Налог на имущество по водным судам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по водным судам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Учтите, что для целей налога на имущество к недвижимости приравнены некоторые очень даже движимые вещи. К примеру, вертолеты и гидроциклы, если нужна их госрегистрация в соответствующей автоинспекции <26>. И возможно, что по такой движимой недвижимости придется платить два налога: налог на имущество и транспортный. Исключения бывают, если по конкретному судну (водному или воздушному) есть льгота по транспортному или имущественному налогу.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Учтите, что для целей налога на имущество к недвижимости приравнены некоторые очень даже движимые вещи. К примеру, вертолеты и гидроциклы, если нужна их госрегистрация в соответствующей автоинспекции <26>. И возможно, что по такой движимой недвижимости придется платить два налога: налог на имущество и транспортный. Исключения бывают, если по конкретному судну (водному или воздушному) есть льгота по транспортному или имущественному налогу.
Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Аналогичная позиция приведена в Письме Минфина России от 09.12.2020 N 03-05-05-01/107463 в отношении обложения налогом на имущество моторной лодки, которая учитывается на балансе организации в качестве основного средства и является объектом недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Аналогичная позиция приведена в Письме Минфина России от 09.12.2020 N 03-05-05-01/107463 в отношении обложения налогом на имущество моторной лодки, которая учитывается на балансе организации в качестве основного средства и является объектом недвижимого имущества.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Таким образом, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет (подлежащим учету) в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Таким образом, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет (подлежащим учету) в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Отменяя состоявшиеся по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации исходила из того, что в силу пункта 1, подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Отменяя состоявшиеся по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации исходила из того, что в силу пункта 1, подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Одним из главных вопросов при начислении налога на имущество является отнесение некоторых видов имущества к движимому или недвижимому.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Одним из главных вопросов при начислении налога на имущество является отнесение некоторых видов имущества к движимому или недвижимому.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)1. Согласно ст. 374 НК РФ не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; а также суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)1. Согласно ст. 374 НК РФ не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; а также суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района и др.
Вопрос: Вправе ли ООО не включать стоимость утонувшего БПЛА в расчетную базу по налогу на имущество, если в Федеральном агентстве воздушного транспорта БПЛА до сих пор не снят с регистрации?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ООО вправе не исчислять налог на имущество с 1-го числа месяца гибели беспилотного воздушного судна в случае получения от ИФНС России по месту налогового учета уведомления о прекращении исчисления налога.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ООО вправе не исчислять налог на имущество с 1-го числа месяца гибели беспилотного воздушного судна в случае получения от ИФНС России по месту налогового учета уведомления о прекращении исчисления налога.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вместе с тем в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не признаются объектами обложения налогом на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вместе с тем в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не признаются объектами обложения налогом на имущество.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)"5" - раздел заполняется в отношении водного транспортного средства;
(КонсультантПлюс, 2025)"5" - раздел заполняется в отношении водного транспортного средства;
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении вертолетов.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-05-01/72761)Согласно статье 32 Воздушного кодекса Российской Федерации (далее - Воздушный кодекс) под воздушным судном понимается летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли или воды.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-05-01/72761)Согласно статье 32 Воздушного кодекса Российской Федерации (далее - Воздушный кодекс) под воздушным судном понимается летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли или воды.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В итоге суд решил, что спорное имущество не входит в состав производственно-складского комплекса, является технологическим оборудованием с возможностью демонтажа. Данное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом налогообложения по налогу на имущество (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 305-КГ16-14860 по делу N А41-19566/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В итоге суд решил, что спорное имущество не входит в состав производственно-складского комплекса, является технологическим оборудованием с возможностью демонтажа. Данное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом налогообложения по налогу на имущество (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 305-КГ16-14860 по делу N А41-19566/2015).
Статья: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- налог на имущество организаций (физлиц), земельный и транспортный налог;
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- налог на имущество организаций (физлиц), земельный и транспортный налог;
Статья: Налогообложение недвижимости в 2022 году
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.06.2022 N 308-ЭС22-7742 по делу N А53-3299/2021 <8> при исследовании обстоятельств дела установлено, что технические и конструктивные характеристики объекта "Система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки (Новочеркасская ГРэС)" не позволяют отнести данный объект к объектам движимого имущества; спорный объект соответствует понятию "недвижимое имущество". Поэтому компания необоснованно исключила объект по налогу на имущество организаций.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.06.2022 N 308-ЭС22-7742 по делу N А53-3299/2021 <8> при исследовании обстоятельств дела установлено, что технические и конструктивные характеристики объекта "Система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки (Новочеркасская ГРэС)" не позволяют отнести данный объект к объектам движимого имущества; спорный объект соответствует понятию "недвижимое имущество". Поэтому компания необоснованно исключила объект по налогу на имущество организаций.
Вопрос: Уплачивается ли транспортный налог в случае принудительного изъятия транспортного средства и какие документы необходимо представить в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).