Налог на имущество оБорудование
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество оБорудование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что налогоплательщиком спорное имущество было принято к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование", данные объекты исключены из налогообложения по налогу на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что налогоплательщиком спорное имущество было принято к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование", данные объекты исключены из налогообложения по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)7. Облагается ли налогом на имущество оборудование к установке, которое числится на счете 07
(КонсультантПлюс, 2025)7. Облагается ли налогом на имущество оборудование к установке, которое числится на счете 07
Вопрос: О предложении по исключению из налоговой базы по налогу на имущество организаций оборудования, используемого для производства, сбыта электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-05-01/124113)Вопрос: О предложении по исключению из налоговой базы по налогу на имущество организаций оборудования, используемого для производства, сбыта электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-05-01/124113)Вопрос: О предложении по исключению из налоговой базы по налогу на имущество организаций оборудования, используемого для производства, сбыта электрической и (или) тепловой энергии.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Налог на имущество: суд признал технологическое оборудование движимым имуществом (21.11.2025)
Вопрос: ООО приобрело газопоршневую гидроэлектростанцию, состоящую на учете как объект недвижимости. Перемещение гидроэлектростанции невозможно без причинения ущерба. Совмещенная система пожарной и газовой безопасности входит в комплекс оборудования. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество эта совмещенная система?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО приобрело газопоршневую гидроэлектростанцию, состоящую на учете в Росреестре как объект недвижимости. Гидроэлектростанция является единым производственным комплексом, расположена на земельном участке, ее перемещение невозможно без несоразмерного причинения ущерба. Обеспечение пожарной и газовой безопасности работы данной гидроэлектростанции осуществляет совмещенная система оборудования пожарной и газовой безопасности, которая входит вместе с другим оборудованием в комплекс оборудования гидроэлектростанции, хотя и работает на условиях самостоятельной, автономной подсистемы. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество совмещенная система оборудования пожарной и газовой безопасности?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО приобрело газопоршневую гидроэлектростанцию, состоящую на учете в Росреестре как объект недвижимости. Гидроэлектростанция является единым производственным комплексом, расположена на земельном участке, ее перемещение невозможно без несоразмерного причинения ущерба. Обеспечение пожарной и газовой безопасности работы данной гидроэлектростанции осуществляет совмещенная система оборудования пожарной и газовой безопасности, которая входит вместе с другим оборудованием в комплекс оборудования гидроэлектростанции, хотя и работает на условиях самостоятельной, автономной подсистемы. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество совмещенная система оборудования пожарной и газовой безопасности?
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Как уже было отмечено ранее, до 60% затрат на НИР - это заработная плата (48%, или 1,08 трлн руб.) и страховые взносы (12%, или 270 млрд руб.), которые, с одной стороны, являются расходом работодателя по налогу на прибыль и включаются в себестоимость, с другой - часть затрат вернется в консолидированный бюджет России в виде страховых взносов во внебюджетные фонды (около 270 млрд руб.) и налога на доходы физических лиц (около 140 млрд руб. при ставке 13%). При этом мы не рассматриваем льготу по п. 6 ст. 217 НК РФ как способную полностью решить вопрос, так как список грантодателей слишком короткий, а гранты от РФФИ равнозначны прямому бюджетному финансированию <10>. В связи с исключением движимого имущества организаций из числа объектов по налогу на имущество организаций обложение научного оборудования, признанного недвижимостью, будет на фоне общей статистики небольшим. Остальные 38% затрат (около 855 млрд руб.) - "прочие текущие" и "другие материальные" - также признаются расходами по налогу на прибыль организаций и переносятся в себестоимость товаров (работ, услуг).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Как уже было отмечено ранее, до 60% затрат на НИР - это заработная плата (48%, или 1,08 трлн руб.) и страховые взносы (12%, или 270 млрд руб.), которые, с одной стороны, являются расходом работодателя по налогу на прибыль и включаются в себестоимость, с другой - часть затрат вернется в консолидированный бюджет России в виде страховых взносов во внебюджетные фонды (около 270 млрд руб.) и налога на доходы физических лиц (около 140 млрд руб. при ставке 13%). При этом мы не рассматриваем льготу по п. 6 ст. 217 НК РФ как способную полностью решить вопрос, так как список грантодателей слишком короткий, а гранты от РФФИ равнозначны прямому бюджетному финансированию <10>. В связи с исключением движимого имущества организаций из числа объектов по налогу на имущество организаций обложение научного оборудования, признанного недвижимостью, будет на фоне общей статистики небольшим. Остальные 38% затрат (около 855 млрд руб.) - "прочие текущие" и "другие материальные" - также признаются расходами по налогу на прибыль организаций и переносятся в себестоимость товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Сами по себе такие признаки, как прочная связь объекта с землей, невозможность его раздела в натуре без повреждения или изменения назначения, присоединение объекта для использования по общему назначению и регистрация объекта в ЕГРН, не являются безусловными критериями для отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения. Движимое имущество освободили от налога, чтобы поощрить инвестиции в новое оборудование. В связи с этим при рассмотрении вопроса о включении объекта в налоговую базу надо учесть, была ли достигнута указанная цель (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@), п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ для учета в работе сотрудниками налоговых органов).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Сами по себе такие признаки, как прочная связь объекта с землей, невозможность его раздела в натуре без повреждения или изменения назначения, присоединение объекта для использования по общему назначению и регистрация объекта в ЕГРН, не являются безусловными критериями для отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения. Движимое имущество освободили от налога, чтобы поощрить инвестиции в новое оборудование. В связи с этим при рассмотрении вопроса о включении объекта в налоговую базу надо учесть, была ли достигнута указанная цель (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@), п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ для учета в работе сотрудниками налоговых органов).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, интерес представляют Письма ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции" и от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования вида "вращающаяся печь" и о внесении изменений в Приложение к Письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@". Этими Письмами ФНС доводит до налоговых инспекций для использования в текущей работе информацию о решениях Верховного Суда РФ, в которых сформулированы некие методологические позиции по вопросу разграничения движимого и недвижимого имущества.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, интерес представляют Письма ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции" и от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования вида "вращающаяся печь" и о внесении изменений в Приложение к Письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@". Этими Письмами ФНС доводит до налоговых инспекций для использования в текущей работе информацию о решениях Верховного Суда РФ, в которых сформулированы некие методологические позиции по вопросу разграничения движимого и недвижимого имущества.
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Верховный Суд резюмировал, что налогом на имущество не должны облагаться машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении, то есть по правилам законодательства о бухгалтерском учете правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Верховный Суд резюмировал, что налогом на имущество не должны облагаться машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении, то есть по правилам законодательства о бухгалтерском учете правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов.
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Посмеем предположить, что оба великих мыслителя наверняка сошлись бы в том, что тяжело признать недвижимостью турбину электростанции. Фуллер - поскольку законодательные изменения, освобождающие от налогообложения любое движимое имущество, последовательно вносились в НК РФ начиная с 2012 года как раз во исполнение поручения Президента РФ об исключении из налогообложения машин и оборудования для создания стимулов их обновления. Аналогичная формулировка содержится в п. 1.1.3 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, утвержденных Правительством РФ: "В целях создания стимулов для обновления основных фондов и снижения нагрузки на налогоплательщиков внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, предусматривающие исключение из объекта налогообложения движимого имущества (машины, оборудование). Таким образом, при осуществлении модернизации производства снизятся затраты налогоплательщиков, связанные с инвестициями в новое оборудование" <21>.
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Посмеем предположить, что оба великих мыслителя наверняка сошлись бы в том, что тяжело признать недвижимостью турбину электростанции. Фуллер - поскольку законодательные изменения, освобождающие от налогообложения любое движимое имущество, последовательно вносились в НК РФ начиная с 2012 года как раз во исполнение поручения Президента РФ об исключении из налогообложения машин и оборудования для создания стимулов их обновления. Аналогичная формулировка содержится в п. 1.1.3 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, утвержденных Правительством РФ: "В целях создания стимулов для обновления основных фондов и снижения нагрузки на налогоплательщиков внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, предусматривающие исключение из объекта налогообложения движимого имущества (машины, оборудование). Таким образом, при осуществлении модернизации производства снизятся затраты налогоплательщиков, связанные с инвестициями в новое оборудование" <21>.
Вопрос: У организации в собственности магистральный трубопровод. Облагается ли налогом на имущество организаций оборудование, являющееся частью такого трубопровода и обеспечивающее его работу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У организации в собственности магистральный трубопровод. Облагается ли налогом на имущество организаций оборудование, являющееся частью такого трубопровода и обеспечивающее его работу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У организации в собственности магистральный трубопровод. Облагается ли налогом на имущество организаций оборудование, являющееся частью такого трубопровода и обеспечивающее его работу?
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Вместе с тем не признается недвижимым имуществом и не облагается налогом на имущество оборудование цехов по производству готовой продукции. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 разъяснила следующее.
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Вместе с тем не признается недвижимым имуществом и не облагается налогом на имущество оборудование цехов по производству готовой продукции. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 разъяснила следующее.
Вопрос: Организация отдельно учитывает как движимое имущество вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование, которое функционально относится к энергоцентру теплоэлектростанции. Подлежит ли вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование обложению налогом на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У организации на праве собственности и на балансе имеется малая теплоэлектростанция. Организация отдельно учитывает как движимое имущество вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование, которое функционально относится к энергоцентру теплоэлектростанции, соответственно, не облагает указанное оборудование налогом на имущество организаций. Подлежит ли вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование обложению налогом на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У организации на праве собственности и на балансе имеется малая теплоэлектростанция. Организация отдельно учитывает как движимое имущество вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование, которое функционально относится к энергоцентру теплоэлектростанции, соответственно, не облагает указанное оборудование налогом на имущество организаций. Подлежит ли вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование обложению налогом на имущество организаций?
Вопрос: О квалификации недвижимого имущества в виде производственного оборудования электросетевого комплекса в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Вопрос: О квалификации недвижимого имущества в виде производственного оборудования электросетевого комплекса в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Вопрос: О квалификации недвижимого имущества в виде производственного оборудования электросетевого комплекса в целях налога на имущество организаций.