Налог на имущество производственные помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество производственные помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 407 "Налоговые льготы" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривает конституционность Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", которым раздел X "Местные налоги" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 года был дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц", поскольку внесенные им изменения в НК РФ не устанавливают аналогичную предусмотренной в ранее действовавшем законодательстве льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении производственных помещений для граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, указав, что льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя, который находился в пределах имеющейся у него дискреции в сфере налогообложения, введя на будущее время новое регулирование, в том числе касающееся действия отдельных налоговых льгот в отношении имущества физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривает конституционность Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", которым раздел X "Местные налоги" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 года был дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц", поскольку внесенные им изменения в НК РФ не устанавливают аналогичную предусмотренной в ранее действовавшем законодательстве льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении производственных помещений для граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, указав, что льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя, который находился в пределах имеющейся у него дискреции в сфере налогообложения, введя на будущее время новое регулирование, в том числе касающееся действия отдельных налоговых льгот в отношении имущества физических лиц.
Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 03.11.2022 по делу N 33-3-9700/2022 (УИД 26RS0003-01-2022-000965-80)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: В результате совершения ответчиком преступления истец как собственник общества лишен возможности получения прибыли от коммерческой деятельности общества, в том числе путем сдачи в аренду объектов недвижимости, принадлежащих его обществу.
Решение: Отказано.По мнению суда, предоставленный истцом расчет упущенной выгоды не может быть принят судом в качестве надлежащего доказательства, так как в предоставленной информации Союза "Торгово-промышленной палаты <адрес>" указана стоимость аренды производственно-складского помещения за 2016-2019 годы, истцом же заявлено требование о взыскании упущенной выгоды за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, отсутствует информация о стоимости аренды за 2015 и 2020 годы. Не подтверждены указанные в расчете расходы на оплату налога на имущество, охрану объекта и услуг бухгалтера.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: В результате совершения ответчиком преступления истец как собственник общества лишен возможности получения прибыли от коммерческой деятельности общества, в том числе путем сдачи в аренду объектов недвижимости, принадлежащих его обществу.
Решение: Отказано.По мнению суда, предоставленный истцом расчет упущенной выгоды не может быть принят судом в качестве надлежащего доказательства, так как в предоставленной информации Союза "Торгово-промышленной палаты <адрес>" указана стоимость аренды производственно-складского помещения за 2016-2019 годы, истцом же заявлено требование о взыскании упущенной выгоды за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, отсутствует информация о стоимости аренды за 2015 и 2020 годы. Не подтверждены указанные в расчете расходы на оплату налога на имущество, охрану объекта и услуг бухгалтера.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае экономических коллапсов и естественного износа стоимость недвижимости может упасть в цене. Проведение переоценки (уценки) позволяет снизить стоимость основных средств, облагаемую налогом на имущество, если налог не считается с кадастровой стоимости объекта. Речь идет о налоге на имущество, например, производственных и складских помещений.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае экономических коллапсов и естественного износа стоимость недвижимости может упасть в цене. Проведение переоценки (уценки) позволяет снизить стоимость основных средств, облагаемую налогом на имущество, если налог не считается с кадастровой стоимости объекта. Речь идет о налоге на имущество, например, производственных и складских помещений.
Статья: Налог на имущество по вновь образованному помещению
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-22921/2022 по делу N А55-36281/2021 пришел к выводу, что производственные помещения, которые расположены в здании, включенном в Перечень, должны облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 43, 2022.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-22921/2022 по делу N А55-36281/2021 пришел к выводу, что производственные помещения, которые расположены в здании, включенном в Перечень, должны облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 43, 2022.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Таким образом, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет (подлежащим учету) в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Таким образом, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет (подлежащим учету) в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"Основное содержание выездной налоговой проверки - проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения, для чего осуществляющие ее уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения (часть четвертая статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации). По смыслу частей первой и седьмой статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с пунктом 1 его статьи 91, датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Проверка завершается составлением справки о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"Основное содержание выездной налоговой проверки - проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения, для чего осуществляющие ее уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения (часть четвертая статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации). По смыслу частей первой и седьмой статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с пунктом 1 его статьи 91, датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Проверка завершается составлением справки о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
Статья: Можно ли снизить налог на нежилое помещение без оспаривания кадастровой стоимости?
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)С учетом изложенного суд пришел к выводу, что спорное нежилое здание по фактическому использованию не подпадает под критерии, установленные пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций". Следовательно, оспариваемые пункты Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не соответствуют положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций".
