Налог на имущество по кадастровой или остаточной
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по кадастровой или остаточной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество в связи с неправомерным определением налоговой базы как остаточной стоимости недвижимого имущества, а не как его кадастровой стоимости. Общество оспорило доначисление, отметив, что площадь принадлежащих ему нежилых помещений составляет менее 1000 кв. м, данные нежилые помещения не включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, отметив, что хотя принадлежащие налогоплательщику помещения в перечень не включены, в него включены торговые центры, в которых расположены принадлежащие налогоплательщику помещения. Также суд отклонил довод налогоплательщика о недостаточности площади помещений для включения их в перечень, поскольку в случае, если помещение находится в здании, включенном в перечень, требования о площади применяются ко всему зданию, а не к отдельным помещениям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество в связи с неправомерным определением налоговой базы как остаточной стоимости недвижимого имущества, а не как его кадастровой стоимости. Общество оспорило доначисление, отметив, что площадь принадлежащих ему нежилых помещений составляет менее 1000 кв. м, данные нежилые помещения не включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, отметив, что хотя принадлежащие налогоплательщику помещения в перечень не включены, в него включены торговые центры, в которых расположены принадлежащие налогоплательщику помещения. Также суд отклонил довод налогоплательщика о недостаточности площади помещений для включения их в перечень, поскольку в случае, если помещение находится в здании, включенном в перечень, требования о площади применяются ко всему зданию, а не к отдельным помещениям.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика неправомерной и указал, что в отношении спорных объектов надлежащим образом установлена кадастровая стоимость, поэтому налог не может быть исчислен по их остаточной стоимости. При этом объект недвижимости для целей обложения налогом на имущество от кадастровой стоимости считается определенным вне зависимости от последующего изменения кадастрового номера объекта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика неправомерной и указал, что в отношении спорных объектов надлежащим образом установлена кадастровая стоимость, поэтому налог не может быть исчислен по их остаточной стоимости. При этом объект недвижимости для целей обложения налогом на имущество от кадастровой стоимости считается определенным вне зависимости от последующего изменения кадастрового номера объекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли изменить наименование принадлежащего фирме помещения в ЕГРН?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ситуация... Организации принадлежат гаражи в г. Москве. В выписке из ЕГРН указано назначение помещения - нежилое, наименование - блок гаражей. Возможно ли изменить наименование? Повлияет ли это на уплату налога на имущество (например, смена налоговой базы с кадастровой стоимости на остаточную стоимость)?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ситуация... Организации принадлежат гаражи в г. Москве. В выписке из ЕГРН указано назначение помещения - нежилое, наименование - блок гаражей. Возможно ли изменить наименование? Повлияет ли это на уплату налога на имущество (например, смена налоговой базы с кадастровой стоимости на остаточную стоимость)?
Статья: Контрольные соотношения декларации по налогу на имущество
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Отсутствие разд. 3 в декларации означает, что у налогоплательщика нет имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. То есть имеется остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Отсутствие разд. 3 в декларации означает, что у налогоплательщика нет имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. То есть имеется остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, в порядке исключения из общего правила, в соответствии с которым налог на имущество уплачивается организациями исходя из среднегодовой остаточной стоимости основных средств, в отношении отдельных видов коммерческой недвижимости налоговая база подлежит исчислению по кадастровой стоимости этого имущества.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, в порядке исключения из общего правила, в соответствии с которым налог на имущество уплачивается организациями исходя из среднегодовой остаточной стоимости основных средств, в отношении отдельных видов коммерческой недвижимости налоговая база подлежит исчислению по кадастровой стоимости этого имущества.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем общество представило уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год, исчислив налог исходя из кадастровой стоимости объекта. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган установил занижение суммы налога и вынес решение с доначислением суммы налога. Он исходил из того, что объект, который отсутствует в региональном перечне по состоянию на 1 января 2016 года, облагается налогом на имущество организаций по балансовой (остаточной) стоимости. С этим выводом согласились арбитражные суды.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем общество представило уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год, исчислив налог исходя из кадастровой стоимости объекта. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган установил занижение суммы налога и вынес решение с доначислением суммы налога. Он исходил из того, что объект, который отсутствует в региональном перечне по состоянию на 1 января 2016 года, облагается налогом на имущество организаций по балансовой (остаточной) стоимости. С этим выводом согласились арбитражные суды.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.01.2023 N БС-4-21/741 <О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного в аренду по договору финансовой аренды (лизинга)>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- недвижимое имущество, которое находится на территории РФ и принадлежит организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- недвижимое имущество, которое находится на территории РФ и принадлежит организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество вновь созданной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить налоговую базу по налогу на имущество вновь созданной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить налоговую базу по налогу на имущество вновь созданной организации
Статья: Кабинеты сотрудников организации - объект кадастрового налогообложения?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По общему правилу налог на имущество уплачивается организациями исходя из среднегодовой остаточной стоимости основных средств. В качестве исключения в отношении отдельных видов коммерческой недвижимости налоговая база определяется как кадастровая стоимость этого имущества.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По общему правилу налог на имущество уплачивается организациями исходя из среднегодовой остаточной стоимости основных средств. В качестве исключения в отношении отдельных видов коммерческой недвижимости налоговая база определяется как кадастровая стоимость этого имущества.
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- налога на имущество (когда налоговой базой является кадастровая стоимость) - если передал в УК другую недвижимость.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- налога на имущество (когда налоговой базой является кадастровая стоимость) - если передал в УК другую недвижимость.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@ <Об уплате налога на имущество>
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Налоговая база может определяться из среднегодовой или кадастровой стоимости. По кадастровой стоимости платится налог на имущество, которое внесено в Единый государственный реестр недвижимости. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Налоговая база может определяться из среднегодовой или кадастровой стоимости. По кадастровой стоимости платится налог на имущество, которое внесено в Единый государственный реестр недвижимости. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости.
Вопрос: Об определении объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 02.02.2023 N БС-3-21/1299@)Пунктами 1 и 3 статьи 375 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Письмо ФНС России от 02.02.2023 N БС-3-21/1299@)Пунктами 1 и 3 статьи 375 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости объекты учитываются по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 375 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости объекты учитываются по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 375 НК РФ).
Вопрос: В сентябре 2022 г. организация сменила адрес в связи с внесением изменений в закон об определении муниципальных границ, из-за этого сменился ОКТМО. Какой ОКТМО указывать в декларации по налогу на имущество за 2022 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определяйте самостоятельно исходя из остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 3 ст. 375, п. 3 ст. 376 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определяйте самостоятельно исходя из остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 3 ст. 375, п. 3 ст. 376 НК РФ).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые как отдельные инвентарные объекты.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-05-04-01/39925)Таким образом, затраты на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, как отдельные инвентарные объекты, подлежат налогообложению в рамках статьи 378.2 Кодекса в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества. Следовательно, балансовая (остаточная) стоимость затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, не включается при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-05-04-01/39925)Таким образом, затраты на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, как отдельные инвентарные объекты, подлежат налогообложению в рамках статьи 378.2 Кодекса в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества. Следовательно, балансовая (остаточная) стоимость затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, не включается при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса.