Налог на имущество объект не зарегистрирован
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество объект не зарегистрирован (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть задекларированных обществом в качестве движимого имущества объектов основных средств входит в состав единого имущественного комплекса, а потому данные объекты неправомерно исключены из налогооблагаемой базы по налогу на имущество. В частности, к таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным. Суд принял во внимание, что спорные объекты не были зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, в том числе и как единый имущественный комплекс, приобретались налогоплательщиком в разные периоды, расположены на отдельных земельных участках. Суд учел физические характеристики объектов, а также представленное обществом экспертное исследование, в котором содержится вывод об отсутствии неразрывной связи спорных объектов с землей и наличии возможности их демонтажа без несоразмерного (существенного) ущерба для имущества. Суд отметил, что факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Налоговый орган не представил доказательств того, что производственные линии являлись частью капитальных сооружений и зданий, энергоустановка не отвечает признакам недвижимого имущества ввиду отсутствия неразрывной связи с землей и наличия возможности ее демонтажа без несоразмерного ущерба для имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть задекларированных обществом в качестве движимого имущества объектов основных средств входит в состав единого имущественного комплекса, а потому данные объекты неправомерно исключены из налогооблагаемой базы по налогу на имущество. В частности, к таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным. Суд принял во внимание, что спорные объекты не были зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, в том числе и как единый имущественный комплекс, приобретались налогоплательщиком в разные периоды, расположены на отдельных земельных участках. Суд учел физические характеристики объектов, а также представленное обществом экспертное исследование, в котором содержится вывод об отсутствии неразрывной связи спорных объектов с землей и наличии возможности их демонтажа без несоразмерного (существенного) ущерба для имущества. Суд отметил, что факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Налоговый орган не представил доказательств того, что производственные линии являлись частью капитальных сооружений и зданий, энергоустановка не отвечает признакам недвижимого имущества ввиду отсутствия неразрывной связи с землей и наличия возможности ее демонтажа без несоразмерного ущерба для имущества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как в период возникновения права собственности на спорные объекты недвижимости, так и в настоящее время действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности налогоплательщика на недвижимое имущество - объект налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как в период возникновения права собственности на спорные объекты недвижимости, так и в настоящее время действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности налогоплательщика на недвижимое имущество - объект налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)- факт объединения спорных объектов в имущественный комплекс для сделок с этим имуществом так же, как и факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, не является достаточным основанием для их квалификации как объекты налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)- факт объединения спорных объектов в имущественный комплекс для сделок с этим имуществом так же, как и факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, не является достаточным основанием для их квалификации как объекты налогообложения по налогу на имущество организаций.
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Федеральный закон от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" не предусматривает обязательного отражения в ЕГРН того, что имущество находится в общей совместной собственности. Законодательство предоставляет супругам право самим решать вопросы совместной собственности и право совершать с ней сделки; в случае, когда в договоре в качестве собственника указан только один супруг, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также сделок с ним, должны зарегистрировать право собственности за этим лицом. Таким образом, действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности супругов на недвижимое имущество - объект налогообложения.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Федеральный закон от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" не предусматривает обязательного отражения в ЕГРН того, что имущество находится в общей совместной собственности. Законодательство предоставляет супругам право самим решать вопросы совместной собственности и право совершать с ней сделки; в случае, когда в договоре в качестве собственника указан только один супруг, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также сделок с ним, должны зарегистрировать право собственности за этим лицом. Таким образом, действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности супругов на недвижимое имущество - объект налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2022 года"Как отметил Конституционный Суд, действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности супругов на недвижимое имущество - объект налогообложения. Следовательно, указанный в ЕГРН режим права собственности на объект налогообложения (совместная или индивидуальная) определяется не органами государственной регистрации, а субъективным выбором супругов. Именно ЕГРН служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности, а осуществление супругами по своему усмотрению имущественных прав, совершение ими тех или иных действий подразумевает и соответствующие правовые последствия, в том числе в налоговой сфере.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В то же время необходимо учитывать, что в пункт 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н внесены изменения, согласно которым к бухгалтерскому учету с 01.01.2011 в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств принимаются и те объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы, независимо от того, поданы или не поданы на регистрацию соответствующие документы.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В то же время необходимо учитывать, что в пункт 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н внесены изменения, согласно которым к бухгалтерскому учету с 01.01.2011 в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств принимаются и те объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы, независимо от того, поданы или не поданы на регистрацию соответствующие документы.
Вопрос: Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на аренду объекта незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, расходы на аренду объекта недвижимого имущества учитываются для целей налогообложения прибыли при их соответствии положениям ст. 252 НК РФ и условии, что договор аренды оформлен согласно требованиям российского законодательства (см. Письма Минфина России от 28.05.2008 N 03-03-06/1/337, УФНС России по г. Москве от 05.09.2008 N 20-12/084399.1).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, расходы на аренду объекта недвижимого имущества учитываются для целей налогообложения прибыли при их соответствии положениям ст. 252 НК РФ и условии, что договор аренды оформлен согласно требованиям российского законодательства (см. Письма Минфина России от 28.05.2008 N 03-03-06/1/337, УФНС России по г. Москве от 05.09.2008 N 20-12/084399.1).
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)оно не зарегистрировано в ЕГРН. Но имейте в виду, что одного этого признака недостаточно. Ведь недвижимость может быть не зарегистрирована в ЕГРН, например по ошибке. Это не означает, что объект автоматически становится движимым (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25). И наоборот, факт того, что сведения об объекте занесены в ЕГРН, не является безусловным для квалификации имущества в качестве объекта налогообложения (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@)).
(КонсультантПлюс, 2025)оно не зарегистрировано в ЕГРН. Но имейте в виду, что одного этого признака недостаточно. Ведь недвижимость может быть не зарегистрирована в ЕГРН, например по ошибке. Это не означает, что объект автоматически становится движимым (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25). И наоборот, факт того, что сведения об объекте занесены в ЕГРН, не является безусловным для квалификации имущества в качестве объекта налогообложения (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@)).
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае транспортные средства не являются объектом обложения налогом на имущество, за исключением тех, которые относятся к недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае транспортные средства не являются объектом обложения налогом на имущество, за исключением тех, которые относятся к недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Ситуация: Как облагаются налогом на имущество физических лиц хозяйственные постройки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таким хозяйственным постройкам относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п. (Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таким хозяйственным постройкам относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п. (Информация ФНС России).
Статья: НДС у санатория - некоммерческого партнерства при получении автомобиля от члена
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами обложения этим налогом.
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами обложения этим налогом.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, объект недвижимости, который соответствует указанным требованиям п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020, вы учитываете в составе основных средств, а значит, должны облагать налогом на имущество, даже если право собственности на него еще не зарегистрировано (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 2), Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-05-01/90998).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, объект недвижимости, который соответствует указанным требованиям п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020, вы учитываете в составе основных средств, а значит, должны облагать налогом на имущество, даже если право собственности на него еще не зарегистрировано (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 2), Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-05-01/90998).
Статья: Некоторые аспекты налогообложения недвижимого имущества семей с детьми
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Еще более запутывает применение налоговых льгот местное законодательство по налогу на имущество физических лиц, предоставляя льготы уже многодетным семьям, т.е. лицам, состоявшим в зарегистрированном браке. Делается вывод о том, что на федеральном уровне льготы по налогу предоставляются лицам, имеющим трех и более детей, и условием не является зарегистрированный брак, а на местном - многодетным семьям во многих регионах страны. В качестве примера приведем Решение совета депутатов МО "Онежское" от 27 ноября 2014 г. N 188 "О налоге на имущество физических лиц", согласно которому полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц многодетные семьи на один объект по выбору.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Еще более запутывает применение налоговых льгот местное законодательство по налогу на имущество физических лиц, предоставляя льготы уже многодетным семьям, т.е. лицам, состоявшим в зарегистрированном браке. Делается вывод о том, что на федеральном уровне льготы по налогу предоставляются лицам, имеющим трех и более детей, и условием не является зарегистрированный брак, а на местном - многодетным семьям во многих регионах страны. В качестве примера приведем Решение совета депутатов МО "Онежское" от 27 ноября 2014 г. N 188 "О налоге на имущество физических лиц", согласно которому полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц многодетные семьи на один объект по выбору.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2025)На момент принятия здания к учету в качестве объекта ОС право собственности на него не было зарегистрировано. Поэтому до момента госрегистрации здание может отражаться в учете на отдельном субсчете, открытом к счету учета ОС.
(Консультация эксперта, 2025)На момент принятия здания к учету в качестве объекта ОС право собственности на него не было зарегистрировано. Поэтому до момента госрегистрации здание может отражаться в учете на отдельном субсчете, открытом к счету учета ОС.
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, эти объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687, ФНС России от 20.08.2015 N ПА-4-11/14732, от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).
(КонсультантПлюс, 2022)Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, эти объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687, ФНС России от 20.08.2015 N ПА-4-11/14732, от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.