Налог на имущество при приобретении у взаимозависимого лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при приобретении у взаимозависимого лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 249 "Доходы от реализации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела налогоплательщик продал взаимозависимому лицу недвижимое имущество. Покупатель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", поэтому в целях налогообложения он безразличен к отражению реальной рыночной стоимости покупаемых им объектов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела налогоплательщик продал взаимозависимому лицу недвижимое имущество. Покупатель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", поэтому в целях налогообложения он безразличен к отражению реальной рыночной стоимости покупаемых им объектов.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)прежний собственник применял специальный режим налогообложения (УСН и т.п.), освобождающий от уплаты налога на имущество >>>
(КонсультантПлюс, 2025)прежний собственник применял специальный режим налогообложения (УСН и т.п.), освобождающий от уплаты налога на имущество >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уже пора умом Россию понимать? Требование пригодности в конституционном правосудии
(Должиков А.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2020, N 6)Несмотря на существование такой практики, термин "пригодность" почти не встречается в решениях Конституционного Суда РФ. Исключением является Постановление от 21 декабря 2018 года N 47-П, которое касалось отмены льгот по налогу на движимое имущество организаций при его приобретении у взаимозависимых лиц. Не считая противоправной взаимозависимость юридических лиц как таковую, Конституционный Суд РФ пришел к следующему выводу: "...прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), притом что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано пригодным (уместным) в защите конституционно значимых ценностей и, соответственно, пропорциональным целям такой защиты" <53>. Тем самым требование пригодности признается в качестве предпосылки соблюдения принципа соразмерности (пропорциональности). Однако использование в тексте синонима ("уместность") свидетельствует об отсутствии устоявшихся подходов по поводу этого элемента соразмерности.
(Должиков А.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2020, N 6)Несмотря на существование такой практики, термин "пригодность" почти не встречается в решениях Конституционного Суда РФ. Исключением является Постановление от 21 декабря 2018 года N 47-П, которое касалось отмены льгот по налогу на движимое имущество организаций при его приобретении у взаимозависимых лиц. Не считая противоправной взаимозависимость юридических лиц как таковую, Конституционный Суд РФ пришел к следующему выводу: "...прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), притом что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано пригодным (уместным) в защите конституционно значимых ценностей и, соответственно, пропорциональным целям такой защиты" <53>. Тем самым требование пригодности признается в качестве предпосылки соблюдения принципа соразмерности (пропорциональности). Однако использование в тексте синонима ("уместность") свидетельствует об отсутствии устоявшихся подходов по поводу этого элемента соразмерности.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- налогоплательщик занижает стоимость основных средств путем перераспределения имущества между взаимозависимыми лицами, что позволяет соблюдать ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения. При этом регистрация имущества исключительно на одно лицо (налогоплательщика) привела бы к утрате налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения по причине несоответствия критерию по остаточной стоимости имущества. Приобретаемое имущество в таких случаях оформляется на взаимозависимых лиц, которые также применяют общую систему налогообложения, именно с целью не превысить лимит по остаточной стоимости <11>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- налогоплательщик занижает стоимость основных средств путем перераспределения имущества между взаимозависимыми лицами, что позволяет соблюдать ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения. При этом регистрация имущества исключительно на одно лицо (налогоплательщика) привела бы к утрате налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения по причине несоответствия критерию по остаточной стоимости имущества. Приобретаемое имущество в таких случаях оформляется на взаимозависимых лиц, которые также применяют общую систему налогообложения, именно с целью не превысить лимит по остаточной стоимости <11>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)В указанных налоговых расчетах и налоговой декларации налогоплательщиком в отношении ряда объектов основных средств, приобретенных у взаимозависимого лица, заявлено освобождение от налогообложения по налогу на имущество организаций на основании п. 25 ст. 381 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)В указанных налоговых расчетах и налоговой декларации налогоплательщиком в отношении ряда объектов основных средств, приобретенных у взаимозависимого лица, заявлено освобождение от налогообложения по налогу на имущество организаций на основании п. 25 ст. 381 НК РФ.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения постольку, поскольку служило основанием для взимания налога на имущество организаций в отношении объектов движимого имущества, которые организация приобрела в порядке реорганизации (ликвидации) или же у взаимозависимых с нею лиц и приняла на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года, притом что указанные объекты движимого имущества были приняты на учет первоначальным (предыдущим) собственником после 1 января 2013 года (в том числе произведены после названной даты) и не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника до их передачи.
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности определения цены реализации имущества учредителю
(Консультация эксперта, 2025)Особенности определения цены реализации имущества учредителю
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Данное дело является примером, когда перепродажа объекта недвижимости, купленного десять лет назад, была произведена по цене ниже стоимости, установленной другим судом для целей налогообложения налогом на имущество.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Данное дело является примером, когда перепродажа объекта недвижимости, купленного десять лет назад, была произведена по цене ниже стоимости, установленной другим судом для целей налогообложения налогом на имущество.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)НДФЛ. Продажа имущества организации работнику в общем случае никаких НДФЛ-последствий для работника не влечет. А вот если организация и работник являются взаимозависимыми лицами (например, когда работником организации является ее учредитель с долей участия более 25%), то у работника возникает доход в виде материальной выгоды (то есть разницы между рыночной стоимостью имущества и его стоимостью для работника), который подлежит обложению НДФЛ <27>. Уплатить налог должна организация.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)НДФЛ. Продажа имущества организации работнику в общем случае никаких НДФЛ-последствий для работника не влечет. А вот если организация и работник являются взаимозависимыми лицами (например, когда работником организации является ее учредитель с долей участия более 25%), то у работника возникает доход в виде материальной выгоды (то есть разницы между рыночной стоимостью имущества и его стоимостью для работника), который подлежит обложению НДФЛ <27>. Уплатить налог должна организация.
Вопрос: Какие существуют риски по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости, которая ниже рыночной стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Так, при рассмотрении споров о налогообложении налогом на прибыль доходов от реализации имущества взаимозависимому лицу суды принимали во внимание рыночную стоимость реализованного имущества (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920).
(Консультация эксперта, 2025)Так, при рассмотрении споров о налогообложении налогом на прибыль доходов от реализации имущества взаимозависимому лицу суды принимали во внимание рыночную стоимость реализованного имущества (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)На практике организации признаются взаимозависимыми лицами, если в них участвуют близкие родственники. Например, в целях получения льготы по налогу на имущество фирма продала транспортные средства предприятию по договору купли-продажи. Арбитражный суд сделал вывод о взаимозависимости предприятия и фирмы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)На практике организации признаются взаимозависимыми лицами, если в них участвуют близкие родственники. Например, в целях получения льготы по налогу на имущество фирма продала транспортные средства предприятию по договору купли-продажи. Арбитражный суд сделал вывод о взаимозависимости предприятия и фирмы.
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Основанием для доначисления налога на имущество организаций, пеней и применения штрафа за его неуплату послужил вывод налогового органа о том, что обществом неверно исчислена остаточная стоимость основных средств, что привело к занижению средней стоимости имущества за отчетный период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Основанием для доначисления налога на имущество организаций, пеней и применения штрафа за его неуплату послужил вывод налогового органа о том, что обществом неверно исчислена остаточная стоимость основных средств, что привело к занижению средней стоимости имущества за отчетный период.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)На практике организации признаются взаимозависимыми лицами, если в них участвуют близкие родственники.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)На практике организации признаются взаимозависимыми лицами, если в них участвуют близкие родственники.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели предмет лизинга у взаимозависимого лица на нерыночных условиях, то возможны налоговые последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели предмет лизинга у взаимозависимого лица на нерыночных условиях, то возможны налоговые последствия.