Налог на имущество котельная
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество котельная (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, доначисление налога на имущество неправомерно, так как спорный объект - не завершенная строительством котельная - был передан обществу не на основании концессионного соглашения, а во временную эксплуатацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, доначисление налога на имущество неправомерно, так как спорный объект - не завершенная строительством котельная - был передан обществу не на основании концессионного соглашения, а во временную эксплуатацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Обществу доначислен налог на имущество организаций в отношении необоснованно исключенных из объектов налогообложения по налогу блочно-модульной газовой паро-, водогрейной котельной (БМК), эстакады (опорной конструкции для прокладки трубопроводов от котельной до производственных цехов) и системы энергоснабжения БМК, являющихся объектами недвижимого имущества.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Обществу доначислен налог на имущество организаций в отношении необоснованно исключенных из объектов налогообложения по налогу блочно-модульной газовой паро-, водогрейной котельной (БМК), эстакады (опорной конструкции для прокладки трубопроводов от котельной до производственных цехов) и системы энергоснабжения БМК, являющихся объектами недвижимого имущества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.02.2022 N БС-4-21/1302@
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)")АО в 2011-2012 годах исключило из состава облагаемых налогом на имущество ряд объектов электроэнергетики (здания главных корпусов ТЭЦ и ГРЭС, здания пиковых водогрейных котельных, теплофикационных установок), а в 2013 году применило к ним пониженную налоговую ставку, что привело к неуплате (неполной уплате) налога на имущество организаций за 2011 - 2013 годы.
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)")АО в 2011-2012 годах исключило из состава облагаемых налогом на имущество ряд объектов электроэнергетики (здания главных корпусов ТЭЦ и ГРЭС, здания пиковых водогрейных котельных, теплофикационных установок), а в 2013 году применило к ним пониженную налоговую ставку, что привело к неуплате (неполной уплате) налога на имущество организаций за 2011 - 2013 годы.
<Письмо> ФНС России от 11.05.2022 N СД-4-21/5629
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 года)")Обществу с ограниченной ответственностью (далее - ООО) доначислен налог на имущество организаций за 2016 и 2017 годы в отношении необоснованно исключенных из объектов налогообложения по налогу блочно-модульной газовой паро-, водогрейной котельной (БМК), эстакады (опорной конструкции для прокладки трубопроводов от котельной до производственных цехов) и системы энергоснабжения БМК, являющихся объектами недвижимого имущества.
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 года)")Обществу с ограниченной ответственностью (далее - ООО) доначислен налог на имущество организаций за 2016 и 2017 годы в отношении необоснованно исключенных из объектов налогообложения по налогу блочно-модульной газовой паро-, водогрейной котельной (БМК), эстакады (опорной конструкции для прокладки трубопроводов от котельной до производственных цехов) и системы энергоснабжения БМК, являющихся объектами недвижимого имущества.
Статья: Налогообложение недвижимости в 2022 году
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.02.2022 N 306-ЭС21-27603 по делу N А55-32062/2020 <13> было установлено, что объект основных средств "Производство неконцентрированный азотной кислоты" создавался как единый объект, предусматривающий в своем составе составные части единого неделимого объекта с участием в едином процессе производства азотной кислоты, и, соответственно, должен классифицироваться как недвижимое имущество, подлежит доначислению налог на имущество организаций.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.02.2022 N 306-ЭС21-27603 по делу N А55-32062/2020 <13> было установлено, что объект основных средств "Производство неконцентрированный азотной кислоты" создавался как единый объект, предусматривающий в своем составе составные части единого неделимого объекта с участием в едином процессе производства азотной кислоты, и, соответственно, должен классифицироваться как недвижимое имущество, подлежит доначислению налог на имущество организаций.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Во-вторых, в ряде случаев в перечень объектов недвижимого имущества, налогооблагаемых исходя из кадастровой стоимости, попадают объекты, налогообложение которых должно осуществляться в ином порядке. Исключение таких объектов из названного перечня позволит уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Во-вторых, в ряде случаев в перечень объектов недвижимого имущества, налогооблагаемых исходя из кадастровой стоимости, попадают объекты, налогообложение которых должно осуществляться в ином порядке. Исключение таких объектов из названного перечня позволит уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.
