Налог на имущество по завещанию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по завещанию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Срок исковой давности при оспаривании договора дарения
(КонсультантПлюс, 2025)...Признавая договор дарения мнимой сделкой, суды не приняли во внимание действия Б.И.И. по исполнению данного договора и реализации ее прав как нового собственника. В материалах дела имеется завещание Б.И.И., согласно которому она распорядилась спорным имуществом как своим... кроме того... Б.И.И. ...уплачивала налоги на спорное имущество... Кроме того, при жизни в течение длительного времени ни Б.И.И., ни Д.А.М. сделку не оспаривали. Непосредственно факт проживания Д.А.М. в спорном жилом помещении после заключения договора дарения и до... смерти не свидетельствует о том, что дом не был передан им при жизни Б.И.И...
(КонсультантПлюс, 2025)...Признавая договор дарения мнимой сделкой, суды не приняли во внимание действия Б.И.И. по исполнению данного договора и реализации ее прав как нового собственника. В материалах дела имеется завещание Б.И.И., согласно которому она распорядилась спорным имуществом как своим... кроме того... Б.И.И. ...уплачивала налоги на спорное имущество... Кроме того, при жизни в течение длительного времени ни Б.И.И., ни Д.А.М. сделку не оспаривали. Непосредственно факт проживания Д.А.М. в спорном жилом помещении после заключения договора дарения и до... смерти не свидетельствует о том, что дом не был передан им при жизни Б.И.И...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогово-правовые последствия совместных завещаний
(Бриль Г.Д.)
("Финансовое право", 2024, N 1)При этом в рамках российского правопорядка усматриваются более плавные и точечные способы нивелирования возникающей проблемы манкирования волей умершего лица. Так, по нашему мнению, целесообразным является создание дополнительных экономических стимулов для сохранения в силе обоюдно согласованного режима имущества. Такой мерой может быть обложение налогом на доход физического лица имущества пережившего супруга, отменившего совместное завещание. Налогооблагаемой базой при этом должна являться стоимость имущества, перешедшего пережившему супругу от наследодателя в рамках наследования по закону. Остальные наследники по закону в силу отсутствия нарушения воли умершего с их стороны, как представляется, не должны уплачивать какие-либо налоги.
(Бриль Г.Д.)
("Финансовое право", 2024, N 1)При этом в рамках российского правопорядка усматриваются более плавные и точечные способы нивелирования возникающей проблемы манкирования волей умершего лица. Так, по нашему мнению, целесообразным является создание дополнительных экономических стимулов для сохранения в силе обоюдно согласованного режима имущества. Такой мерой может быть обложение налогом на доход физического лица имущества пережившего супруга, отменившего совместное завещание. Налогооблагаемой базой при этом должна являться стоимость имущества, перешедшего пережившему супругу от наследодателя в рамках наследования по закону. Остальные наследники по закону в силу отсутствия нарушения воли умершего с их стороны, как представляется, не должны уплачивать какие-либо налоги.
Статья: Генезис и становление института наследования по завещанию в римском праве: от позднеродовой общины до права Юстиниана
(Красильникова А.А.)
("Наследственное право", 2022, N 1)Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы. Генезис института наследования по завещанию в римском праве был связан с позднеродовыми обычаями наследования, а также влиянием древнегреческих законов. В ходе своего развития наследственное право в Древнем Риме значительно менялось: наследование по завещанию получило приоритет над завещанием по закону, форма завещания из устной торжественной перешла в обязательную письменную, расширился круг лиц, которые могут наследовать имущество, а также в наследственное право начали проникать публично-правовые нормы, связанные с налогообложением.
(Красильникова А.А.)
("Наследственное право", 2022, N 1)Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы. Генезис института наследования по завещанию в римском праве был связан с позднеродовыми обычаями наследования, а также влиянием древнегреческих законов. В ходе своего развития наследственное право в Древнем Риме значительно менялось: наследование по завещанию получило приоритет над завещанием по закону, форма завещания из устной торжественной перешла в обязательную письменную, расширился круг лиц, которые могут наследовать имущество, а также в наследственное право начали проникать публично-правовые нормы, связанные с налогообложением.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2003 N КАС03-26
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 17.10.2002 N ГКПИ 2002-801/940, которым был признан недействующим пункт 10 Инструкции Госналогслужбы РФ от 30.05.1995 N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения">В обоснование своих требований указал на то, что согласно формулировке пункта 1 Инструкции плательщиками налога незаконно признаются физические лица, ставшие собственниками наследуемого имущества, но не принявшие его; включение в пункт 2 Инструкции слов "(как по закону, так и по завещанию)" ограничивает объекты налогообложения, исключая возможность взимания налога с имущества, наследуемого по договору и другим возможным обстоятельствам. Пункт 10 Инструкции, в котором приведен установленный статьей 532 Гражданского кодекса РСФСР перечень наследников первой и второй очереди при наследовании по закону и указаны случаи, когда наследники второй очереди призываются к наследованию по закону, по мнению заявителя, неправомерно не учитывает наследников первой и второй очереди по завещанию.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 17.10.2002 N ГКПИ 2002-801/940, которым был признан недействующим пункт 10 Инструкции Госналогслужбы РФ от 30.05.1995 N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения">В обоснование своих требований указал на то, что согласно формулировке пункта 1 Инструкции плательщиками налога незаконно признаются физические лица, ставшие собственниками наследуемого имущества, но не принявшие его; включение в пункт 2 Инструкции слов "(как по закону, так и по завещанию)" ограничивает объекты налогообложения, исключая возможность взимания налога с имущества, наследуемого по договору и другим возможным обстоятельствам. Пункт 10 Инструкции, в котором приведен установленный статьей 532 Гражданского кодекса РСФСР перечень наследников первой и второй очереди при наследовании по закону и указаны случаи, когда наследники второй очереди призываются к наследованию по закону, по мнению заявителя, неправомерно не учитывает наследников первой и второй очереди по завещанию.
"О некоторых вопросах, связанных с применением отдельных норм гражданского законодательства и иных норм права, применяемых в нотариальной практике"
(подготовлены ФНП)Таким образом, решение нотариуса о возможности выдачи свидетельства о праве на наследство на выморочное имущество должно основываться на анализе документов, представленных ему в подтверждение выморочности имущества. К ним, в частности, могут относиться документы об отсутствии лиц, проживающих совместно с наследодателем на момент его смерти (наличие таких лиц может свидетельствовать о фактическом принятии наследства), об отсутствии лиц, возложивших на себя бремя содержания жилого помещения (например, документы о неуплате налогов на недвижимое имущество, о задолженности по коммунальным платежам и др.), об отсутствии иных наследников.
(подготовлены ФНП)Таким образом, решение нотариуса о возможности выдачи свидетельства о праве на наследство на выморочное имущество должно основываться на анализе документов, представленных ему в подтверждение выморочности имущества. К ним, в частности, могут относиться документы об отсутствии лиц, проживающих совместно с наследодателем на момент его смерти (наличие таких лиц может свидетельствовать о фактическом принятии наследства), об отсутствии лиц, возложивших на себя бремя содержания жилого помещения (например, документы о неуплате налогов на недвижимое имущество, о задолженности по коммунальным платежам и др.), об отсутствии иных наследников.
Статья: К вопросу об упрощенной форме передачи права собственности между близкими родственниками
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)Но чаще всего самыми близкими для граждан остаются только их дети, и именно им хочется передать право собственности на приобретенное имущество, причем не обременяя их непомерной оплатой всевозможных пошлин в пользу государства. Ведь для приобретения собственности человек зарабатывал и копил денежные средства, которые облагались подоходным налогом. При приобретении имущества, к примеру, недвижимого, вновь взимается налог. И за право передачи такой собственности, и при вступлении в права собственника вновь требуется оплата налога.
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)Но чаще всего самыми близкими для граждан остаются только их дети, и именно им хочется передать право собственности на приобретенное имущество, причем не обременяя их непомерной оплатой всевозможных пошлин в пользу государства. Ведь для приобретения собственности человек зарабатывал и копил денежные средства, которые облагались подоходным налогом. При приобретении имущества, к примеру, недвижимого, вновь взимается налог. И за право передачи такой собственности, и при вступлении в права собственника вновь требуется оплата налога.
Статья: Договор страхования жизни как субститут наследования: ключевые проблемы российского и зарубежного права
(Путинцева А.А.)
