Налог на имущество организаций 2013
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций 2013 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2023 N 14АП-3359/2023 по делу N А13-13140/2022
Требование: О возложении обязанности принять решение о возврате обществу налога на имущество организаций.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данные обстоятельства послужили основанием для представления обществом 02.06.2022 уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2013-2021 годы без учета стоимости спорного объекта, в соответствии с которыми сумма налога на имущество к уплате за 2013 год составила - 391 916 руб. (корректировка N 2), за 2014 год - 377 464 руб. (корректировка N 2), за 2015 год - 600 201 руб. (корректировка N 3), за 2016 год - 1 196 696 руб. (корректировка N 3), за 2017 год - 1 155 630 руб. (корректировка N 4), за 2018 год - 1 150 215 руб. (корректировка N 2) и выявление излишней уплаты налога в суммах 2691 руб., 17 019 руб., 16 134 руб., 15 254 руб., 14 373 руб. и 13 494 руб. соответственно.
Требование: О возложении обязанности принять решение о возврате обществу налога на имущество организаций.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данные обстоятельства послужили основанием для представления обществом 02.06.2022 уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2013-2021 годы без учета стоимости спорного объекта, в соответствии с которыми сумма налога на имущество к уплате за 2013 год составила - 391 916 руб. (корректировка N 2), за 2014 год - 377 464 руб. (корректировка N 2), за 2015 год - 600 201 руб. (корректировка N 3), за 2016 год - 1 196 696 руб. (корректировка N 3), за 2017 год - 1 155 630 руб. (корректировка N 4), за 2018 год - 1 150 215 руб. (корректировка N 2) и выявление излишней уплаты налога в суммах 2691 руб., 17 019 руб., 16 134 руб., 15 254 руб., 14 373 руб. и 13 494 руб. соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Основанием для доначисления налога на имущество организаций за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном списании объектов ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Основанием для доначисления налога на имущество организаций за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном списании объектов ОС.
Статья: ГК РФ и недвижимость: нуждается ли Кодекс в обновлении?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2025, N 1)Вопрос о необходимости уточнить в ГК РФ понятие недвижимости возник в связи с многочисленными налоговыми спорами. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество (ранее такое имущество не облагалось налогом, если было приобретено после 1 января 2013 года). В литературе данные положения НК РФ получили негативную оценку. Например, В.В. Бациев дает следующий комментарий: когда для решения налоговой задачи по определению объекта налогообложения законодатель использовал недолжный гражданско-правовой инструментарий - деление вещей на движимые и недвижимые, - имеющий иное назначение (определение правил имущественного оборота, правил совершения сделок и перехода права от одного лица к другому), в налоговом праве возникли весьма странные последствия <43>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2025, N 1)Вопрос о необходимости уточнить в ГК РФ понятие недвижимости возник в связи с многочисленными налоговыми спорами. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество (ранее такое имущество не облагалось налогом, если было приобретено после 1 января 2013 года). В литературе данные положения НК РФ получили негативную оценку. Например, В.В. Бациев дает следующий комментарий: когда для решения налоговой задачи по определению объекта налогообложения законодатель использовал недолжный гражданско-правовой инструментарий - деление вещей на движимые и недвижимые, - имеющий иное назначение (определение правил имущественного оборота, правил совершения сделок и перехода права от одного лица к другому), в налоговом праве возникли весьма странные последствия <43>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013, 2014, 2015, 2016 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013, 2014, 2015, 2016 год
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<6> Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) // СПС "КонсультантПлюс".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<6> Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: О критике налоговых комиссий и налоговом комплаенсе
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В июле 2020 г. Федеральная налоговая служба России (далее - ФНС РФ) отменила ранее направленные в территориальные налоговые органы письма о создании и деятельности налоговых комиссий, которые действовали с целями, определяемыми соответствующими письмами. Так, согласно письму ФНС РФ от 17 июля 2013 г. АС-4-2/12722 порядок работы комиссий предусматривал анализ данных о налоговой базе и об уплате таких налогов, как НДС, налог на прибыль организаций, земельный налог, налог на имущество организаций, НДФЛ, транспортный налог, налоги, уплачиваемые в рамках специальных налоговых режимов. Письмом ФНС РФ от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@ комиссиям по легализации налоговой базы ставилась задача мониторинга правильности формирования налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В июле 2020 г. Федеральная налоговая служба России (далее - ФНС РФ) отменила ранее направленные в территориальные налоговые органы письма о создании и деятельности налоговых комиссий, которые действовали с целями, определяемыми соответствующими письмами. Так, согласно письму ФНС РФ от 17 июля 2013 г. АС-4-2/12722 порядок работы комиссий предусматривал анализ данных о налоговой базе и об уплате таких налогов, как НДС, налог на прибыль организаций, земельный налог, налог на имущество