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)С учетом изложенного суд пришел к выводу, что спорное нежилое здание по фактическому использованию не подпадает под критерии, установленные пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций". Следовательно, оспариваемые пункты Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не соответствуют положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций".
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В отличие от отечественной налоговой системы в Кыргызской Республике осуществляется регулирование налогообложения различных видов имущества, как движимого, так и недвижимого, в рамках одного налога - налога на имущество. В целях обложения этим налогом все имущество разделяется на несколько групп (ст. 324 НК КР). К первой относятся жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные для постоянного или временного проживания, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности; ко второй - жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, а также другие капитальные строения, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности; к третьей - временные помещения из металлических и других конструкций (киоски, контейнеры, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности); в четвертой группе собраны транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В отличие от отечественной налоговой системы в Кыргызской Республике осуществляется регулирование налогообложения различных видов имущества, как движимого, так и недвижимого, в рамках одного налога - налога на имущество. В целях обложения этим налогом все имущество разделяется на несколько групп (ст. 324 НК КР). К первой относятся жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные для постоянного или временного проживания, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности; ко второй - жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, а также другие капитальные строения, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности; к третьей - временные помещения из металлических и других конструкций (киоски, контейнеры, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности); в четвертой группе собраны транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии со ст. 257 НК РФ в целях налогообложения прибыли под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии со ст. 257 НК РФ в целях налогообложения прибыли под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Статья: Какая недвижимость плательщика ЕСХН подпадает под освобождение от налога на имущество
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В письме от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 Минфин России разъяснил, что если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, то налог на имущество в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности. Специалисты финансового ведомства также указали, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется. Это касается в том числе административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм-чартера.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В письме от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 Минфин России разъяснил, что если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, то налог на имущество в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности. Специалисты финансового ведомства также указали, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется. Это касается в том числе административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм-чартера.
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)Как установлено судами и следует из материалов дела, обращаясь в суд с заявленным требованием, общество ссылалось на то обстоятельство, что принадлежащее ему на праве собственности производственное помещение было включено в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем полагало, что доначисление недоимки по налогу на имущество за указанный период является незаконным.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)Как установлено судами и следует из материалов дела, обращаясь в суд с заявленным требованием, общество ссылалось на то обстоятельство, что принадлежащее ему на праве собственности производственное помещение было включено в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем полагало, что доначисление недоимки по налогу на имущество за указанный период является незаконным.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Описание ситуации: Здание находится в собственности организации, имеет несколько (восемь) кадастровых номеров общей площадью более 5 000 кв. м (6 224 кв. м), вся площадь используется для административных целей (производственные помещения, офисы Организации, часть помещений сдается в аренду для таких же целей).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Описание ситуации: Здание находится в собственности организации, имеет несколько (восемь) кадастровых номеров общей площадью более 5 000 кв. м (6 224 кв. м), вся площадь используется для административных целей (производственные помещения, офисы Организации, часть помещений сдается в аренду для таких же целей).
Последние изменения: Единый сельскохозяйственный налог
(КонсультантПлюс, 2025)По имуществу, не используемому для производства сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и ее реализации, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций не применяется. Это относится в том числе к помещению столовой, административного здания, здания депо комбайнов и т.д., поскольку они непосредственно не участвуют в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
(КонсультантПлюс, 2025)По имуществу, не используемому для производства сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и ее реализации, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций не применяется. Это относится в том числе к помещению столовой, административного здания, здания депо комбайнов и т.д., поскольку они непосредственно не участвуют в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению налогоплательщика на ЕСХН, ему неправомерно доначислен налог на имущество, поскольку объект (нежилое помещение) используется для переработки и реализации сельхозпродукции и не подлежит налогообложению в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению налогоплательщика на ЕСХН, ему неправомерно доначислен налог на имущество, поскольку объект (нежилое помещение) используется для переработки и реализации сельхозпродукции и не подлежит налогообложению в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: здания и помещения, используемые для научных, производственных целей, не облагаются налогом на имущество исходя из их кадастровой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: здания и помещения, используемые для научных, производственных целей, не облагаются налогом на имущество исходя из их кадастровой стоимости.
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)ВС РФ указал: факт монтажа оборудования (линии розлива минеральной воды, системы обратного осмоса для смягчения воды, установки для получения углекислого газа) в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в освобождении от налогообложения, в том числе в связи с использованием имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)ВС РФ указал: факт монтажа оборудования (линии розлива минеральной воды, системы обратного осмоса для смягчения воды, установки для получения углекислого газа) в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в освобождении от налогообложения, в том числе в связи с использованием имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.