Налог на имущество организаций в 2019 году кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций в 2019 году кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости решением суда от 12.10.2022 был исключен с 01.01.2019 из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В декабре 2022 года общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019 - 2021 годы, уменьшив сумму налога к уплате. В январе 2023 года налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, но налоговый орган отказал в возврате переплаты за 2019 год в связи с пропуском трехлетнего срока на возврат. Суд признал отказ неправомерным, указав, что декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год подлежали представлению не позднее 30.03.2020, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020 и именно с этой даты исчисляется трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости решением суда от 12.10.2022 был исключен с 01.01.2019 из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В декабре 2022 года общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019 - 2021 годы, уменьшив сумму налога к уплате. В январе 2023 года налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, но налоговый орган отказал в возврате переплаты за 2019 год в связи с пропуском трехлетнего срока на возврат. Суд признал отказ неправомерным, указав, что декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год подлежали представлению не позднее 30.03.2020, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020 и именно с этой даты исчисляется трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, такие объекты недвижимого имущества (долгосрочные активы к продаже, учитываемые на балансе в качестве оборотных активов, налоговая база по которым не определяется исходя из кадастровой стоимости) не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, такие объекты недвижимого имущества (долгосрочные активы к продаже, учитываемые на балансе в качестве оборотных активов, налоговая база по которым не определяется исходя из кадастровой стоимости) не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 11.06.2019 N АКПИ19-305
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@>В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 г., внесенные в Единый государственный реестр недвижимости на основании актов субъектов Российской Федерации, вступивших в силу 1 января 2019 г., подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2019 г. вне зависимости от даты их фактического внесения в Единый государственный реестр недвижимости".
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@>В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 г., внесенные в Единый государственный реестр недвижимости на основании актов субъектов Российской Федерации, вступивших в силу 1 января 2019 г., подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2019 г. вне зависимости от даты их фактического внесения в Единый государственный реестр недвижимости".
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<31> Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 г. N 10-П "По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой" // СЗ РФ. 2019. N 8. Ст. 820.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<31> Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 г. N 10-П "По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой" // СЗ РФ. 2019. N 8. Ст. 820.
Вопрос: Допускается ли перевод основных средств в категорию товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Однако налогом на имущество облагается недвижимость, принадлежащая организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения и учтенная на балансе в числе долгосрочных активов к продаже, если такой объект (Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 03-05-05-01/102022):
(Консультация эксперта, 2025)Однако налогом на имущество облагается недвижимость, принадлежащая организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения и учтенная на балансе в числе долгосрочных активов к продаже, если такой объект (Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 03-05-05-01/102022):
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В 2020 году обществом в административном порядке была оспорена кадастровая стоимость здания, установленная по результатам государственной кадастровой оценки, проведенной в 2019 году; кадастровая стоимость здания, установленная Комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории Свердловской области при Министерстве по управлению государственным имуществом Свердловской области в размере 1 053 080 000 рублей, применяется обществом для целей уплаты налога на имущество организаций с 1 января 2020 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В 2020 году обществом в административном порядке была оспорена кадастровая стоимость здания, установленная по результатам государственной кадастровой оценки, проведенной в 2019 году; кадастровая стоимость здания, установленная Комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории Свердловской области при Министерстве по управлению государственным имуществом Свердловской области в размере 1 053 080 000 рублей, применяется обществом для целей уплаты налога на имущество организаций с 1 января 2020 года.
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<7> Применительно к совершенствованию налогообложения недвижимого имущества организаций в качестве важного направления налоговой политики Российской Федерации до 2018 г. указан переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Также в этом документе отмечено, что "в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<7> Применительно к совершенствованию налогообложения недвижимого имущества организаций в качестве важного направления налоговой политики Российской Федерации до 2018 г. указан переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Также в этом документе отмечено, что "в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости".
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)Ранее суды отмечали, что помещения с назначением "кабинет" не могут быть однозначно отнесены к офисам, которые подразумевают осуществление в них самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением основной деятельности предприятия. Так, Верховный Суд РФ отметил, что здание с назначением "станция технического обслуживания автомобилей" не соответствует ни одному из перечисленных в ст. 378.2 НК РФ и ст. 1.1 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2003 года N 170-З "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области" условий, поэтому не обладает признаками объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость <17>.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)Ранее суды отмечали, что помещения с назначением "кабинет" не могут быть однозначно отнесены к офисам, которые подразумевают осуществление в них самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением основной деятельности предприятия. Так, Верховный Суд РФ отметил, что здание с назначением "станция технического обслуживания автомобилей" не соответствует ни одному из перечисленных в ст. 378.2 НК РФ и ст. 1.1 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2003 года N 170-З "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области" условий, поэтому не обладает признаками объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость <17>.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Письме Минфина России от 24.04.2020 N 03-05-05-01/33133 указано, что недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, подлежит обложению налогом на имущество организаций до момента исключения его из ЕГРН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Письме Минфина России от 24.04.2020 N 03-05-05-01/33133 указано, что недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, подлежит обложению налогом на имущество организаций до момента исключения его из ЕГРН.
Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Декларация по налогу на имущество организаций представлялась по форме, которая установлена Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
(Консультация эксперта, 2022)Декларация по налогу на имущество организаций представлялась по форме, которая установлена Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)С учетом этого, например, положениями Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 684-96) предусмотрены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. В частности, установлено, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2019 - 2024 годах определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) при условии, что площадь указанных объектов составляет свыше 1 000 кв. м (абзац второй пункта 2 статьи 1.1).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)С учетом этого, например, положениями Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 684-96) предусмотрены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. В частности, установлено, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2019 - 2024 годах определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) при условии, что площадь указанных объектов составляет свыше 1 000 кв. м (абзац второй пункта 2 статьи 1.1).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"...движимое имущество (машины, оборудование, станки и иное движимое имущество) с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций в целях поддержания финансовой устойчивости организаций, стимулирования их инвестиционной привлекательности, снижения налоговой нагрузки, а также стимулирования обновления и модернизации основных фондов...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"...движимое имущество (машины, оборудование, станки и иное движимое имущество) с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций в целях поддержания финансовой устойчивости организаций, стимулирования их инвестиционной привлекательности, снижения налоговой нагрузки, а также стимулирования обновления и модернизации основных фондов...