организаций, НДФЛ, транспортный налог, налоги, уплачиваемые в рамках специальных налоговых режимов. Письмом ФНС РФ от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@ комиссиям по легализации налоговой базы ставилась задача мониторинга правильности формирования налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2013 по делу N А56-35853/2012 судьи пришли к выводу о занижении организацией-лизингодателем налоговой базы по налогу на имущество, отклонив доводы о том, что до ввода в эксплуатацию переданное в лизинг оборудование не может признаваться основным средством. Суд принял во внимание тот факт, что обязанность по вводу оборудования в эксплуатацию возложена на лизингополучателя, осуществление монтажа лизингополучателем не препятствовало лизингодателю сформировать первоначальную стоимость этого оборудования в виде фактических затрат на его приобретение, а также отметил:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2013 по делу N А56-35853/2012 судьи пришли к выводу о занижении организацией-лизингодателем налоговой базы по налогу на имущество, отклонив доводы о том, что до ввода в эксплуатацию переданное в лизинг оборудование не может признаваться основным средством. Суд принял во внимание тот факт, что обязанность по вводу оборудования в эксплуатацию возложена на лизингополучателя, осуществление монтажа лизингополучателем не препятствовало лизингодателю сформировать первоначальную стоимость этого оборудования в виде фактических затрат на его приобретение, а также отметил:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации расходы, связанные с перевозкой приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ автомобильным транспортом, если услуги по перевозке оказаны белорусским перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, российская организация не вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную белорусским перевозчиком при оказании услуг, местом реализации которых РФ не признается, поскольку это не предусмотрено российским налоговым законодательством. Аналогичный вывод следует из разъяснений специалистов Минфина России и УФНС России по г. Москве, которые даны в отношении выполнения работ по ремонту движимого имущества, однако, на наш взгляд, применимы и в отношении оказания транспортных услуг (Письма Минфина России от 01.07.2014 N 03-07-08/31595, УФНС России по г. Москве от 27.10.2011 N 16-15/104421@, консультация ведущего советника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовой от 21.01.2013).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, российская организация не вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную белорусским перевозчиком при оказании услуг, местом реализации которых РФ не признается, поскольку это не предусмотрено российским налоговым законодательством. Аналогичный вывод следует из разъяснений специалистов Минфина России и УФНС России по г. Москве, которые даны в отношении выполнения работ по ремонту движимого имущества, однако, на наш взгляд, применимы и в отношении оказания транспортных услуг (Письма Минфина России от 01.07.2014 N 03-07-08/31595, УФНС России по г. Москве от 27.10.2011 N 16-15/104421@, консультация ведущего советника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовой от 21.01.2013).
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату налога на имущество и пени по нему до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Платежку на уплату пени по налогу на имущество заполняйте так же, как на уплату пеней по другим налогам, но с учетом особенностей заполнения полей 104 и 24 (п. п. 5, 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
(КонсультантПлюс, 2022)Платежку на уплату пени по налогу на имущество заполняйте так же, как на уплату пеней по другим налогам, но с учетом особенностей заполнения полей 104 и 24 (п. п. 5, 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)Оборудование, принятое к учету после 01.01.2013, представляющее собой самостоятельный инвентарный объект и не являющееся частью здания, в котором оно смонтировано, не облагается налогом на имущество организаций.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)Оборудование, принятое к учету после 01.01.2013, представляющее собой самостоятельный инвентарный объект и не являющееся частью здания, в котором оно смонтировано, не облагается налогом на имущество организаций.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюИзучив имеющиеся в материалах данного дела документы (выписки со счета общества "Технология", справку о состоянии расчетов на 07.05.2014, требование от 17.04.2014 N 14169, акт камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки), суды установили, что на дату обращения ликвидатора общества "Технология" в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности названного хозяйственного общества в связи с его ликвидацией у общества имелась задолженность по уплате пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2 руб. 87 коп.; на момент составления ликвидационного баланса задолженность по налогу на имущество организаций составляла 946 руб. Согласно акту камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, проведенной на основании поданной 26.03.2014 декларации по транспортному налогу за 2013 год, обществу начислен транспортный налог - 224 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, расходы на уплату налога на имущество организаций учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в том объеме, который соответствует величине налога, отраженной в декларации по налогу на имущество организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, расходы на уплату налога на имущество организаций учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в том объеме, который соответствует величине налога, отраженной в декларации по налогу на имущество организаций".
