Налог на имущество по кадастровой или среднегодовой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по кадастровой или среднегодовой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Регулирование вопросов, касающихся особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, обусловлено применением разных стоимостных характеристик объекта налогообложения (среднегодовой и кадастровой стоимости имущества), влияющих на итоговый размер налогового обязательства (статьи 375 и 378.2 НК РФ)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении при исчислении налога среднегодовой, а не из кадастровой стоимости объектов недвижимости. По мнению налогового органа, принадлежащие налогоплательщику объекты недвижимости согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ и принятому в его исполнение постановлению правительства Пермского края от 25.11.2020 N 896-п "Об определении на 2021 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" относятся к имуществу, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость. Более того, спорные помещения расположены в торгово-офисных зданиях, которые также включены в указанный перечень. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные объекты не отвечают признакам административно-делового центра с экономической точки зрения: данные объекты недвижимости не приносят самостоятельного дохода, их использование возможно только по функциональному назначению. Само по себе нахождение спорных объектов в пределах зданий, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не исключает возможности в отношении рассматриваемых объектов исчислять налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости. Помещения, находящиеся в собственности общества, относятся к объектам электроэнергетики, в связи с чем отсутствуют основания предполагать рост их потенциальной доходности, так как они не используются и не могут быть использованы в качестве офисно-торговой недвижимости. Суд установил, что находящиеся в собственности налогоплательщика помещения осуществляют передачу энергии, необходимой для функционирования торгово-офисных зданий. Видами разрешенного использования земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости, являются "общественно-деловое назначение" и "жилая застройка". Поскольку принадлежащие обществу помещения находятся в зданиях, включенных в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, общество должно уплачивать налог исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости помещений. Налог на имущество доначислен обоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении при исчислении налога среднегодовой, а не из кадастровой стоимости объектов недвижимости. По мнению налогового органа, принадлежащие налогоплательщику объекты недвижимости согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ и принятому в его исполнение постановлению правительства Пермского края от 25.11.2020 N 896-п "Об определении на 2021 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" относятся к имуществу, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость. Более того, спорные помещения расположены в торгово-офисных зданиях, которые также включены в указанный перечень. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные объекты не отвечают признакам административно-делового центра с экономической точки зрения: данные объекты недвижимости не приносят самостоятельного дохода, их использование возможно только по функциональному назначению. Само по себе нахождение спорных объектов в пределах зданий, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не исключает возможности в отношении рассматриваемых объектов исчислять налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости. Помещения, находящиеся в собственности общества, относятся к объектам электроэнергетики, в связи с чем отсутствуют основания предполагать рост их потенциальной доходности, так как они не используются и не могут быть использованы в качестве офисно-торговой недвижимости. Суд установил, что находящиеся в собственности налогоплательщика помещения осуществляют передачу энергии, необходимой для функционирования торгово-офисных зданий. Видами разрешенного использования земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости, являются "общественно-деловое назначение" и "жилая застройка". Поскольку принадлежащие обществу помещения находятся в зданиях, включенных в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, общество должно уплачивать налог исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости помещений. Налог на имущество доначислен обоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог с недвижимости - зданий, строений, сооружений и объектов незавершенного строительства - платят в двух случаях. Первый - недвижимость включена в специальный перечень субъекта РФ или отнесена к облагаемой региональным законом. Тогда налоговой базой будет ее кадастровая стоимость. Второй - недвижимость в бухучете учтена как основное средство и не облагается по кадастровой стоимости. Тогда налоговой базой будет среднегодовая стоимость (ст. 374 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог с недвижимости - зданий, строений, сооружений и объектов незавершенного строительства - платят в двух случаях. Первый - недвижимость включена в специальный перечень субъекта РФ или отнесена к облагаемой региональным законом. Тогда налоговой базой будет ее кадастровая стоимость. Второй - недвижимость в бухучете учтена как основное средство и не облагается по кадастровой стоимости. Тогда налоговой базой будет среднегодовая стоимость (ст. 374 НК РФ).
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, автономное учреждение на УСН налог на имущество организаций не уплачивает. Это объясняется тем, что применение УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество по объектам недвижимости, облагаемым по среднегодовой стоимости. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, у учреждений отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, автономное учреждение на УСН налог на имущество организаций не уплачивает. Это объясняется тем, что применение УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество по объектам недвижимости, облагаемым по среднегодовой стоимости. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, у учреждений отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924).
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Ключевые слова: налог на имущество организаций, кадастровая стоимость, среднегодовая стоимость, долгосрочные активы к продаже, бухгалтерский учет.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Ключевые слова: налог на имущество организаций, кадастровая стоимость, среднегодовая стоимость, долгосрочные активы к продаже, бухгалтерский учет.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Одной из отличительных особенностей юридической конструкции действующего налога на имущество организаций продолжает оставаться определение налоговой базы указанного налога. В отношении этого налога можно встретить формулировку о том, что он предусматривает два вида определения налоговой базы. Во-первых, среднегодовая стоимость имущества, которая признается объектом обложения данным налогом, во-вторых, кадастровая стоимость отдельных объектов недвижимого имущества <1>. Кроме того, в отношении ст. 375 Налогового кодекса Российской Федерации <2> (далее - НК РФ, Кодекс) можно найти указание на то, что налоговая база по данному налогу определяется двумя способами <3>. Следует признать важность исследования вопросов, связанных с определением налоговой базы по вышеуказанному налогу. При этом такой вопрос, как правовая регламентация в п. 1 ст. 378.2 Кодекса состава определенного недвижимого имущества, отнести к числу подобных вопросов, как представляется, вполне возможно.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Одной из отличительных особенностей юридической конструкции действующего налога на имущество организаций продолжает оставаться определение налоговой базы указанного налога. В отношении этого налога можно встретить формулировку о том, что он предусматривает два вида определения налоговой базы. Во-первых, среднегодовая стоимость имущества, которая признается объектом обложения данным налогом, во-вторых, кадастровая стоимость отдельных объектов недвижимого имущества <1>. Кроме того, в отношении ст. 375 Налогового кодекса Российской Федерации <2> (далее - НК РФ, Кодекс) можно найти указание на то, что налоговая база по данному налогу определяется двумя способами <3>. Следует признать важность исследования вопросов, связанных с определением налоговой базы по вышеуказанному налогу. При этом такой вопрос, как правовая регламентация в п. 1 ст. 378.2 Кодекса состава определенного недвижимого имущества, отнести к числу подобных вопросов, как представляется, вполне возможно.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Имущество облагается налогом по среднегодовой или кадастровой стоимости.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Имущество облагается налогом по среднегодовой или кадастровой стоимости.
Статья: Кабинеты сотрудников организации - объект кадастрового налогообложения?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Недавно Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ подтвердила, что кабинеты сотрудников, переговорные, помещения для приема клиентов признаются объектом кадастрового налогообложения. Мнение налогоплательщика об исчислении налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости было признано необоснованным. Правда, участником судебного спора был банк, внутреннее структурное подразделение которого было расположено в спорных помещениях.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Недавно Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ подтвердила, что кабинеты сотрудников, переговорные, помещения для приема клиентов признаются объектом кадастрового налогообложения. Мнение налогоплательщика об исчислении налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости было признано необоснованным. Правда, участником судебного спора был банк, внутреннее структурное подразделение которого было расположено в спорных помещениях.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка по налогу в Санкт-Петербурге для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, - 2,2%. А для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, в общем случае ставка составляет 1,5%.
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка по налогу в Санкт-Петербурге для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, - 2,2%. А для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, в общем случае ставка составляет 1,5%.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Налог платите с недвижимости по кадастровой или среднегодовой стоимости. Ставка по налогу в Москве для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, в общем случае 2%. Кроме того, в Москве есть льготы для отдельных объектов и организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог платите с недвижимости по кадастровой или среднегодовой стоимости. Ставка по налогу в Москве для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, в общем случае 2%. Кроме того, в Москве есть льготы для отдельных объектов и организаций.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Ключевые слова: налог на имущество организаций; среднегодовая стоимость; кадастровая стоимость; административно-деловые центры; торговые центры (комплексы); торговые объекты; объекты общественного питания; объекты бытового обслуживания; фактическое использование; перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Ключевые слова: налог на имущество организаций; среднегодовая стоимость; кадастровая стоимость; административно-деловые центры; торговые центры (комплексы); торговые объекты; объекты общественного питания; объекты бытового обслуживания; фактическое использование; перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ключевые слова: НК РФ; налоговые споры; налог на имущество организаций; недвижимое имущество; налоговая база; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ключевые слова: НК РФ; налоговые споры; налог на имущество организаций; недвижимое имущество; налоговая база; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.