Налог на имущество организаций место уплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций место уплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Положение о филиале (представительстве) юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...в письмах Минфина РФ... прямо указано, что выделение филиала (представительства) акционерного общества на отдельный баланс регулируется учредительными документами общества, в том числе его Уставом и Положением о филиале, а в отношении иных обособленных подразделений организации вопросы выделения их на отдельный баланс... определяются учетной политикой организации.
(КонсультантПлюс, 2025)...в письмах Минфина РФ... прямо указано, что выделение филиала (представительства) акционерного общества на отдельный баланс регулируется учредительными документами общества, в том числе его Уставом и Положением о филиале, а в отношении иных обособленных подразделений организации вопросы выделения их на отдельный баланс... определяются учетной политикой организации.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости решением суда от 12.10.2022 был исключен с 01.01.2019 из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В декабре 2022 года общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019 - 2021 годы, уменьшив сумму налога к уплате. В январе 2023 года налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, но налоговый орган отказал в возврате переплаты за 2019 год в связи с пропуском трехлетнего срока на возврат. Суд признал отказ неправомерным, указав, что декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год подлежали представлению не позднее 30.03.2020, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020 и именно с этой даты исчисляется трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости решением суда от 12.10.2022 был исключен с 01.01.2019 из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В декабре 2022 года общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019 - 2021 годы, уменьшив сумму налога к уплате. В январе 2023 года налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, но налоговый орган отказал в возврате переплаты за 2019 год в связи с пропуском трехлетнего срока на возврат. Суд признал отказ неправомерным, указав, что декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год подлежали представлению не позднее 30.03.2020, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020 и именно с этой даты исчисляется трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Так, если место нахождения недвижимости совпадает с местом нахождения организации или обособленного подразделения, на балансе которого она числится, налог платите по месту нахождения организации (ее ОП). Если имущество находится вне места нахождения организации (ОП, на балансе которого оно числится), налог перечисляйте по месту его нахождения.
(КонсультантПлюс, 2022)Так, если место нахождения недвижимости совпадает с местом нахождения организации или обособленного подразделения, на балансе которого она числится, налог платите по месту нахождения организации (ее ОП). Если имущество находится вне места нахождения организации (ОП, на балансе которого оно числится), налог перечисляйте по месту его нахождения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) на имущество организаций по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) на имущество организаций по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)114. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)114. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Вопрос: Куда должна уплатить транспортный налог организация, сменившая место нахождения (субъект РФ), если в ГИБДД сведения не представлялись?
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2025)Если в ГИБДД сведения не представлялись, то налоговый орган по прежнему месту нахождения, вероятно, направит сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога и потребует уплаты налога в полном объеме (п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@).
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2025)Если в ГИБДД сведения не представлялись, то налоговый орган по прежнему месту нахождения, вероятно, направит сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога и потребует уплаты налога в полном объеме (п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@).
Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Раздел 1 декларации по налогу на имущество
(Консультация эксперта, 2022)Раздел 1 декларации по налогу на имущество
Вопрос: О представлении организацией в налоговые органы сведений по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам согласно типовой форме соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)В соответствии с пунктом 7.5 типовой формы СЗПК организация представляет ежегодно (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом) в налоговый орган по месту нахождения организации сведения об исчисленном к уплате и уплаченном налоге на имущество организаций и об исчисленном к уплате и уплаченном транспортном налоге по каждому объекту налогообложения, используемому при реализации инвестиционного проекта, сведения о транспортных средствах (вид, государственный регистрационный знак (номер) или иной идентификационный номер) и (или) объектах недвижимости (кадастровый номер земельного участка, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - его инвентарный номер), используемых в целях реализации инвестиционного проекта.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)В соответствии с пунктом 7.5 типовой формы СЗПК организация представляет ежегодно (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом) в налоговый орган по месту нахождения организации сведения об исчисленном к уплате и уплаченном налоге на имущество организаций и об исчисленном к уплате и уплаченном транспортном налоге по каждому объекту налогообложения, используемому при реализации инвестиционного проекта, сведения о транспортных средствах (вид, государственный регистрационный знак (номер) или иной идентификационный номер) и (или) объектах недвижимости (кадастровый номер земельного участка, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - его инвентарный номер), используемых в целях реализации инвестиционного проекта.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение неотделимых улучшений по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что сдавать декларацию и платить налог на имущество организаций по неотделимым улучшениям арендатор должен по месту их учета на балансе.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что сдавать декларацию и платить налог на имущество организаций по неотделимым улучшениям арендатор должен по месту их учета на балансе.
Вопрос: ИП на УСН арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации. Турецкая организация состоит на налоговом учете только по месту нахождения недвижимого имущества. Должен ли ИП при выплате арендной платы турецкой организации исполнять обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации. Турецкая организация состоит на налоговом учете только по месту нахождения недвижимого имущества. Должен ли ИП при выплате арендной платы турецкой организации исполнять обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации. Турецкая организация состоит на налоговом учете только по месту нахождения недвижимого имущества. Должен ли ИП при выплате арендной платы турецкой организации исполнять обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль?
