Налог на имущество производственные помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество производственные помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 407 "Налоговые льготы" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривает конституционность Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", которым раздел X "Местные налоги" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 года был дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц", поскольку внесенные им изменения в НК РФ не устанавливают аналогичную предусмотренной в ранее действовавшем законодательстве льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении производственных помещений для граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, указав, что льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя, который находился в пределах имеющейся у него дискреции в сфере налогообложения, введя на будущее время новое регулирование, в том числе касающееся действия отдельных налоговых льгот в отношении имущества физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривает конституционность Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", которым раздел X "Местные налоги" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 года был дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц", поскольку внесенные им изменения в НК РФ не устанавливают аналогичную предусмотренной в ранее действовавшем законодательстве льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении производственных помещений для граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, указав, что льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя, который находился в пределах имеющейся у него дискреции в сфере налогообложения, введя на будущее время новое регулирование, в том числе касающееся действия отдельных налоговых льгот в отношении имущества физических лиц.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, спорные помещения не используются плательщиком ЕСХН непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, в связи с чем предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ льгота по налогу на имущество в отношении указанных помещений применена неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, спорные помещения не используются плательщиком ЕСХН непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, в связи с чем предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ льгота по налогу на имущество в отношении указанных помещений применена неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае экономических коллапсов и естественного износа стоимость недвижимости может упасть в цене. Проведение переоценки (уценки) позволяет снизить стоимость основных средств, облагаемую налогом на имущество, если налог не считается с кадастровой стоимости объекта. Речь идет о налоге на имущество, например, производственных и складских помещений.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае экономических коллапсов и естественного износа стоимость недвижимости может упасть в цене. Проведение переоценки (уценки) позволяет снизить стоимость основных средств, облагаемую налогом на имущество, если налог не считается с кадастровой стоимости объекта. Речь идет о налоге на имущество, например, производственных и складских помещений.
Статья: Налог на имущество по вновь образованному помещению
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-22921/2022 по делу N А55-36281/2021 пришел к выводу, что производственные помещения, которые расположены в здании, включенном в Перечень, должны облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 43, 2022.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-22921/2022 по делу N А55-36281/2021 пришел к выводу, что производственные помещения, которые расположены в здании, включенном в Перечень, должны облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 43, 2022.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Таким образом, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет (подлежащим учету) в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Таким образом, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет (подлежащим учету) в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"Основное содержание выездной налоговой проверки - проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения, для чего осуществляющие ее уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения (часть четвертая статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации). По смыслу частей первой и седьмой статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с пунктом 1 его статьи 91, датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Проверка завершается составлением справки о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"Основное содержание выездной налоговой проверки - проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения, для чего осуществляющие ее уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения (часть четвертая статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации). По смыслу частей первой и седьмой статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с пунктом 1 его статьи 91, датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Проверка завершается составлением справки о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
Вопрос: О квалификации недвижимого имущества в виде производственного оборудования электросетевого комплекса в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Кроме того, с 01.01.2025 пунктом 21.2 статьи 381 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения организаций, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Кроме того, с 01.01.2025 пунктом 21.2 статьи 381 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения организаций, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.
Статья: Аренда УК помещения из состава общего имущества МКД
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Расходы, возникшие в связи с арендой помещения (арендная плата), в бухгалтерском учете УК отражаются на соответствующем счете учета затрат в зависимости от того, для каких целей арендуется помещение.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Расходы, возникшие в связи с арендой помещения (арендная плата), в бухгалтерском учете УК отражаются на соответствующем счете учета затрат в зависимости от того, для каких целей арендуется помещение.
