Налог на имущество при усн перечень
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при усн перечень (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу, перешедшему на УСН, налог на имущество организаций в связи с наличием у налогоплательщика в собственности нежилого помещения площадью 998,4 кв. м. Общество добровольно погасило недоимку, а затем обратилось в суд с требованием о возврате излишне взысканного налога. Суд отметил, что с учетом общей площади данного объекта (998,4 кв. м) и положений подп. 1 и 2 п. 1, п. 2 статьи 378.2 НК РФ и ст. 1.1 закона Московской области N 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 "О налоге на имущество организаций в Московской области" данное помещение не может быть отнесено к объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Суд пришел к выводу, что общество, применяющее УСН, не обязано уплачивать налог на имущество в отношении данного здания, несмотря на включение данного объекта в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд обязал налоговый орган произвести возврат налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу, перешедшему на УСН, налог на имущество организаций в связи с наличием у налогоплательщика в собственности нежилого помещения площадью 998,4 кв. м. Общество добровольно погасило недоимку, а затем обратилось в суд с требованием о возврате излишне взысканного налога. Суд отметил, что с учетом общей площади данного объекта (998,4 кв. м) и положений подп. 1 и 2 п. 1, п. 2 статьи 378.2 НК РФ и ст. 1.1 закона Московской области N 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 "О налоге на имущество организаций в Московской области" данное помещение не может быть отнесено к объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Суд пришел к выводу, что общество, применяющее УСН, не обязано уплачивать налог на имущество в отношении данного здания, несмотря на включение данного объекта в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд обязал налоговый орган произвести возврат налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил применяющему упрощенную систему налогообложения предпринимателю налог на имущество физических лиц по ставке 1,5 процента, поскольку принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость. Предприниматель оспорил налоговое уведомление. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что, поскольку здание, в котором находится принадлежащее предпринимателю помещение, включено в перечень, включения в перечень принадлежащего предпринимателю помещения в качестве самостоятельного объекта для исчисления налога в отношении него по кадастровой стоимости не требуется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил применяющему упрощенную систему налогообложения предпринимателю налог на имущество физических лиц по ставке 1,5 процента, поскольку принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость. Предприниматель оспорил налоговое уведомление. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что, поскольку здание, в котором находится принадлежащее предпринимателю помещение, включено в перечень, включения в перечень принадлежащего предпринимателю помещения в качестве самостоятельного объекта для исчисления налога в отношении него по кадастровой стоимости не требуется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПрименение организациями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Перечень таких объектов недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Следовательно, с переданного в аренду недвижимого имущества у арендодателя, применяющего УСН, возникает обязанность по уплате налога на имущество только в отношении тех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, если арендодатель является собственником этого имущества. Данный вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 3 ст. 378, п. 2 ст. 346.11 НК РФ. В отношении иных объектов недвижимого имущества налог на имущество он не уплачивает.
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75942)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75942)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"В пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"В пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: Налог на имущество по кадастровой стоимости у организации связи на УСН
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В отношении объекта недвижимости, включенного уполномоченным органом в перечень, организация на УСН - собственник этого объекта должна уплатить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости.
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В отношении объекта недвижимости, включенного уполномоченным органом в перечень, организация на УСН - собственник этого объекта должна уплатить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Статья: Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Напомним, что ИП на УСН и на патенте не освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, по ставке до 2% <9>. Так что по таким объектам они должны были уплачивать налог на имущество и до 2023 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Напомним, что ИП на УСН и на патенте не освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, по ставке до 2% <9>. Так что по таким объектам они должны были уплачивать налог на имущество и до 2023 г.
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Некоторые субъекты РФ уже откликнулись на эти предложения. Например, региональные льготы установили в Новосибирской, Ростовской, Нижегородской, Тверской, Челябинской, Вологодской областях, Татарстане, Удмуртии. В каждом регионе принимаются свои льготы, например, в Новосибирской области снижена ставка для ИТ-компаний на упрощенке с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 15 до 5%; ИТ-компании освобождены от уплаты налога на имущество; деятельность в сфере телекоммуникаций добавлена в перечень для получения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль и пр.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Некоторые субъекты РФ уже откликнулись на эти предложения. Например, региональные льготы установили в Новосибирской, Ростовской, Нижегородской, Тверской, Челябинской, Вологодской областях, Татарстане, Удмуртии. В каждом регионе принимаются свои льготы, например, в Новосибирской области снижена ставка для ИТ-компаний на упрощенке с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 15 до 5%; ИТ-компании освобождены от уплаты налога на имущество; деятельность в сфере телекоммуникаций добавлена в перечень для получения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль и пр.
Вопрос: Об освобождении ИП, применяющего УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830)Между тем законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не определен перечень документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830)Между тем законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не определен перечень документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.
Вопрос: О порядке освобождения ИП на УСН от уплаты налога на имущество физлиц.
(Письмо ФНС России от 05.05.2025 N СД-2-21/7563@)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 05.05.2025 N СД-2-21/7563@)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, при этом его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение от уплаты налога по указанному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, при этом его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение от уплаты налога по указанному объекту?
Вопрос: Об уплате субъектами малого предпринимательства, применяющими УСН, налога на имущество организаций и о льготах по налогу в отношении объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-05-05-01/25029)Так, на основании пункта 2 статьи 372 Кодекса при установлении налога на имущество организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения).
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-05-05-01/25029)Так, на основании пункта 2 статьи 372 Кодекса при установлении налога на имущество организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
Вопрос: Об освобождении ИП, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физлиц.
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)ФНС напомнила, что ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень.
("Главная книга", 2023, N 6)ФНС напомнила, что ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень.