Налог на имущество погрузчик
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество погрузчик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление обществу налога на имущество в отношении транспортных средств (погрузчиков), не прошедших государственную регистрацию, арбитражный суд пришел к выводу, что у общества отсутствовала обязанность по учету транспортных средств на счете 01 "Основные средства".
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление обществу налога на имущество в отношении транспортных средств (погрузчиков), не прошедших государственную регистрацию, арбитражный суд пришел к выводу, что у общества отсутствовала обязанность по учету транспортных средств на счете 01 "Основные средства".
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, нормы налогового законодательства для целей исчисления налога на имущество отсылают к нормам бухгалтерского учета, которые дают налогоплательщику право принять погрузчики на учет до их регистрации, но в то же время указывают на обязанность учитывать в их первоначальной стоимости суммы таможенных и государственных пошлин (фактически понесенных расходов). При указанных обстоятельствах следует признать, что нормы налогового законодательства с учетом положений п. 7 ст. 3 НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно определить способ и дату отражения стоимости основных средств для целей налогообложения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, нормы налогового законодательства для целей исчисления налога на имущество отсылают к нормам бухгалтерского учета, которые дают налогоплательщику право принять погрузчики на учет до их регистрации, но в то же время указывают на обязанность учитывать в их первоначальной стоимости суммы таможенных и государственных пошлин (фактически понесенных расходов). При указанных обстоятельствах следует признать, что нормы налогового законодательства с учетом положений п. 7 ст. 3 НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно определить способ и дату отражения стоимости основных средств для целей налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 8)Инспекция установила, что автопогрузчики не прошли регистрацию в Гостехнадзоре, но введены в эксплуатацию, им присвоен инвентарный номер, оформлены инвентарные карточки и начислялась амортизация, следовательно, первоначальная стоимость погрузчиков сформирована и их учет на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ошибочен. Не отразив погрузчики на счете 01 "Основные средства", общество нарушило ст. 374 НК РФ и ПБУ 6/01, ему доначислен налог на имущество. Общество считало, что поскольку первоначальная стоимость погрузчиков не сформирована, т.к. они не прошли регистрацию (плата за регистрацию включается в первоначальную стоимость), нет обязанности учета погрузчиков на счете 01 и обложения налогом на имущество. Стоимость погрузчиков включена в базу налога на имущество с момента регистрации. Суд поддержал доводы общества и указал, что нормы бухгалтерского учета дают обществу право принять погрузчики на учет до их регистрации, но в то же время указывают на обязанность учитывать в их первоначальной стоимости суммы государственных пошлин (фактически понесенных расходов). Законодательство о налогообложении прибыли также дает право формировать первоначальную стоимость как с учетом регистрационных сборов (ст. 257 НК РФ), так и с включением их в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суд признал, что у инспекции не было оснований для начисления пеней и взыскания штрафа в силу указаний Минфина России и ФНС о включении в первоначальную стоимость объекта платы за проведение государственного технического осмотра. Нормы налогового законодательства с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ предоставляют обществу право самостоятельно определить в учетной политике способ формирования базы налога на прибыль и базы налога на имущество, и общество использовало один из способов формирования налогооблагаемой базы.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 8)Инспекция установила, что автопогрузчики не прошли регистрацию в Гостехнадзоре, но введены в эксплуатацию, им присвоен инвентарный номер, оформлены инвентарные карточки и начислялась амортизация, следовательно, первоначальная стоимость погрузчиков сформирована и их учет на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ошибочен. Не отразив погрузчики на счете 01 "Основные средства", общество нарушило ст. 374 НК РФ и ПБУ 6/01, ему доначислен налог на имущество. Общество считало, что поскольку первоначальная стоимость погрузчиков не сформирована, т.к. они не прошли регистрацию (плата за регистрацию включается в первоначальную стоимость), нет обязанности учета погрузчиков на счете 01 и обложения налогом на имущество. Стоимость погрузчиков включена в базу налога на имущество с момента регистрации. Суд поддержал доводы общества и указал, что нормы бухгалтерского учета дают обществу право принять погрузчики на учет до их регистрации, но в то же время указывают на обязанность учитывать в их первоначальной стоимости суммы государственных пошлин (фактически понесенных расходов). Законодательство о налогообложении прибыли также дает право формировать первоначальную стоимость как с учетом регистрационных сборов (ст. 257 НК РФ), так и с включением их в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суд признал, что у инспекции не было оснований для начисления пеней и взыскания штрафа в силу указаний Минфина России и ФНС о включении в первоначальную стоимость объекта платы за проведение государственного технического осмотра. Нормы налогового законодательства с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ предоставляют обществу право самостоятельно определить в учетной политике способ формирования базы налога на прибыль и базы налога на имущество, и общество использовало один из способов формирования налогооблагаемой базы.
