Налог на имущество организаций счет 08
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций счет 08 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, а также доходов в денежной форме по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-08-13/109033)Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, а также доходов в денежной форме по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-08-13/109033)Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, а также доходов в денежной форме по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено, что общество не включило в расчет среднегодовой стоимости имущества ряд объектов, приобретенных в течение налогового периода по договорам купли-продажи, занизив тем самым налоговую базу по налогу на имущество организаций. Налогоплательщик полагал, что данное имущество подлежит бухгалтерскому учету в качестве капитальных вложений на счете 08, поскольку не готово к эксплуатации и требует доработки.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено, что общество не включило в расчет среднегодовой стоимости имущества ряд объектов, приобретенных в течение налогового периода по договорам купли-продажи, занизив тем самым налоговую базу по налогу на имущество организаций. Налогоплательщик полагал, что данное имущество подлежит бухгалтерскому учету в качестве капитальных вложений на счете 08, поскольку не готово к эксплуатации и требует доработки.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)По результатам налоговой проверки обществу доначислен в том числе налог на имущество организаций. Основанием доначисления указанного налога послужил вывод налогового органа, что общество в нарушение п. 1 ст. 375 НК РФ занизило налоговую базу по налогу на имущество организаций на стоимость основных средств, отраженных в учете на счетах 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы", но фактически введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности общества и получении доходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)По результатам налоговой проверки обществу доначислен в том числе налог на имущество организаций. Основанием доначисления указанного налога послужил вывод налогового органа, что общество в нарушение п. 1 ст. 375 НК РФ занизило налоговую базу по налогу на имущество организаций на стоимость основных средств, отраженных в учете на счетах 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы", но фактически введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности общества и получении доходов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что если речь идет о строительстве, то налоговые органы при проведении проверок всегда уделяют внимание правильности формирования стоимости строительства (анализируют капитальные вложения на счете 08). Особенно если речь идет о строительстве объекта недвижимости, который облагается налогом на имущество по балансовой стоимости (например, производственные и складские здания). Неправильное формирование стоимости строительства, очевидно, влечет за собой неправильное формирование налоговой базы по налогу на имущество.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что если речь идет о строительстве, то налоговые органы при проведении проверок всегда уделяют внимание правильности формирования стоимости строительства (анализируют капитальные вложения на счете 08). Особенно если речь идет о строительстве объекта недвижимости, который облагается налогом на имущество по балансовой стоимости (например, производственные и складские здания). Неправильное формирование стоимости строительства, очевидно, влечет за собой неправильное формирование налоговой базы по налогу на имущество.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- не введенные в эксплуатацию внеоборотные активы (которые на момент реализации числятся на счете 08);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- не введенные в эксплуатацию внеоборотные активы (которые на момент реализации числятся на счете 08);
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что если речь идет о строительстве, то налоговые органы при проведении проверок всегда уделяют внимание правильности формирования стоимости строительства (анализируют капитальные вложения на счете 08). Особенно если речь идет о строительстве объекта недвижимости, который облагается налогом на имущество по балансовой стоимости (например, производственные и складские здания). Неправильное формирование стоимости строительства, очевидно, влечет за собой неправильное формирование налоговой базы по налогу на имущество.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что если речь идет о строительстве, то налоговые органы при проведении проверок всегда уделяют внимание правильности формирования стоимости строительства (анализируют капитальные вложения на счете 08). Особенно если речь идет о строительстве объекта недвижимости, который облагается налогом на имущество по балансовой стоимости (например, производственные и складские здания). Неправильное формирование стоимости строительства, очевидно, влечет за собой неправильное формирование налоговой базы по налогу на имущество.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)1.1.4. Налог на имущество организаций на сооружение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)1.1.4. Налог на имущество организаций на сооружение