Налог на имущество подъездные пути
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество подъездные пути (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Согласно подп. "г" ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость железнодорожных путей сообщения. При этом из подп. "г" ст. 6 Инструкции Госналогслужбы РФ N 33 <*> следует, что от налога на имущество предприятия освобождаются железнодорожные пути сообщения, в том числе подъездные пути, принадлежащие РАО "Российские железные дороги". В связи с этим акционерное общество не вправе уменьшить стоимость имущества, исчисленную для целей налогообложения, на балансовую стоимость железнодорожных подъездных путей, переездов, стрелочных переводов, мачт осветительных и мостов железобетонных, принадлежащих обществу на праве собственности.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Согласно подп. "г" ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость железнодорожных путей сообщения. При этом из подп. "г" ст. 6 Инструкции Госналогслужбы РФ N 33 <*> следует, что от налога на имущество предприятия освобождаются железнодорожные пути сообщения, в том числе подъездные пути, принадлежащие РАО "Российские железные дороги". В связи с этим акционерное общество не вправе уменьшить стоимость имущества, исчисленную для целей налогообложения, на балансовую стоимость железнодорожных подъездных путей, переездов, стрелочных переводов, мачт осветительных и мостов железобетонных, принадлежащих обществу на праве собственности.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 25.08.2016 N 66-АПГ16-10
Об отмене решения Иркутского областного суда от 04.03.2016 и об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим приказа Службы по тарифам Иркутской области от 29.10.2015 N 299-СПР "Об установлении предельных максимальных тарифов на транспортные услуги, оказываемые ПАО "Иркутскэнерго" (филиал ТЭЦ-11) на подъездных железнодорожных путях".Согласно дополнению к экспертному заключению Службы по тарифам эксперт счел возможным принять расходы на аренду имущества в размере 10 305 тыс. руб. исходя из первоначальной балансовой стоимости имущества по данным ФГУП "Кристалл", сроков полезного использования имущества в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1, и налога на имущество.
Об отмене решения Иркутского областного суда от 04.03.2016 и об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим приказа Службы по тарифам Иркутской области от 29.10.2015 N 299-СПР "Об установлении предельных максимальных тарифов на транспортные услуги, оказываемые ПАО "Иркутскэнерго" (филиал ТЭЦ-11) на подъездных железнодорожных путях".Согласно дополнению к экспертному заключению Службы по тарифам эксперт счел возможным принять расходы на аренду имущества в размере 10 305 тыс. руб. исходя из первоначальной балансовой стоимости имущества по данным ФГУП "Кристалл", сроков полезного использования имущества в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1, и налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Функциональная возможность вещи как признак недвижимости
(Предеин К.Н.)
("Юрист", 2022, N 7)Фактически таким же критерием (функциональная принадлежность, функциональная возможность вещи) руководствуется правоприменитель при решении вопроса отнесения имущества к движимому или недвижимому в целях налогообложения. Так, если функциональное предназначение движимых вещей является неотъемлемой частью функционирования здания или сооружения, то данная совокупность вещей есть единый объект недвижимого имущества, и наоборот <20>. Судебная практика идет по тому же пути. Например, железнодорожные подъездные пути были квалифицированы в одном из судебных постановлений в качестве недвижимого имущества, так как это имущество в силу функционального предназначения прочно связано с землей <21>.
(Предеин К.Н.)
("Юрист", 2022, N 7)Фактически таким же критерием (функциональная принадлежность, функциональная возможность вещи) руководствуется правоприменитель при решении вопроса отнесения имущества к движимому или недвижимому в целях налогообложения. Так, если функциональное предназначение движимых вещей является неотъемлемой частью функционирования здания или сооружения, то данная совокупность вещей есть единый объект недвижимого имущества, и наоборот <20>. Судебная практика идет по тому же пути. Например, железнодорожные подъездные пути были квалифицированы в одном из судебных постановлений в качестве недвижимого имущества, так как это имущество в силу функционального предназначения прочно связано с землей <21>.
Статья: Нахождение субъекта хозяйствования / налогового агента под следствием как фактор, дискредитирующий его деловую репутацию
(Бажанов С.В.)
("Безопасность бизнеса", 2020, N 6)Иногда рекомендуется проводить следственный осмотр жилых и служебных помещений, участков местности, транспортных средств, тары и упаковки в целях обнаружения неучтенного сырья, оборудования и транспортных средств, не отраженных на балансе, а также сбор данных о сроках и объемах имевшей место коммерческой активности. Одновременно выясняется емкость складских, торговых и иных помещений, грузовых площадок, подъездных путей, что позволяет определить количество хранившегося там имущества, сокрытого от налогообложения.
(Бажанов С.В.)
("Безопасность бизнеса", 2020, N 6)Иногда рекомендуется проводить следственный осмотр жилых и служебных помещений, участков местности, транспортных средств, тары и упаковки в целях обнаружения неучтенного сырья, оборудования и транспортных средств, не отраженных на балансе, а также сбор данных о сроках и объемах имевшей место коммерческой активности. Одновременно выясняется емкость складских, торговых и иных помещений, грузовых площадок, подъездных путей, что позволяет определить количество хранившегося там имущества, сокрытого от налогообложения.
Нормативные акты
"Концепция региональной политики холдинга "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" 10.06.2016 N 395)Кроме того, необходимо формирование государственных инструментов поддержки строительства путей необщего пользования. В качестве возможного варианта может быть предложена следующая схема, выдвигаемая рядом промышленных предприятий. Компании, развивающие новые или модернизирующие существующие бизнесы, выпускают инфраструктурные облигации на строительство подъездной инфраструктуры, которые выкупаются уполномоченными государственными агентами (например, ВЭБом). Возвратность вложенных средств обеспечивается в том числе за счет обнуления налогов на вновь введенное имущество и прибыль. Данные льготы действуют в обеспечение выданных кредитов и на срок их действия.
(утв. ОАО "РЖД" 10.06.2016 N 395)Кроме того, необходимо формирование государственных инструментов поддержки строительства путей необщего пользования. В качестве возможного варианта может быть предложена следующая схема, выдвигаемая рядом промышленных предприятий. Компании, развивающие новые или модернизирующие существующие бизнесы, выпускают инфраструктурные облигации на строительство подъездной инфраструктуры, которые выкупаются уполномоченными государственными агентами (например, ВЭБом). Возвратность вложенных средств обеспечивается в том числе за счет обнуления налогов на вновь введенное имущество и прибыль. Данные льготы действуют в обеспечение выданных кредитов и на срок их действия.
Административная практика
Постановление Марийского УФАС России от 17.11.2022 по делу N 012/04/14.31-756/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В соответствии с Методическими рекомендациями по формированию тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях предприятиями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, утвержденными приказом Министерства промышленности, экономического развития и торговли РМЭ от 20.07.2021 N 38т (далее -Методические рекомендации) устанавливается тариф за пропуск вагонов по подъездным путям от станции примыкания на фронта погрузки (выгрузки) или обратно по району обслуживания. В соответствии с указанными Методическими рекомендациями (пункт 26) тариф устанавливается с учетом экономически обоснованного размера арендной платы в отношении основных производственных фондов, участвующих в перевозке грузов (верхнее строение путей, локомотивный парк, силовое оборудование и иные основные фонды), определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы. Экономически обоснованный размер арендной платы определяется исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, и других обязательных платежей собственника, передаваемого в аренду (лизинг).
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В соответствии с Методическими рекомендациями по формированию тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях предприятиями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, утвержденными приказом Министерства промышленности, экономического развития и торговли РМЭ от 20.07.2021 N 38т (далее -Методические рекомендации) устанавливается тариф за пропуск вагонов по подъездным путям от станции примыкания на фронта погрузки (выгрузки) или обратно по району обслуживания. В соответствии с указанными Методическими рекомендациями (пункт 26) тариф устанавливается с учетом экономически обоснованного размера арендной платы в отношении основных производственных фондов, участвующих в перевозке грузов (верхнее строение путей, локомотивный парк, силовое оборудование и иные основные фонды), определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы. Экономически обоснованный размер арендной платы определяется исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, и других обязательных платежей собственника, передаваемого в аренду (лизинг).