Статья: Налог на авто, самолеты и спецтехнику
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Другое дело, если транспортное средство не зарегистрировано и используется исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей. Например, передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, погрузчики, автонасосы, автокомпрессоры на шасси. Такое "передвижное" имущество не относится к транспортным средствам в целях налогообложения.
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Другое дело, если транспортное средство не зарегистрировано и используется исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей. Например, передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, погрузчики, автонасосы, автокомпрессоры на шасси. Такое "передвижное" имущество не относится к транспортным средствам в целях налогообложения.
Нормативные акты
Решение ФАС России от 16.06.2023 N СП/47567/23
Нарушение: п. 91 Методических указаний N 1638/16 при установлении тарифов по обращению с твердыми коммунальными отходами Приказом УГРЦиТ Амурской области от 24.11.2022 N 122-пр/у "Об установлении (корректировке) предельных тарифов на услугу регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами на 2023 год; о внесении изменений в приказ Управления государственного регулирования цен и тарифов Амурской области от 18.12.2019 г. N 167-пр/у".
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Комиссия ФАС России отмечает, что поскольку спецтехника, в том числе мусоровозы, погрузчики, самосвалы участвует в непосредственном производственном процессе по обработке, захоронению твердых коммунальных отходов, при расчете указанных затрат необходимо руководствоваться положениями, закрепленными в пункте 35 Основ ценообразования N 484, а именно расходы на арендную плату не должны превышать размер возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, в том числе на землю, и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду имущества, связанных с владением указанным имуществом.
Нарушение: п. 91 Методических указаний N 1638/16 при установлении тарифов по обращению с твердыми коммунальными отходами Приказом УГРЦиТ Амурской области от 24.11.2022 N 122-пр/у "Об установлении (корректировке) предельных тарифов на услугу регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами на 2023 год; о внесении изменений в приказ Управления государственного регулирования цен и тарифов Амурской области от 18.12.2019 г. N 167-пр/у".
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Комиссия ФАС России отмечает, что поскольку спецтехника, в том числе мусоровозы, погрузчики, самосвалы участвует в непосредственном производственном процессе по обработке, захоронению твердых коммунальных отходов, при расчете указанных затрат необходимо руководствоваться положениями, закрепленными в пункте 35 Основ ценообразования N 484, а именно расходы на арендную плату не должны превышать размер возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, в том числе на землю, и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду имущества, связанных с владением указанным имуществом.
Статья: Об амортизационной премии и амортизации
(Юлина Т.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2008, N 2)Организация вправе применять амортизационную премию не только по новым объектам, но и по приобретенному бывшему в употреблении имуществу. Таким образом, в сентябре 2008 г. бухгалтер включит в расходы для целей налогообложения прибыли амортизационную премию в сумме 180 000 руб. ((1 534 000 - 234 000 + 590 000 - 90 000) руб. x 10%) <2>. Следовательно, экономия по налогу на прибыль составит 43 200 руб. (180 000 руб. x 24%).
(Юлина Т.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2008, N 2)Организация вправе применять амортизационную премию не только по новым объектам, но и по приобретенному бывшему в употреблении имуществу. Таким образом, в сентябре 2008 г. бухгалтер включит в расходы для целей налогообложения прибыли амортизационную премию в сумме 180 000 руб. ((1 534 000 - 234 000 + 590 000 - 90 000) руб. x 10%) <2>. Следовательно, экономия по налогу на прибыль составит 43 200 руб. (180 000 руб. x 24%).
Статья: Спецтехника на производственном предприятии
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)О налоге на имущество со спецтехники
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)О налоге на имущество со спецтехники
Статья: Особенности признания в налоговом учете убытка от реализации амортизируемого имущества
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)Обратите внимание: при расчете прибыли по строке 060 листа 02 убыток от реализации амортизируемого имущества (строка 050) учитывается со знаком "плюс". При совершении такого действия достигается результат, при котором убыток, полученный от реализации амортизируемого имущества, единовременно в целях налогообложения прибыли не учитывается. При этом для признания в налоговом учете части убытка предназначена строка 100 Приложения N 2. По этой строке отражается сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)Обратите внимание: при расчете прибыли по строке 060 листа 02 убыток от реализации амортизируемого имущества (строка 050) учитывается со знаком "плюс". При совершении такого действия достигается результат, при котором убыток, полученный от реализации амортизируемого имущества, единовременно в целях налогообложения прибыли не учитывается. При этом для признания в налоговом учете части убытка предназначена строка 100 Приложения N 2. По этой строке отражается сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
"Договор аренды, лизинг: учет и налоги"
(Абрамова Н.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, передаваемый в лизинг экскаватор-погрузчик относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования экскаватора установлен в размере 9 лет (108 месяцев), годовая норма амортизации - 11,11% в год, амортизация начисляется линейным способом. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен равным 3,5 годам.