("Закон", 2021, N 10)Размер взносов по договорам страхования жизни в Российской Федерации <1> значительно уступает аналогичным показателям ведущих европейских стран <2>. Одной из возможных причин такого различия является традиционное понимание страхования жизни в европейских правопорядках как "субститута наследования" (или субститута завещания - will substitute). Лицо, заключая договор страхования жизни, назначает выгодоприобретателя, который получает страховую выплату после наступления страхового случая. Тем самым страхователю удается избежать императивных норм наследственного права (например, положения об обязательной доле, которое присуще всем европейским правопорядкам, правила об удовлетворении требований кредиторов наследодателя и т.д.) и налогового бремени, которым облагается имущество, переданное по наследству. Стоит заметить, что налог на наследство в европейских странах является одним из главных импульсов для развития договора страхования жизни как субститута наследования. Например, во Франции он может составлять до 60% от стоимости имущества, переданного по наследству <3>, в Германии - до 50% <4>. Все указанные факторы делают договор страхования жизни в европейских правопорядках более привлекательной альтернативой другим наследственным инструментам, и он, кроме того, может являться одним из видов наследственного планирования (estate planning).
(Путинцева А.А.)
("Закон", 2021, N 10)Размер взносов по договорам страхования жизни в Российской Федерации <1> значительно уступает аналогичным показателям ведущих европейских стран <2>. Одной из возможных причин такого различия является традиционное понимание страхования жизни в европейских правопорядках как "субститута наследования" (или субститута завещания - will substitute). Лицо, заключая договор страхования жизни, назначает выгодоприобретателя, который получает страховую выплату после наступления страхового случая. Тем самым страхователю удается избежать императивных норм наследственного права (например, положения об обязательной доле, которое присуще всем европейским правопорядкам, правила об удовлетворении требований кредиторов наследодателя и т.д.) и налогового бремени, которым облагается имущество, переданное по наследству. Стоит заметить, что налог на наследство в европейских странах является одним из главных импульсов для развития договора страхования жизни как субститута наследования. Например, во Франции он может составлять до 60% от стоимости имущества, переданного по наследству <3>, в Германии - до 50% <4>. Все указанные факторы делают договор страхования жизни в европейских правопорядках более привлекательной альтернативой другим наследственным инструментам, и он, кроме того, может являться одним из видов наследственного планирования (estate planning).
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<14> В силу ст. 1119 ГК РФ свобода завещания ограничивается только правилами об обязательной доле.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<14> В силу ст. 1119 ГК РФ свобода завещания ограничивается только правилами об обязательной доле.
Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
Ситуация: Когда у наследника наступает обязанность по уплате налогов на унаследованное имущество, в том числе недвижимое?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дата открытия наследства является определяющей для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц и земельным налогом, так как принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дата открытия наследства является определяющей для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц и земельным налогом, так как принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, полученной по наследству.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/65933)Таким образом, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в собственность в порядке наследования, в целях налогообложения составляет три года независимо от того, являются ли наследодатель и наследник членами одной семьи и (или) близкими родственниками.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/65933)Таким образом, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в собственность в порядке наследования, в целях налогообложения составляет три года независимо от того, являются ли наследодатель и наследник членами одной семьи и (или) близкими родственниками.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации прошло три года и более.
(Письма Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/37834, от 01.03.2024 N 03-04-05/18581)Таким образом, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в собственность в порядке наследования, в целях налогообложения составляет три года независимо от того, являются ли наследодатель и наследник членами одной семьи и (или) близкими родственниками.
(Письма Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/37834, от 01.03.2024 N 03-04-05/18581)Таким образом, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в собственность в порядке наследования, в целях налогообложения составляет три года независимо от того, являются ли наследодатель и наследник членами одной семьи и (или) близкими родственниками.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в совместную собственность супругов, а также полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)В части вопроса налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, разъясняем следующее.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)В части вопроса налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, разъясняем следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при получении действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, полученной по наследству, в случае выхода из него.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-06/95040)В этой связи, если часть долей в уставном капитале российской организации принадлежит налогоплательщику в качестве имущества, нажитого в период брака, срок владения такими долями в целях налогообложения исчисляется с момента приобретения таких долей в совместную собственность супругов.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-06/95040)В этой связи, если часть долей в уставном капитале российской организации принадлежит налогоплательщику в качестве имущества, нажитого в период брака, срок владения такими долями в целях налогообложения исчисляется с момента приобретения таких долей в совместную собственность супругов.