Статья: Учет блочной котельной
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество (среди них - основные средства) распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями вышеназванной статьи и с учетом Классификации <3>.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество (среди них - основные средства) распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями вышеназванной статьи и с учетом Классификации <3>.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При этом иногда бывает непонятно, относятся ли основные средства к недвижимости или они являются движимым имуществом. Данный вопрос важен не только для правильного расчета налога на имущество, но и для оформления разрешения на строительство недвижимости и последующей ее регистрации. Речь идет о встраиваемом в здание оборудовании, заборах, котельных, линиях электропередачи и прочих подобных сооружениях.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При этом иногда бывает непонятно, относятся ли основные средства к недвижимости или они являются движимым имуществом. Данный вопрос важен не только для правильного расчета налога на имущество, но и для оформления разрешения на строительство недвижимости и последующей ее регистрации. Речь идет о встраиваемом в здание оборудовании, заборах, котельных, линиях электропередачи и прочих подобных сооружениях.
Вопрос: Организация отдельно учитывает как движимое имущество вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование, которое функционально относится к энергоцентру теплоэлектростанции. Подлежит ли вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование обложению налогом на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из вышеизложенного вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование относятся к движимому имуществу и не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций. В то же время следует обратить внимание на то, что отнесение указанного оборудования к движимому или недвижимому имуществу нужно устанавливать в каждой конкретной ситуации исходя из фактических обстоятельств.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из вышеизложенного вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование относятся к движимому имуществу и не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций. В то же время следует обратить внимание на то, что отнесение указанного оборудования к движимому или недвижимому имуществу нужно устанавливать в каждой конкретной ситуации исходя из фактических обстоятельств.
Статья: НДС у РСО при покупке газа и создании малоценного имущества для собственных котельных
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Безусловно, трудно не согласиться с авторами работы [12]. Это подтверждается и определениями Верховного Суда Российской Федерации по различным вопросам налогообложения имущества, обзор которых представлен в таблице.
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Безусловно, трудно не согласиться с авторами работы [12]. Это подтверждается и определениями Верховного Суда Российской Федерации по различным вопросам налогообложения имущества, обзор которых представлен в таблице.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Пользуясь этим, налоговые органы с 2019 года инициировали множество споров, связанных с переквалификацией различного оборудования и сооружений, которые налогоплательщики учитывали в качестве движимого имущества, в недвижимость. Доначисления налога на имущество по подобным делам касались самых различных производственных объектов: трансформаторов, линий электропередач, линий связи, трубопроводов, оборудования котельных и т.п.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Пользуясь этим, налоговые органы с 2019 года инициировали множество споров, связанных с переквалификацией различного оборудования и сооружений, которые налогоплательщики учитывали в качестве движимого имущества, в недвижимость. Доначисления налога на имущество по подобным делам касались самых различных производственных объектов: трансформаторов, линий электропередач, линий связи, трубопроводов, оборудования котельных и т.п.
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятым и введенным в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее - ОКОФ), объекты основных средств в виде машин и оборудования формируют самостоятельную группу и не относятся к зданиям и сооружениям. Исключение составляют объекты, являющиеся неотъемлемой частью зданий и включенные в их состав. Такие случаи прямо предусмотрены в ОКОФ (в частности, оборудование встроенных котельных).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятым и введенным в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее - ОКОФ), объекты основных средств в виде машин и оборудования формируют самостоятельную группу и не относятся к зданиям и сооружениям. Исключение составляют объекты, являющиеся неотъемлемой частью зданий и включенные в их состав. Такие случаи прямо предусмотрены в ОКОФ (в частности, оборудование встроенных котельных).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).