(Абрамова Н.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, передаваемый в лизинг экскаватор-погрузчик относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования экскаватора установлен в размере 9 лет (108 месяцев), годовая норма амортизации - 11,11% в год, амортизация начисляется линейным способом. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен равным 3,5 годам.
Статья: Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по прекращению обязательства отступным
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 7(14))В связи с тем что в рассматриваемом случае было заключено соглашение об отступном, при котором обязательство может быть прекращено передачей имущества (см. ст.409 ГК РФ), в случае если предприятие Б определяет для целей налогообложения выручку "по оплате", датой совершения оборота, по нашему мнению, будет являться дата передачи автопогрузчиков от предприятия А к предприятию Б по акту приемки - передачи. В этот же момент реализованный металл и соответственно приобретенные погрузчики будут считаться оплаченными.
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 7(14))В связи с тем что в рассматриваемом случае было заключено соглашение об отступном, при котором обязательство может быть прекращено передачей имущества (см. ст.409 ГК РФ), в случае если предприятие Б определяет для целей налогообложения выручку "по оплате", датой совершения оборота, по нашему мнению, будет являться дата передачи автопогрузчиков от предприятия А к предприятию Б по акту приемки - передачи. В этот же момент реализованный металл и соответственно приобретенные погрузчики будут считаться оплаченными.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов белорусской организации от предоставления в лизинг оборудования и транспортных средств, используемых в РФ.
(Письмо Минфина России от 21.05.2019 N 03-08-13/36758)В связи с письмом от 18.04.2019 касательно применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 21.05.2019 N 03-08-13/36758)В связи с письмом от 18.04.2019 касательно применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Вопрос: Помещение приобретено за 1,5 млн руб., продано в прошлом году за 3 млн руб. Срок владения - меньше года, в бизнесе не использовалось. С какой суммы будет считаться НДФЛ? Будет ли применяться критерий 70% кадастровой стоимости? И есть ли риск, что инспекция квалифицирует такую сделку как предпринимательство?
("Главная книга", 2024, N 7)Поэтому в случаях, когда объект продан по цене ниже 70% его кадастровой стоимости, в 3-НДФЛ рекомендуется указать для целей налогообложения сумму дохода, соответствующую 70% кадастровой стоимости недвижимости.
("Главная книга", 2024, N 7)Поэтому в случаях, когда объект продан по цене ниже 70% его кадастровой стоимости, в 3-НДФЛ рекомендуется указать для целей налогообложения сумму дохода, соответствующую 70% кадастровой стоимости недвижимости.
Статья: Поговорим о хозяйственных нуждах
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)В тексте гл. 28 НК РФ нет упоминания о хозяйственных или иных нуждах использования транспортных средств, не связанных с основным видом их использования - для перевозки людей и грузов по дорогам общего пользования. В то же время есть действующие до сих пор Методические рекомендации по применению главы 28 НК РФ <1>. Насчет объектов налогообложения в документе сказано следующее. Если ТС используется исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей, оно считается передвижным предприятием соответствующего назначения, а не транспортным средством, и рассматривается (если его можно признать аналогом соответствующих стационарных предприятий) как здание и оборудование. К таким ТС относятся передвижные станции, трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, погрузчики, автонасосы, автокомпрессоры на шасси.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)В тексте гл. 28 НК РФ нет упоминания о хозяйственных или иных нуждах использования транспортных средств, не связанных с основным видом их использования - для перевозки людей и грузов по дорогам общего пользования. В то же время есть действующие до сих пор Методические рекомендации по применению главы 28 НК РФ <1>. Насчет объектов налогообложения в документе сказано следующее. Если ТС используется исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей, оно считается передвижным предприятием соответствующего назначения, а не транспортным средством, и рассматривается (если его можно признать аналогом соответствующих стационарных предприятий) как здание и оборудование. К таким ТС относятся передвижные станции, трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, погрузчики, автонасосы, автокомпрессоры на шасси.