Заключение Марийского УФАС России от 11.04.2022 по делу N 012/01/10-63/2022
"Об обстоятельствах дела о нарушении антимонопольного законодательства"В соответствии с Методическими рекомендациями по формированию тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях предприятиями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, утвержденными приказом Министерства промышленности, экономического развития и торговли РМЭ от 20.07.2021 N 38т (далее -Методические рекомендации) устанавливается тариф за пропуск вагонов по подъездным путям от станции примыкания на фронта погрузки (выгрузки) или обратно по району обслуживания. В соответствии с указанными Методическими рекомендациями (пункт 26) тариф устанавливается с учетом экономически обоснованного размера арендной платы в отношении основных производственных фондов, участвующих в перевозке грузов (верхнее строение путей, локомотивный парк, силовое оборудование и иные основные фонды), определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы. Экономически обоснованный размер арендной платы определяется исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, и других обязательных платежей собственника, передаваемого в аренду (лизинг).
"Об обстоятельствах дела о нарушении антимонопольного законодательства"В соответствии с Методическими рекомендациями по формированию тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях предприятиями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, утвержденными приказом Министерства промышленности, экономического развития и торговли РМЭ от 20.07.2021 N 38т (далее -Методические рекомендации) устанавливается тариф за пропуск вагонов по подъездным путям от станции примыкания на фронта погрузки (выгрузки) или обратно по району обслуживания. В соответствии с указанными Методическими рекомендациями (пункт 26) тариф устанавливается с учетом экономически обоснованного размера арендной платы в отношении основных производственных фондов, участвующих в перевозке грузов (верхнее строение путей, локомотивный парк, силовое оборудование и иные основные фонды), определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы. Экономически обоснованный размер арендной платы определяется исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, и других обязательных платежей собственника, передаваемого в аренду (лизинг).
Вопрос: ...На балансе предприятия находятся подъездные железнодорожные пути. Имеет ли предприятие право пользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п."г" ст.5 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"?
(Письмо Минфина РФ от 24.09.2001 N 04-05-06/79)Вопрос: На балансе предприятия находятся подъездные железнодорожные пути. Имеет ли предприятие право пользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п."г" ст.5 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий": стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость железнодорожных путей сообщения?
(Письмо Минфина РФ от 24.09.2001 N 04-05-06/79)Вопрос: На балансе предприятия находятся подъездные железнодорожные пути. Имеет ли предприятие право пользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п."г" ст.5 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий": стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость железнодорожных путей сообщения?
Тематический выпуск: Льготы по налогам в 2002 году
(Мешалкин В., Крутякова Т., Васильева М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 11)Что касается железнодорожных путей сообщения, то освобождению от налога на имущество предприятий подлежат пути сообщения, принадлежащие железной дороге (в том числе и подъездные). Стоимость подъездных путей, находящихся на балансе предприятий, не входящих в систему железных дорог, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (см. Письмо Минфина России от 24 сентября 2001 г. N 04-05-06/79).
(Мешалкин В., Крутякова Т., Васильева М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 11)Что касается железнодорожных путей сообщения, то освобождению от налога на имущество предприятий подлежат пути сообщения, принадлежащие железной дороге (в том числе и подъездные). Стоимость подъездных путей, находящихся на балансе предприятий, не входящих в систему железных дорог, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (см. Письмо Минфина России от 24 сентября 2001 г. N 04-05-06/79).
