Налог на имущество организаций налоговая ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций налоговая ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налоговой инспекции об отказе в предоставлении обществу налоговой льготы по налогу на имущество организаций. Суд установил, что согласно ч. 1.11 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 05.08.2022 N 108-З "О внесении изменений в закон Нижегородской области "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" организациям, основной вид экономической деятельности которых по состоянию на 1 августа 2022 года обозначен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) кодами 45, 52, 68.20.2, предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в виде установления налоговой ставки в размере 1 процента. Данная налоговая льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если сокращение фактической численности работающих на отчетную дату составило не более 3 процентов по сравнению с фактической численностью на 1 марта 2022; 2) если за отчетный (налоговый) период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) не увеличилась. Суд установил, что сумма выручки общества за I квартал 2022 года превышает сумму выручки за I квартал 2021 года, сумма выручки за II квартал 2022 года превышает сумму выручки за II квартал 2021 года. Поскольку исчисление и уплата налога на имущество организаций (в том числе авансовых платежей) производится по итогам и отчетного, и налогового периода, применение налоговой льготы возможно только при условии соответствия установленным законом Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" условиям на отчетную дату, то есть конкретную (последнюю) дату окончания соответствующего отчетного периода, в котором применяется льгота. Суд пришел к выводу, что на отчетные даты I и II кварталов 2022 года общество не соответствовало предусмотренному законом N 109-З условию о снижении выручки по сравнению с аналогичными периодами 2021 года, и признал правомерным отказ в предоставлении льготы за период с 01.01.2022 по 30.06.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налоговой инспекции об отказе в предоставлении обществу налоговой льготы по налогу на имущество организаций. Суд установил, что согласно ч. 1.11 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 05.08.2022 N 108-З "О внесении изменений в закон Нижегородской области "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" организациям, основной вид экономической деятельности которых по состоянию на 1 августа 2022 года обозначен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) кодами 45, 52, 68.20.2, предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в виде установления налоговой ставки в размере 1 процента. Данная налоговая льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если сокращение фактической численности работающих на отчетную дату составило не более 3 процентов по сравнению с фактической численностью на 1 марта 2022; 2) если за отчетный (налоговый) период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) не увеличилась. Суд установил, что сумма выручки общества за I квартал 2022 года превышает сумму выручки за I квартал 2021 года, сумма выручки за II квартал 2022 года превышает сумму выручки за II квартал 2021 года. Поскольку исчисление и уплата налога на имущество организаций (в том числе авансовых платежей) производится по итогам и отчетного, и налогового периода, применение налоговой льготы возможно только при условии соответствия установленным законом Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" условиям на отчетную дату, то есть конкретную (последнюю) дату окончания соответствующего отчетного периода, в котором применяется льгота. Суд пришел к выводу, что на отчетные даты I и II кварталов 2022 года общество не соответствовало предусмотренному законом N 109-З условию о снижении выручки по сравнению с аналогичными периодами 2021 года, и признал правомерным отказ в предоставлении льготы за период с 01.01.2022 по 30.06.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по среднегодовой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки в вашем регионе узнайте на сайте ФНС. Для большинства организаций ставка - 2,2%.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки в вашем регионе узнайте на сайте ФНС. Для большинства организаций ставка - 2,2%.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В СУБЪЕКТАХ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В СУБЪЕКТАХ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 380. Налоговая ставка
(ред. от 17.11.2025)Статья 380. Налоговая ставка
Готовое решение: Как учреждению рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период среднюю стоимость облагаемого недвижимого имущества умножьте на налоговую ставку и поделите на 4. Среднюю стоимость имущества определяйте исходя из его остаточной стоимости, рассчитанной по правилам бухгалтерского (бюджетного) учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период среднюю стоимость облагаемого недвижимого имущества умножьте на налоговую ставку и поделите на 4. Среднюю стоимость имущества определяйте исходя из его остаточной стоимости, рассчитанной по правилам бухгалтерского (бюджетного) учета.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Внесение в Налоговый кодекс положений об обязанности включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, возможно, связано с тем, что Минфин России прорабатывает вопрос о возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Внесение в Налоговый кодекс положений об обязанности включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, возможно, связано с тем, что Минфин России прорабатывает вопрос о возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Кроме того, следует учитывать различия в доходах бюджетов субъектов РФ от налога на имущество организаций. Тот факт, что подобные различия существуют в целом по России, представляется вполне логичным и не должен вызывать сомнений. Однако указанные различия имеют место и в отношении тех субъектов РФ, которые, в частности, относятся к одному федеральному округу <31>. Таким образом, можно сделать соответствующий вывод о том, что внесение в НК РФ изменений, согласно которым предельная налоговая ставка налога на имущество организаций может быть снижена, потребует значительной аналитической работы со стороны соответствующих органов государственной власти. Подобная ставка должна соответствовать интересам как налогоплательщиков, так и субъектов РФ.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Кроме того, следует учитывать различия в доходах бюджетов субъектов РФ от налога на имущество организаций. Тот факт, что подобные различия существуют в целом по России, представляется вполне логичным и не должен вызывать сомнений. Однако указанные различия имеют место и в отношении тех субъектов РФ, которые, в частности, относятся к одному федеральному округу <31>. Таким образом, можно сделать соответствующий вывод о том, что внесение в НК РФ изменений, согласно которым предельная налоговая ставка налога на имущество организаций может быть снижена, потребует значительной аналитической работы со стороны соответствующих органов государственной власти. Подобная ставка должна соответствовать интересам как налогоплательщиков, так и субъектов РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Итоговая сумма налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленными в течение налогового периода. При этом сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Итоговая сумма налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленными в течение налогового периода. При этом сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида объекта недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 380 НК РФ).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида объекта недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 380 НК РФ).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Согласно ст. 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. N 620-КЗ "О налоге на имущество организаций" налоговая ставка устанавливается в отношении всего имущества коммерческих организаций - центров спортивной подготовки, обеспечивающих учебно-тренировочные мероприятия по подготовке спортивных сборных команд Российской Федерации.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Согласно ст. 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. N 620-КЗ "О налоге на имущество организаций" налоговая ставка устанавливается в отношении всего имущества коммерческих организаций - центров спортивной подготовки, обеспечивающих учебно-тренировочные мероприятия по подготовке спортивных сборных команд Российской Федерации.
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<29> Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 18.11.2021) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru. О положениях данного Федерального закона применительно к дифференцированным налоговым ставкам по налогу на имущество организаций см.: Лащенов А.В. Новое в налогообложении имущества: комментарии к Федеральному закону от 29.11.2021 N 382-ФЗ // Налоговая политика и практика. 2022. N 2 (230). С. 25. О дифференцированных налоговых ставках по налогу на имущество организаций с 1 января 2023 г. см.: Самойлова М.Д. Изменения части второй Налогового кодекса // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021. N 6. С. 38 - 42.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<29> Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 18.11.2021) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru. О положениях данного Федерального закона применительно к дифференцированным налоговым ставкам по налогу на имущество организаций см.: Лащенов А.В. Новое в налогообложении имущества: комментарии к Федеральному закону от 29.11.2021 N 382-ФЗ // Налоговая политика и практика. 2022. N 2 (230). С. 25. О дифференцированных налоговых ставках по налогу на имущество организаций с 1 января 2023 г. см.: Самойлова М.Д. Изменения части второй Налогового кодекса // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021. N 6. С. 38 - 42.