах внесения изменений в ГК РФ, указывая, что объект недвижимости возникает в момент получения разрешения на ввод в эксплуатацию или в момент завершения строительства тех объектов, которые возводятся без разрешения на строительство. С какой стати ГК РФ вообще оперировать терминами "разрешение на ввод в эксплуатацию" или "завершение строительства", которые относятся к терминологии ГрК РФ?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2025, N 1)Сложно согласиться с высказыванием, что не все объекты недвижимости - капитальные строения (явно не подпадают под эту категорию земельные участки, участки недр, воздушные и морские суда, помещения, машино-места), но все капитальные строения - объекты недвижимости <42>. Как раз нет! К такому подходу толкает нас Росреестр в своих проектах внесения изменений в ГК РФ, указывая, что объект недвижимости возникает в момент получения разрешения на ввод в эксплуатацию или в момент завершения строительства тех объектов, которые возводятся без разрешения на строительство. С какой стати ГК РФ вообще оперировать терминами "разрешение на ввод в эксплуатацию" или "завершение строительства", которые относятся к терминологии ГрК РФ?