Тематический выпуск: Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)(-) 2. По мнению налогоплательщика (ГУП), спорное имущество не соответствовало статусу объекта основных средств и не могло быть оприходовано на счете 01 "Основные средства в организации"; до регистрации перехода права собственности собственником подъездного железнодорожного пути и тепловозоремонтного депо оставался продавец, который и должен нести обязанность по уплате налога на имущество.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)(-) 2. По мнению налогоплательщика (ГУП), спорное имущество не соответствовало статусу объекта основных средств и не могло быть оприходовано на счете 01 "Основные средства в организации"; до регистрации перехода права собственности собственником подъездного железнодорожного пути и тепловозоремонтного депо оставался продавец, который и должен нести обязанность по уплате налога на имущество.
Статья: О льготе по налогу на имущество
(Дурново Д.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Освобождение от обложения налогом на имущество согласно п. 11 ст. 381 НК РФ применяется в отношении железнодорожных путей общего пользования. Таковыми признаются пути на территориях железнодорожных станций, открытых для выполнения операций по приему и отправлению поездов, приему и выдаче грузов, багажа и грузобагажа, обслуживанию пассажиров и выполнению сортировочной и маневровой работ, а также железнодорожные пути, соединяющие такие станции (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации"). Что касается путей необщего пользования, таковыми являются железнодорожные подъездные пути, примыкающие непосредственно или через другие подъездные пути к железнодорожным путям общего пользования и предназначенные для оказания определенным пользователям услуг железнодорожного транспорта на условиях договоров или выполнения работ для собственных нужд. На балансе предприятий промышленности, как правило, числятся железнодорожные пути необщего пользования, поэтому льготу по налогу на имущество в отношении этих объектов применять нельзя. Если же освобождение все-таки будет использовано, налоговый орган в результате проверки доначислит налог и соответствующие пени, а суды согласятся с ним (примеры - Постановления ФАС ДВО от 09.02.2010 N Ф03-99/2010, N Ф03-120/2010, N Ф03-119/2010, от 08.02.2010 N Ф03-101/2010).
(Дурново Д.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Освобождение от обложения налогом на имущество согласно п. 11 ст. 381 НК РФ применяется в отношении железнодорожных путей общего пользования. Таковыми признаются пути на территориях железнодорожных станций, открытых для выполнения операций по приему и отправлению поездов, приему и выдаче грузов, багажа и грузобагажа, обслуживанию пассажиров и выполнению сортировочной и маневровой работ, а также железнодорожные пути, соединяющие такие станции (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации"). Что касается путей необщего пользования, таковыми являются железнодорожные подъездные пути, примыкающие непосредственно или через другие подъездные пути к железнодорожным путям общего пользования и предназначенные для оказания определенным пользователям услуг железнодорожного транспорта на условиях договоров или выполнения работ для собственных нужд. На балансе предприятий промышленности, как правило, числятся железнодорожные пути необщего пользования, поэтому льготу по налогу на имущество в отношении этих объектов применять нельзя. Если же освобождение все-таки будет использовано, налоговый орган в результате проверки доначислит налог и соответствующие пени, а суды согласятся с ним (примеры - Постановления ФАС ДВО от 09.02.2010 N Ф03-99/2010, N Ф03-120/2010, N Ф03-119/2010, от 08.02.2010 N Ф03-101/2010).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)Вопрос: Каким образом необходимо представлять отчетность по налогу на имущество в разрезе перечисленных сооружений?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)Вопрос: Каким образом необходимо представлять отчетность по налогу на имущество в разрезе перечисленных сооружений?
Вопрос: В связи с отсутствием подъездных путей к арендуемому зданию организация-арендатор заключила договор подряда на укладку дорожных плит для проезда и стоянки автотранспорта. Как учесть в целях налога на прибыль расходы на укладку дорожных плит? Нужно ли уплачивать налог на имущество по дороге?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Согласно договору аренды арендная плата за производственное здание включает арендную плату за пользование земельным участком, на котором находится здание.
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Согласно договору аренды арендная плата за производственное здание включает арендную плату за пользование земельным участком, на котором находится здание.
