Налог на имущество по месту нахождения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по месту нахождения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Положение о филиале (представительстве) юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. Код по месту нахождения (учета) в декларации по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. Код по месту нахождения (учета) в декларации по налогу на имущество организаций
Вопрос: Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода ТНО по месту нахождения объекта налогообложения.
(Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-21/1305@)Вопрос: Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода ТНО по месту нахождения объекта налогообложения.
(Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-21/1305@)Вопрос: Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода ТНО по месту нахождения объекта налогообложения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 4. Определение места учета и места нахождения юридических лиц (российских и иностранных организаций), обособленных подразделений, постоянных представительств (отделений), недвижимого имущества, транспортных средств и иных объектов налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 4. Определение места учета и места нахождения юридических лиц (российских и иностранных организаций), обособленных подразделений, постоянных представительств (отделений), недвижимого имущества, транспортных средств и иных объектов налогообложения
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)в-третьих, при налогообложении имущества, расположенного за рубежом, либо, напротив, находящегося на территории государства и принадлежащего нерезиденту, основания для налогообложения устанавливаются по критерию места нахождения имущества либо критерию резидентства его собственника соответственно;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)в-третьих, при налогообложении имущества, расположенного за рубежом, либо, напротив, находящегося на территории государства и принадлежащего нерезиденту, основания для налогообложения устанавливаются по критерию места нахождения имущества либо критерию резидентства его собственника соответственно;
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Готовое решение: Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Подавайте декларацию по налогу на имущество организаций по обособленному подразделению только в случае, если место нахождения подразделения совпадает с местом нахождения недвижимости, которая является объектом налогообложения, и налоговая база по указанной недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.
(КонсультантПлюс, 2025)Подавайте декларацию по налогу на имущество организаций по обособленному подразделению только в случае, если место нахождения подразделения совпадает с местом нахождения недвижимости, которая является объектом налогообложения, и налоговая база по указанной недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Территория Российской Федерации как место физического нахождения имущества обосновывает права на налогообложение доходов от "сдачи в аренду или иного использования имущества" (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), доходов от реализации "недвижимого имущества и иного имущества, находящегося в Российской Федерации" (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), доходов от использования "любых транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах" (подп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ) и "трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети" (подп. 9 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Территория Российской Федерации как место физического нахождения имущества обосновывает права на налогообложение доходов от "сдачи в аренду или иного использования имущества" (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), доходов от реализации "недвижимого имущества и иного имущества, находящегося в Российской Федерации" (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), доходов от использования "любых транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах" (подп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ) и "трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети" (подп. 9 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- под доходами от недвижимого имущества, облагаемыми налогом по месту его нахождения, понимаются в том числе доходы, полученные через паевые инвестиционные фонды;
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- под доходами от недвижимого имущества, облагаемыми налогом по месту его нахождения, понимаются в том числе доходы, полученные через паевые инвестиционные фонды;
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<28> В данном Письме Минфин России в числе прочего отметил, что дифференциация в зависимости от "категории имущества" является более общей по отношению к критериям, установленным п. 5 ст. 406 НК РФ, поскольку, как продолжил Минфин России, исходя из сущности понятия "категория имущества" следует, что в каждой конкретной категории имущества отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей группы имущества. Например, к таким признакам могут быть отнесены стоимость имущества, вид объекта налогообложения, место нахождения объекта налогообложения.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<28> В данном Письме Минфин России в числе прочего отметил, что дифференциация в зависимости от "категории имущества" является более общей по отношению к критериям, установленным п. 5 ст. 406 НК РФ, поскольку, как продолжил Минфин России, исходя из сущности понятия "категория имущества" следует, что в каждой конкретной категории имущества отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей группы имущества. Например, к таким признакам могут быть отнесены стоимость имущества, вид объекта налогообложения, место нахождения объекта налогообложения.
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В качестве критериев дифференциации по налогу на имущество физических лиц указываются кадастровая стоимость объекта налогообложения, его вид, место нахождения <11>. Нормой пункта 5 статьи 406 НК РФ предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, в частности, в зависимости от вида объекта налогообложения. Дифференциация в зависимости от "категории имущества" является более общей по отношению к критериям, установленным указанной нормой НК РФ, поскольку исходя из сущности понятия "категория имущества" следует, что в каждой конкретной категории имущества отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей группы имущества <12>. Например, к таким признакам могут быть отнесены стоимость имущества, вид объекта налогообложения, место нахождения объекта налогообложения. Следует отметить, что вопрос дифференциации ставок необходимо рассматривать во взаимосвязи с положениями статьи 3 НК РФ, предусматривающими ряд запретов в отношении налоговой дифференциации <13>.
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В качестве критериев дифференциации по налогу на имущество физических лиц указываются кадастровая стоимость объекта налогообложения, его вид, место нахождения <11>. Нормой пункта 5 статьи 406 НК РФ предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, в частности, в зависимости от вида объекта налогообложения. Дифференциация в зависимости от "категории имущества" является более общей по отношению к критериям, установленным указанной нормой НК РФ, поскольку исходя из сущности понятия "категория имущества" следует, что в каждой конкретной категории имущества отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей группы имущества <12>. Например, к таким признакам могут быть отнесены стоимость имущества, вид объекта налогообложения, место нахождения объекта налогообложения. Следует отметить, что вопрос дифференциации ставок необходимо рассматривать во взаимосвязи с положениями статьи 3 НК РФ, предусматривающими ряд запретов в отношении налоговой дифференциации <13>.