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Далее, при исследовании вопроса сближения отдельных элементов юридической конструкции данных налогов следует учитывать, что такой вопрос осложняется различиями плательщиков данных налогов. В связи с этим необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс) <4>. В науке налогового права, как известно, выработано достаточно большое количество оснований классификации налогов. Одним из примеров является классификация налогов, проводимая по субъекту уплаты <5>. В контексте рассматриваемого вопроса важно, что принадлежность нескольких налогов к одной разновидности в рамках указанной классификации наряду с другими причинами может обусловливать сближение таких налогов. В данном случае необходимо рассмотреть конкретные примеры изменения норм Кодекса применительно к соответствующим налогам. Характерным примером является срок уплаты налогов. Продолжая данную мысль, следует указать на то, что об изменении (сближении) сроков уплаты всех имущественных налогов для физических лиц говорилось еще в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России) от 13 июня 2012 г. N БС-2-11/388@ <6>. В связи с изменениями, предусмотренными Федеральным законом <7>, ФНС России сообщает о сроке уплаты физическими лицами имущественных налогов <8> в соответствующем письме <9>. Кроме того, начиная с налогового периода 2022 г. организации оплачивают такие налоги, как транспортный, на имущество организаций и земельный, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть в данном случае имеют место, по информации ФНС России, единые сроки уплаты всех имущественных налогов организаций <10>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Далее, при исследовании вопроса сближения отдельных элементов юридической конструкции данных налогов следует учитывать, что такой вопрос осложняется различиями плательщиков данных налогов. В связи с этим необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс) <4>. В науке налогового права, как известно, выработано достаточно большое количество оснований классификации налогов. Одним из примеров является классификация налогов, проводимая по субъекту уплаты <5>. В контексте рассматриваемого вопроса важно, что принадлежность нескольких налогов к одной разновидности в рамках указанной классификации наряду с другими причинами может обусловливать сближение таких налогов. В данном случае необходимо рассмотреть конкретные примеры изменения норм Кодекса применительно к соответствующим налогам. Характерным примером является срок уплаты налогов. Продолжая данную мысль, следует указать на то, что об изменении (сближении) сроков уплаты всех имущественных налогов для физических лиц говорилось еще в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России) от 13 июня 2012 г. N БС-2-11/388@ <6>. В связи с изменениями, предусмотренными Федеральным законом <7>, ФНС России сообщает о сроке уплаты физическими лицами имущественных налогов <8> в соответствующем письме <9>. Кроме того, начиная с налогового периода 2022 г. организации оплачивают такие налоги, как транспортный, на имущество организаций и земельный, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть в данном случае имеют место, по информации ФНС России, единые сроки уплаты всех имущественных налогов организаций <10>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)До 1 января 2030 года продлено действие нормы НК РФ, позволяющей предприятиям уменьшать среднегодовую стоимость основных средств на сумму капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию определенных объектов (таких как судоходные гидротехнические сооружения внутренних водных путей, портовые гидросооружения и объекты инфраструктуры воздушного транспорта). Важно, чтобы капитальные вложения были завершены и отражены в балансовой стоимости имущества.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)До 1 января 2030 года продлено действие нормы НК РФ, позволяющей предприятиям уменьшать среднегодовую стоимость основных средств на сумму капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию определенных объектов (таких как судоходные гидротехнические сооружения внутренних водных путей, портовые гидросооружения и объекты инфраструктуры воздушного транспорта). Важно, чтобы капитальные вложения были завершены и отражены в балансовой стоимости имущества.
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество для отчета за 2022 год
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)На основании п. 16 Порядка заполнения разд. 1 заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)На основании п. 16 Порядка заполнения разд. 1 заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.
Вопрос: Российская организация, не имеющая представительства в Республике Беларусь, приобрела производственное здание на территории РБ для сдачи его в аренду белорусским организациям. Каков порядок уплаты налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2025)Для проведения зачета вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог на имущество в Белоруссии, в налоговый орган по месту нахождения российской организации представляется документ об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденный налоговым органом Республики Беларусь (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для проведения зачета вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог на имущество в Белоруссии, в налоговый орган по месту нахождения российской организации представляется документ об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденный налоговым органом Республики Беларусь (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюИзучив имеющиеся в материалах данного дела документы (выписки со счета общества "Технология", справку о состоянии расчетов на 07.05.2014, требование от 17.04.2014 N 14169, акт камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки), суды установили, что на дату обращения ликвидатора общества "Технология" в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности названного хозяйственного общества в связи с его ликвидацией у общества имелась задолженность по уплате пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2 руб. 87 коп.; на момент составления ликвидационного баланса задолженность по налогу на имущество организаций составляла 946 руб. Согласно акту камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, проведенной на основании поданной 26.03.2014 декларации по транспортному налогу за 2013 год, обществу начислен транспортный налог - 224 руб.