Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН в 2024 г. уплатила налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость (задолженность за 2023 г., а также за 2024 г.). Вправе ли она учесть в расходах при исчислении УСН за 2024 г. сумму уплаченного налога за 2024 г. и задолженности за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН в 2024 г. уплатила налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость (задолженность за 2023 г., а также за 2024 г.). Вправе ли она учесть в расходах при исчислении УСН за 2024 г. сумму уплаченного налога за 2024 г. и задолженности за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН в 2024 г. уплатила налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость (задолженность за 2023 г., а также за 2024 г.). Вправе ли она учесть в расходах при исчислении УСН за 2024 г. сумму уплаченного налога за 2024 г. и задолженности за 2023 г.?
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<32> Даже самый подробный перечень, как отмечается, не может обеспечить полного охвата. Вследствие этого на уровне Российской Федерации может быть поставлен вопрос о необходимости отмены требования к регионам формировать перечни и автоматически облагать налогом ту или иную категорию имущества по кадастровой стоимости, чтобы при невозможности обложения всех объектов по кадастровой стоимости обеспечить полный охват хотя бы в части той или иной категории имущества. См.: Сашичев В.В., Балакин Р.В. Факторный анализ поступлений налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2023. Т. 58. N 5. С. 230. DOI: 10.55959/MSU0130-0105-6-58-5-10.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<32> Даже самый подробный перечень, как отмечается, не может обеспечить полного охвата. Вследствие этого на уровне Российской Федерации может быть поставлен вопрос о необходимости отмены требования к регионам формировать перечни и автоматически облагать налогом ту или иную категорию имущества по кадастровой стоимости, чтобы при невозможности обложения всех объектов по кадастровой стоимости обеспечить полный охват хотя бы в части той или иной категории имущества. См.: Сашичев В.В., Балакин Р.В. Факторный анализ поступлений налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2023. Т. 58. N 5. С. 230. DOI: 10.55959/MSU0130-0105-6-58-5-10.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- применение для расчета налога на имущество организаций в 2023 году кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- применение для расчета налога на имущество организаций в 2023 году кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.07.2023 N БС-3-21/8980@ <О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
Вопрос: Должна ли организация представить в налоговый орган корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога на имущество по кадастровой стоимости в случае его переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация уплачивает налог на имущество только по кадастровой стоимости. В 2023 г. организация уплатила налог за 2022 г. и представила уведомление об исчисленной сумме налога. Налоговый орган прислал организации сообщение о сумме налога на имущество, рассчитанной на основании имеющейся у него информации. Из информации, содержащейся в данном сообщении, следует, что организация переплатила налог на имущество за 2022 г. Должна ли организация в данной ситуации представить в налоговый орган корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация уплачивает налог на имущество только по кадастровой стоимости. В 2023 г. организация уплатила налог за 2022 г. и представила уведомление об исчисленной сумме налога. Налоговый орган прислал организации сообщение о сумме налога на имущество, рассчитанной на основании имеющейся у него информации. Из информации, содержащейся в данном сообщении, следует, что организация переплатила налог на имущество за 2022 г. Должна ли организация в данной ситуации представить в налоговый орган корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога?