Налог на имущество мОрские суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество мОрские суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Недвижимыми вещами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, которые нужно регистрировать (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Соответственно, если транспортное средство подлежит госрегистрации и учитывается организацией как основное средство, то налог надо платить. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 17.03.2021 N БС-3-21/1931@ в отношении беспилотного воздушного судна. Минфин России подтвердил данный вывод в отношении маломерных и воздушных судов в Письмах от 18.04.2025 N 02-07-08/39521, от 08.02.2022 N 03-05-05-01/8434.
(КонсультантПлюс, 2025)Недвижимыми вещами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, которые нужно регистрировать (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Соответственно, если транспортное средство подлежит госрегистрации и учитывается организацией как основное средство, то налог надо платить. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 17.03.2021 N БС-3-21/1931@ в отношении беспилотного воздушного судна. Минфин России подтвердил данный вывод в отношении маломерных и воздушных судов в Письмах от 18.04.2025 N 02-07-08/39521, от 08.02.2022 N 03-05-05-01/8434.
Вопрос: Российская организация и турецкая организация заключили договор фрахтования пассажирского морского судна без экипажа. Судно используется на территории РФ. Российская организация выплачивает турецкой организации по договору периодические платежи. Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ). Морские суда относятся к имуществу по смыслу ст. ст. 128 и 130 Гражданского кодекса РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ). Морские суда относятся к имуществу по смыслу ст. ст. 128 и 130 Гражданского кодекса РФ.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом позиции ФНС России и ввиду отсутствия ограничений в самом п. 4.1 ст. 382 НК РФ рекомендуем подавать заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения в отношении имущества, облагаемого в том числе по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом позиции ФНС России и ввиду отсутствия ограничений в самом п. 4.1 ст. 382 НК РФ рекомендуем подавать заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения в отношении имущества, облагаемого в том числе по среднегодовой стоимости.
Вопрос: Может ли физлицо зарегистрироваться в качестве самозанятого и применять НПД при оказании услуг по предоставлению в аренду моторной лодки?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ограничения в части применения НПД, установленные ст. ст. 4 и 6 Закона N 422-ФЗ, не предусматривают запрет на применение НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду движимого имущества. При этом не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ограничения в части применения НПД, установленные ст. ст. 4 и 6 Закона N 422-ФЗ, не предусматривают запрет на применение НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду движимого имущества. При этом не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого белорусскому перевозчику по договору международной автомобильной перевозки груза?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Приложение 1 к разделу 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" заполняют фирмы, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать это имущество для проведения операций, не облагаемых налогом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Приложение 1 к разделу 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" заполняют фирмы, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать это имущество для проведения операций, не облагаемых налогом.
Вопрос: О налоге на прибыль белорусской организации от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-08-05/13286)Вместе с тем в силу норм статьи 7 Кодекса при налогообложении доходов белорусской компании следует учитывать положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-08-05/13286)Вместе с тем в силу норм статьи 7 Кодекса при налогообложении доходов белорусской компании следует учитывать положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу транспортные средства (например, автомобиль) не являются объектом обложения налогом на имущество организаций. Исключение - некоторые транспортные средства, которые отнесены к недвижимости (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу транспортные средства (например, автомобиль) не являются объектом обложения налогом на имущество организаций. Исключение - некоторые транспортные средства, которые отнесены к недвижимости (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Первый советский специализированный договор об избежании двойного налогообложения в сфере международных перевозок был заключен путем обмена нотами между министерствами иностранных дел Швейцарии и СССР 18 января 1968 г. Согласно п. 1 Ноты "Советское Правительство заявляет, с оговоркой о взаимности, что швейцарские предприятия морского или воздушного сообщения освобождаются в Советском Союзе от всех налогов на доходы и прибыли от морского или воздушного сообщения; это освобождение распространяется также на налоги на движимое имущество, в том числе на суда и самолеты, эксплуатируемые этими предприятиями".
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Первый советский специализированный договор об избежании двойного налогообложения в сфере международных перевозок был заключен путем обмена нотами между министерствами иностранных дел Швейцарии и СССР 18 января 1968 г. Согласно п. 1 Ноты "Советское Правительство заявляет, с оговоркой о взаимности, что швейцарские предприятия морского или воздушного сообщения освобождаются в Советском Союзе от всех налогов на доходы и прибыли от морского или воздушного сообщения; это освобождение распространяется также на налоги на движимое имущество, в том числе на суда и самолеты, эксплуатируемые этими предприятиями".
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<8> Применительно к налогу на имущество организаций отмечается, что "будет осуществлена проработка перехода к налогообложению недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости (за исключением объектов отдельных видов: линейные, технически сложные сооружения, воздушные и морские суда и т.п.)".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<8> Применительно к налогу на имущество организаций отмечается, что "будет осуществлена проработка перехода к налогообложению недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости (за исключением объектов отдельных видов: линейные, технически сложные сооружения, воздушные и морские суда и т.п.)".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таков же вывод Минфина РФ в Письме от 09.11.2020 N 03-05-05-01/97172 "О налоге на имущество организаций в отношении капитальных вложений в арендованные суда":
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таков же вывод Минфина РФ в Письме от 09.11.2020 N 03-05-05-01/97172 "О налоге на имущество организаций в отношении капитальных вложений в арендованные суда":
Вопрос: О разграничении движимого и недвижимого имущества и квалификации отдельных объектов имущества электросетевого комплекса в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314)При рассмотрении вопросов об объектах налогообложения налогом на имущество организаций в рамках осуществления мероприятий налогового контроля налоговыми органами учитывается складывающаяся судебная практика, в том числе при квалификации отдельных объектов имущества электросетевого комплекса.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314)При рассмотрении вопросов об объектах налогообложения налогом на имущество организаций в рамках осуществления мероприятий налогового контроля налоговыми органами учитывается складывающаяся судебная практика, в том числе при квалификации отдельных объектов имущества электросетевого комплекса.