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Соответственно, вопрос сближения элементов юридической конструкции двух налогов, исследуемых в настоящей статье, помимо прочего важен по причине того, что один из таких налогов относится к корпоративным налогам, а другой - к налогам с физических лиц. Немаловажно определить и период времени, в течение которого рассматривается данный вопрос. Так, необходимо сказать об утратившем силу подп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса, применительно к которому в период 2013 г. в курсе лекций Д.В. Тютина была обозначена мысль о том, что "налог на имущество организаций сближается с налогом на имущество физических лиц, которым облагается только недвижимое имущество" <11>. На этом основании можно резюмировать, что период времени, в течение которого актуален вопрос сближения указанных налогов, является достаточно продолжительным <12>. Наряду с этим в качестве дополнения можно указать на мероприятия по совершенствованию налогообложения имущества <13>. Перечисляя выполненные мероприятия, А.В. Лащенов в числе таких мероприятий называет исключение движимого имущества из объектов налогообложения начиная с 2019 г. применительно к одному из исследуемых в настоящей статье налогов, а именно налогу на имущество организаций <14>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Соответственно, вопрос сближения элементов юридической конструкции двух налогов, исследуемых в настоящей статье, помимо прочего важен по причине того, что один из таких налогов относится к корпоративным налогам, а другой - к налогам с физических лиц. Немаловажно определить и период времени, в течение которого рассматривается данный вопрос. Так, необходимо сказать об утратившем силу подп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса, применительно к которому в период 2013 г. в курсе лекций Д.В. Тютина была обозначена мысль о том, что "налог на имущество организаций сближается с налогом на имущество физических лиц, которым облагается только недвижимое имущество" <11>. На этом основании можно резюмировать, что период времени, в течение которого актуален вопрос сближения указанных налогов, является достаточно продолжительным <12>. Наряду с этим в качестве дополнения можно указать на мероприятия по совершенствованию налогообложения имущества <13>. Перечисляя выполненные мероприятия, А.В. Лащенов в числе таких мероприятий называет исключение движимого имущества из объектов налогообложения начиная с 2019 г. применительно к одному из исследуемых в настоящей статье налогов, а именно налогу на имущество организаций <14>.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Изучив имеющиеся в материалах данного дела документы (выписки со счета общества "Технология", справку о состоянии расчетов на 07.05.2014, требование от 17.04.2014 N 14169, акт камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки), суды установили, что на дату обращения ликвидатора общества "Технология" в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности названного хозяйственного общества в связи с его ликвидацией у общества имелась задолженность по уплате пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2 руб. 87 коп.; на момент составления ликвидационного баланса задолженность по налогу на имущество организаций составляла 946 руб. Согласно акту камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, проведенной на основании поданной 26.03.2014 декларации по транспортному налогу за 2013 год, обществу начислен транспортный налог - 224 руб.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Изучив имеющиеся в материалах данного дела документы (выписки со счета общества "Технология", справку о состоянии расчетов на 07.05.2014, требование от 17.04.2014 N 14169, акт камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки), суды установили, что на дату обращения ликвидатора общества "Технология" в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности названного хозяйственного общества в связи с его ликвидацией у общества имелась задолженность по уплате пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2 руб. 87 коп.; на момент составления ликвидационного баланса задолженность по налогу на имущество организаций составляла 946 руб. Согласно акту камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, проведенной на основании поданной 26.03.2014 декларации по транспортному налогу за 2013 год, обществу начислен транспортный налог - 224 руб.