Корреспонденция счетов: ...Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта недвижимости (нежилого помещения)? Согласно заключенному договору аренды недвижимости (нежилого помещения) арендодатель предоставил организации-арендатору нежилое помещение в аренду. Срок аренды нежилого помещения составляет пять лет. Стоимость данного арендованного имущества по договору - 2 500 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в данном случае отсутствует объект налогообложения по НДС, установленный пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а также не признаются для целей налогообложения налогом на прибыль доходы от реализации, определенные пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, и расходы, связанные с производством и реализацией, предусмотренные п. 2 ст. 252, ст. 253 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в данном случае отсутствует объект налогообложения по НДС, установленный пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а также не признаются для целей налогообложения налогом на прибыль доходы от реализации, определенные пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, и расходы, связанные с производством и реализацией, предусмотренные п. 2 ст. 252, ст. 253 НК РФ.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В отличие от отечественной налоговой системы в Кыргызской Республике осуществляется регулирование налогообложения различных видов имущества, как движимого, так и недвижимого, в рамках одного налога - налога на имущество. В целях обложения этим налогом все имущество разделяется на несколько групп (ст. 324 НК КР). К первой относятся жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные для постоянного или временного проживания, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности; ко второй - жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, а также другие капитальные строения, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности; к третьей - временные помещения из металлических и других конструкций (киоски, контейнеры, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности); в четвертой группе собраны транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В отличие от отечественной налоговой системы в Кыргызской Республике осуществляется регулирование налогообложения различных видов имущества, как движимого, так и недвижимого, в рамках одного налога - налога на имущество. В целях обложения этим налогом все имущество разделяется на несколько групп (ст. 324 НК КР). К первой относятся жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные для постоянного или временного проживания, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности; ко второй - жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, а также другие капитальные строения, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности; к третьей - временные помещения из металлических и других конструкций (киоски, контейнеры, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности); в четвертой группе собраны транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы.
Статья: Какая недвижимость плательщика ЕСХН подпадает под освобождение от налога на имущество
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В письме от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 Минфин России разъяснил, что если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, то налог на имущество в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности. Специалисты финансового ведомства также указали, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется. Это касается в том числе административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм-чартера.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В письме от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 Минфин России разъяснил, что если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, то налог на имущество в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности. Специалисты финансового ведомства также указали, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется. Это касается в том числе административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм-чартера.
Вопрос: Организация планирует капремонт склада, находящегося в г. Москве, в результате которого будут созданы нежилые помещения, в том числе рабочие места для работников. При выполнении каких условий организация может уменьшить налоговую базу по налогу на имущество, исчисляемую по кадастровой стоимости, с коэффициента 0,75?
(Консультация эксперта, 2024)Если название объекта недвижимости будет внесено в ЕГРН как нежилое здание - производственный цех, может ли организация воспользоваться правом уменьшения налоговой базы по налогу на имущество, исчисляемой по кадастровой стоимости, с применением коэффициента 0,75 на основании ч. 2.1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций"?
(Консультация эксперта, 2024)Если название объекта недвижимости будет внесено в ЕГРН как нежилое здание - производственный цех, может ли организация воспользоваться правом уменьшения налоговой базы по налогу на имущество, исчисляемой по кадастровой стоимости, с применением коэффициента 0,75 на основании ч. 2.1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций"?
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В итоге суд решил, что спорное имущество не входит в состав производственно-складского комплекса, является технологическим оборудованием с возможностью демонтажа. Данное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом налогообложения по налогу на имущество (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 305-КГ16-14860 по делу N А41-19566/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В итоге суд решил, что спорное имущество не входит в состав производственно-складского комплекса, является технологическим оборудованием с возможностью демонтажа. Данное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом налогообложения по налогу на имущество (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 305-КГ16-14860 по делу N А41-19566/2015).
Готовое решение: Налог на имущество при ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Платят ли налог на имущество плательщики ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Платят ли налог на имущество плательщики ЕСХН
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.04.2025 N 03-03-06/1/35054 "О документальном подтверждении участником проекта "Сколково" права на освобождение от налогов"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Еще одной важной льготой является снижение ставки налога на имущество. В 2025 году для компаний, зарегистрированные в технопарке, действуют налоговые каникулы по налогу на имущество на весь срок пребывания в "Сколково". Эта льгота выгодна многим высокотехнологичным компаниям, у которых на балансе числится дорогостоящее оборудование, лаборатории, производственные помещения или другие активы.
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Еще одной важной льготой является снижение ставки налога на имущество. В 2025 году для компаний, зарегистрированные в технопарке, действуют налоговые каникулы по налогу на имущество на весь срок пребывания в "Сколково". Эта льгота выгодна многим высокотехнологичным компаниям, у которых на балансе числится дорогостоящее оборудование, лаборатории, производственные помещения или другие активы.
Последние изменения: Единый сельскохозяйственный налог
(КонсультантПлюс, 2025)По имуществу, не используемому для производства сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и ее реализации, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций не применяется. Это относится в том числе к помещению столовой, административного здания, здания депо комбайнов и т.д., поскольку они непосредственно не участвуют в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
(КонсультантПлюс, 2025)По имуществу, не используемому для производства сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и ее реализации, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций не применяется. Это относится в том числе к помещению столовой, административного здания, здания депо комбайнов и т.д., поскольку они непосредственно не участвуют в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.