Налог на имущество при усн перечень
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при усн перечень (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу, перешедшему на УСН, налог на имущество организаций в связи с наличием у налогоплательщика в собственности нежилого помещения площадью 998,4 кв. м. Общество добровольно погасило недоимку, а затем обратилось в суд с требованием о возврате излишне взысканного налога. Суд отметил, что с учетом общей площади данного объекта (998,4 кв. м) и положений подп. 1 и 2 п. 1, п. 2 статьи 378.2 НК РФ и ст. 1.1 закона Московской области N 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 "О налоге на имущество организаций в Московской области" данное помещение не может быть отнесено к объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Суд пришел к выводу, что общество, применяющее УСН, не обязано уплачивать налог на имущество в отношении данного здания, несмотря на включение данного объекта в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд обязал налоговый орган произвести возврат налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу, перешедшему на УСН, налог на имущество организаций в связи с наличием у налогоплательщика в собственности нежилого помещения площадью 998,4 кв. м. Общество добровольно погасило недоимку, а затем обратилось в суд с требованием о возврате излишне взысканного налога. Суд отметил, что с учетом общей площади данного объекта (998,4 кв. м) и положений подп. 1 и 2 п. 1, п. 2 статьи 378.2 НК РФ и ст. 1.1 закона Московской области N 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 "О налоге на имущество организаций в Московской области" данное помещение не может быть отнесено к объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Суд пришел к выводу, что общество, применяющее УСН, не обязано уплачивать налог на имущество в отношении данного здания, несмотря на включение данного объекта в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд обязал налоговый орган произвести возврат налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил применяющему упрощенную систему налогообложения предпринимателю налог на имущество физических лиц по ставке 1,5 процента, поскольку принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость. Предприниматель оспорил налоговое уведомление. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что, поскольку здание, в котором находится принадлежащее предпринимателю помещение, включено в перечень, включения в перечень принадлежащего предпринимателю помещения в качестве самостоятельного объекта для исчисления налога в отношении него по кадастровой стоимости не требуется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил применяющему упрощенную систему налогообложения предпринимателю налог на имущество физических лиц по ставке 1,5 процента, поскольку принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость. Предприниматель оспорил налоговое уведомление. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что, поскольку здание, в котором находится принадлежащее предпринимателю помещение, включено в перечень, включения в перечень принадлежащего предпринимателю помещения в качестве самостоятельного объекта для исчисления налога в отношении него по кадастровой стоимости не требуется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПрименение организациями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Перечень таких объектов недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Следовательно, с переданного в аренду недвижимого имущества у арендодателя, применяющего УСН, возникает обязанность по уплате налога на имущество только в отношении тех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, если арендодатель является собственником этого имущества. Данный вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 3 ст. 378, п. 2 ст. 346.11 НК РФ. В отношении иных объектов недвижимого имущества налог на имущество он не уплачивает.
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75942)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75942)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного кодекса).
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного кодекса).
Вопрос: Нужно ли организации на УСН сдавать декларацию по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация, применяющая УСН, признается налогоплательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения (Письмо ФНС России от 16.04.2021 N БС-4-21/5193):
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация, применяющая УСН, признается налогоплательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения (Письмо ФНС России от 16.04.2021 N БС-4-21/5193):
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющими УСН, а также налогоплательщиках и объекте налогообложения по земельному налогу.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-02/132416)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-02/132416)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, не распространяется на объекты налогообложения, включенные в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, не распространяется на объекты налогообложения, включенные в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.
Статья: Механизм обнуления "кадастрового" налога на имущество - как это сделали мы
(Малкова О.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Мы воспользовались вышеизложенной позицией КС в следующей ситуации. Компания занималась гостиничным бизнесом, применяла УСН, но за здание платила налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Поскольку назначение объекта в правоустанавливающих документах звучало как "Здание. Нежилое для торговли и общественного питания". И недвижимость числилась в региональном "кадастровом" перечне. Но на деле "фактическое использование" не совпадало с "разрешенным использованием" объекта.
(Малкова О.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Мы воспользовались вышеизложенной позицией КС в следующей ситуации. Компания занималась гостиничным бизнесом, применяла УСН, но за здание платила налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Поскольку назначение объекта в правоустанавливающих документах звучало как "Здание. Нежилое для торговли и общественного питания". И недвижимость числилась в региональном "кадастровом" перечне. Но на деле "фактическое использование" не совпадало с "разрешенным использованием" объекта.
Вопрос: ИП (пенсионер) имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду нескольким арендаторам. Применяет УСН ("доходы"). Имеет ли право ИП не платить налог на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)То есть условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу в отношении объектов - нежилых помещений является включение их в перечень.
(Консультация эксперта, 2023)То есть условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу в отношении объектов - нежилых помещений является включение их в перечень.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@ <Об освобождении ИП на УСН от уплаты налога на имущество физлиц>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Каждый регион самостоятельно определяет и утверждает данный перечень объектов, которые подлежат налогообложению. Только с перечисленных объектов недвижимости ИП на УСН платит налог на имущество.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Каждый регион самостоятельно определяет и утверждает данный перечень объектов, которые подлежат налогообложению. Только с перечисленных объектов недвижимости ИП на УСН платит налог на имущество.
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)налога на имущество физических лиц (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)налога на имущество физических лиц (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Статья: Налоговая реформа - 2026: закон принят
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)С 2026 г. в России вступают в силу масштабные изменения налогового законодательства, принятые в рамках Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ (далее - Закон N 425-ФЗ). Реформа затронет НДС, НДФЛ, налог на прибыль, упрощенную систему налогообложения, имущественные налоги и порядок налогового администрирования. Среди ключевых нововведений - освобождение от раздельного учета НДС для "упрощенцев", применение открытого перечня расходов при УСН, пересмотр правил налогообложения имущества, а также новые механизмы взаимодействия с налоговыми органами. В материале представлен обзор наиболее значимых поправок, которые остались за "кадром" наших материалов (см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 37, 38, 41, 44, 2025), но важные для компаний и предпринимателей.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)С 2026 г. в России вступают в силу масштабные изменения налогового законодательства, принятые в рамках Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ (далее - Закон N 425-ФЗ). Реформа затронет НДС, НДФЛ, налог на прибыль, упрощенную систему налогообложения, имущественные налоги и порядок налогового администрирования. Среди ключевых нововведений - освобождение от раздельного учета НДС для "упрощенцев", применение открытого перечня расходов при УСН, пересмотр правил налогообложения имущества, а также новые механизмы взаимодействия с налоговыми органами. В материале представлен обзор наиболее значимых поправок, которые остались за "кадром" наших материалов (см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 37, 38, 41, 44, 2025), но важные для компаний и предпринимателей.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)ФНС напомнила: ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень. ИП на ЕСХН также не платят налог за имущество, которое используется в бизнесе: при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, при оказании услуг.
("Главная книга", 2024, N 6)ФНС напомнила: ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень. ИП на ЕСХН также не платят налог за имущество, которое используется в бизнесе: при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, при оказании услуг.