"Криминалистика: Учебник"
(2-е издание, исправленное, дополненное и переработанное)
(Ищенко Е.П., Топорков А.А.)
(под ред. Е.П. Ищенко)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2010)С учетом конкретной следственной ситуации бывает необходимо провести осмотр жилых и служебных помещений, участков местности, транспортных средств, тары и упаковки в целях обнаружения неучтенного сырья, продукции, товаров, оборудования и автомобилей, не отраженных в балансе предприятия, а также сбора данных о сроках и объемах имевшей место производственно-хозяйственной деятельности. Тогда же нужно выяснить емкость складских, торговых и иных помещений, грузовых площадок, подъездных путей и др. Это позволит определить объемы хранившегося там оборудования и имущества, сокрытого от налогообложения.
(2-е издание, исправленное, дополненное и переработанное)
(Ищенко Е.П., Топорков А.А.)
(под ред. Е.П. Ищенко)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2010)С учетом конкретной следственной ситуации бывает необходимо провести осмотр жилых и служебных помещений, участков местности, транспортных средств, тары и упаковки в целях обнаружения неучтенного сырья, продукции, товаров, оборудования и автомобилей, не отраженных в балансе предприятия, а также сбора данных о сроках и объемах имевшей место производственно-хозяйственной деятельности. Тогда же нужно выяснить емкость складских, торговых и иных помещений, грузовых площадок, подъездных путей и др. Это позволит определить объемы хранившегося там оборудования и имущества, сокрытого от налогообложения.
Вопрос: Считаем, что Инструкция N 33 от 08.06.1995 противоречит ст.5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий", т.к. отменяет льготу по этому налогу в части стоимости железнодорожных путей сообщения, принадлежащих предприятиям. Подлежат ли обложению налогом на имущество подъездные пути, находящиеся на балансе предприятия (ОАО)?
(Письмо Минфина РФ от 05.10.1999 N 01-02-03/04-973)Вопрос: Считаем, что Инструкция N 33 от 08.06.1995 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" противоречит ст.5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий", так как отменяет льготу по этому налогу в части стоимости железнодорожных путей сообщения, принадлежащих предприятиям. Подлежат ли обложению налогом на имущество подъездные пути, находящиеся на балансе предприятия (ОАО)?
(Письмо Минфина РФ от 05.10.1999 N 01-02-03/04-973)Вопрос: Считаем, что Инструкция N 33 от 08.06.1995 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" противоречит ст.5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий", так как отменяет льготу по этому налогу в части стоимости железнодорожных путей сообщения, принадлежащих предприятиям. Подлежат ли обложению налогом на имущество подъездные пути, находящиеся на балансе предприятия (ОАО)?
Интервью: Налог на имущество предприятий
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 33)- На балансе нашей организации есть подъездной железнодорожный путь. Скажите, правы ли мы, считая, что можем не облагать его остаточную стоимость налогом на имущество на основании пп."г" ст.5 Закона о налоге на имущество?
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 33)- На балансе нашей организации есть подъездной железнодорожный путь. Скажите, правы ли мы, считая, что можем не облагать его остаточную стоимость налогом на имущество на основании пп."г" ст.5 Закона о налоге на имущество?
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Расходы на строительство временных сооружений (в том числе временных подъездных путей и дорог, площадок, сооружений для хранения плодородного слоя почвы, добываемых пород, отходов; временных сооружений для проживания участников геолого-разведочных работ и иных подобных объектов) включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончены работы по их созданию на основании актов выполненных работ (если иное не установлено пунктом 7 статьи 261 НК РФ).
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Расходы на строительство временных сооружений (в том числе временных подъездных путей и дорог, площадок, сооружений для хранения плодородного слоя почвы, добываемых пород, отходов; временных сооружений для проживания участников геолого-разведочных работ и иных подобных объектов) включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончены работы по их созданию на основании актов выполненных работ (если иное не установлено пунктом 7 статьи 261 НК РФ).