Налог на имущество при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Понесенные обществом расходы при формировании уставного капитала дочерней компании документально подтверждены, ранее для целей налогообложения не учитывались. Общество не получило имущества при ликвидации этой дочерней компании, однако это не лишает его права учесть понесенные расходы, поскольку они не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Понесенные обществом расходы при формировании уставного капитала дочерней компании документально подтверждены, ранее для целей налогообложения не учитывались. Общество не получило имущества при ликвидации этой дочерней компании, однако это не лишает его права учесть понесенные расходы, поскольку они не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неверном определении налогоплательщиком срока полезного использования отдельных объектов основных средств. Суд установил, что общество определило срок полезного использования отдельных объектов основных средств, входящих в единый комплекс золотоизвлекательной фабрики. Суд указал, что золотоизвлекательная фабрика (ЗИФ) является одной сложной вещью, в состав которой может входить как движимое, так и недвижимое имущество, предполагающее совместное использование по общему назначению, работа ЗИФ без ее составляющих, обладающих специфичным функционалом, невозможна. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета в составе ЗИФ для целей расчета налога на имущество таких объектов, как отвал ПСП, отвал пустых пород, автодорога от карьера до склада руды, а также хвостохранилища, корпуса десорбции, измельчения и сорбции. Суд обратил внимание, что для хвостохранилища, в отношении которого выдано разрешение на эксплуатацию гидротехнического сооружения, срок, установленный в разрешении, определяет период действия названного разрешения, а не срок полезного использования объекта основных средств. В отношении объектов, входящих в состав ЗИФ, налогоплательщик определил срок полезного использования как срок действия лицензии на добычу полезных ископаемых. Суд признал такое определение срока полезного использования неправомерным, указав, что при завершении срока действия лицензии и при необходимости ликвидации основных средств у общества сохраняется возможность учета в расходах недоначисленной амортизации (остаточной стоимости объекта). Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неверном определении налогоплательщиком срока полезного использования отдельных объектов основных средств. Суд установил, что общество определило срок полезного использования отдельных объектов основных средств, входящих в единый комплекс золотоизвлекательной фабрики. Суд указал, что золотоизвлекательная фабрика (ЗИФ) является одной сложной вещью, в состав которой может входить как движимое, так и недвижимое имущество, предполагающее совместное использование по общему назначению, работа ЗИФ без ее составляющих, обладающих специфичным функционалом, невозможна. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета в составе ЗИФ для целей расчета налога на имущество таких объектов, как отвал ПСП, отвал пустых пород, автодорога от карьера до склада руды, а также хвостохранилища, корпуса десорбции, измельчения и сорбции. Суд обратил внимание, что для хвостохранилища, в отношении которого выдано разрешение на эксплуатацию гидротехнического сооружения, срок, установленный в разрешении, определяет период действия названного разрешения, а не срок полезного использования объекта основных средств. В отношении объектов, входящих в состав ЗИФ, налогоплательщик определил срок полезного использования как срок действия лицензии на добычу полезных ископаемых. Суд признал такое определение срока полезного использования неправомерным, указав, что при завершении срока действия лицензии и при необходимости ликвидации основных средств у общества сохраняется возможность учета в расходах недоначисленной амортизации (остаточной стоимости объекта). Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.7. Как составить декларацию по налогу на имущество организаций при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.7. Как составить декларацию по налогу на имущество организаций при ликвидации организации
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)3. Налог на имущество при расчетах с участником при ликвидации общества
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен указанный налог и начислены соответствующие суммы пеней. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за весь отчетный период 9 месяцев 2015 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен указанный налог и начислены соответствующие суммы пеней. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за весь отчетный период 9 месяцев 2015 г.
Статья: Оценочное обязательство: как исключить из стоимости ОС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС для целей налога на имущество определяется без учета ликвидационного оценочного обязательства, которое было заложено в его первоначальную стоимость. Минфин России напомнил об этом в Письме от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014. Проиллюстрируем тезисы чиновников конкретными цифрами.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС для целей налога на имущество определяется без учета ликвидационного оценочного обязательства, которое было заложено в его первоначальную стоимость. Минфин России напомнил об этом в Письме от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014. Проиллюстрируем тезисы чиновников конкретными цифрами.
Статья: Приоритет в удовлетворении требований налогового органа в делах о банкротстве организаций
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Оптимальным решением коллизии банкротного и финансового законодательства для отечественного правопорядка представляется внесение изменений в налоговое законодательство об освобождении доходов, полученных от реализации имущества должника в процедуре банкротства, от налогообложения, в частности в ст. 146, 170, 171.1, 251 Налогового кодекса РФ. Если после расчетов со всеми кредиторами и прекращения производства по делу о банкротстве собственниками бизнеса будет принято решение о продолжении хозяйственной деятельности, то такая деятельность подлежит налогообложению как хозяйственная деятельность, осуществляемая юридическим лицом. В противном случае налогообложению должно подлежать имущество, распределенное в пределах ликвидационной квоты индивидуально между учредителями.
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Оптимальным решением коллизии банкротного и финансового законодательства для отечественного правопорядка представляется внесение изменений в налоговое законодательство об освобождении доходов, полученных от реализации имущества должника в процедуре банкротства, от налогообложения, в частности в ст. 146, 170, 171.1, 251 Налогового кодекса РФ. Если после расчетов со всеми кредиторами и прекращения производства по делу о банкротстве собственниками бизнеса будет принято решение о продолжении хозяйственной деятельности, то такая деятельность подлежит налогообложению как хозяйственная деятельность, осуществляемая юридическим лицом. В противном случае налогообложению должно подлежать имущество, распределенное в пределах ликвидационной квоты индивидуально между учредителями.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации общества, доля в уставном капитале которого была получена вследствие ликвидации дочерней организации.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/89261)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации общества, доля в уставном капитале которого была получена вследствие ликвидации дочерней организации.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/89261)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации общества, доля в уставном капитале которого была получена вследствие ликвидации дочерней организации.
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Что касается налогообложения, то, как указал Верховный Суд РФ <1>, право на недвижимую вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. При этом налогообложение прекратившего существование объекта недвижимого имущества (снесенного здания) признается неправомерным, независимо от момента снятия такого объекта с кадастрового учета и государственной регистрации прекращения права на него. Таким образом, в целях администрирования налога на имущество организаций в отношении ликвидированных в связи со сносом объектов недвижимости применяются <2> указанные разъяснения Верховного Суда РФ.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Что касается налогообложения, то, как указал Верховный Суд РФ <1>, право на недвижимую вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. При этом налогообложение прекратившего существование объекта недвижимого имущества (снесенного здания) признается неправомерным, независимо от момента снятия такого объекта с кадастрового учета и государственной регистрации прекращения права на него. Таким образом, в целях администрирования налога на имущество организаций в отношении ликвидированных в связи со сносом объектов недвижимости применяются <2> указанные разъяснения Верховного Суда РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Понесенные обществом расходы при формировании уставного капитала дочерней компании документально подтверждены, ранее для целей налогообложения не учитывались. Общество не получило имущества при ликвидации этой дочерней компании, однако это не лишает его права учесть понесенные расходы, поскольку они не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Понесенные обществом расходы при формировании уставного капитала дочерней компании документально подтверждены, ранее для целей налогообложения не учитывались. Общество не получило имущества при ликвидации этой дочерней компании, однако это не лишает его права учесть понесенные расходы, поскольку они не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник3. Налог на имущество у участника при получении имущества в случае ликвидации общества