Налог на имущество коммерческая недвижимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество коммерческая недвижимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение налогового органа об отказе в применении налоговой льготы по налогу на имущество за 2020 год, предусмотренной ч. 2.3 ст. 4.1 закона г. Москвы "О налоге на имущество организаций". Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении условий для применения льготы, поскольку объект недвижимости использовался для коммерческих целей. Суд пришел к выводу о соблюдении налогоплательщиком условий применения льготы, указав, что представленные доказательства (экспертное заключение и акты проверки госинспекции) подтверждают, что здание фактически не эксплуатировалось и находилось в состоянии "бетонной коробки", что исключает его использование в коммерческих целях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение налогового органа об отказе в применении налоговой льготы по налогу на имущество за 2020 год, предусмотренной ч. 2.3 ст. 4.1 закона г. Москвы "О налоге на имущество организаций". Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении условий для применения льготы, поскольку объект недвижимости использовался для коммерческих целей. Суд пришел к выводу о соблюдении налогоплательщиком условий применения льготы, указав, что представленные доказательства (экспертное заключение и акты проверки госинспекции) подтверждают, что здание фактически не эксплуатировалось и находилось в состоянии "бетонной коробки", что исключает его использование в коммерческих целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-05-05-01/82553 <Для каких объектов налог рассчитывается по кадастровой стоимости?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Чтобы платить налог на имущество по кадастровой стоимости, для коммерческой недвижимости должны выполняться одновременно все условия, предусмотренные ст. 378.2 Налогового кодекса РФ. Основных условий пять.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Чтобы платить налог на имущество по кадастровой стоимости, для коммерческой недвижимости должны выполняться одновременно все условия, предусмотренные ст. 378.2 Налогового кодекса РФ. Основных условий пять.
Статья: Вид разрешенного использования земельного участка как инструмент регулирования градостроительной политики в отношении апартаментов
(Сергеев С.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)Так, согласно Жилищному кодексу Российской Федерации (далее - ЖК РФ) жилым помещением признается изолированное помещение, пригодное для постоянного проживания граждан и соответствующее установленным санитарным и техническим требованиям (ч. 2 ст. 15 ЖК РФ). Апартаменты, как правило, классифицируются как нежилые помещения коммерческого назначения и предназначены для временного пребывания граждан, что накладывает определенные ограничения на их использование. Например, в апартаментах невозможно оформить постоянную регистрацию по месту жительства, допускается лишь временная регистрация на срок до пяти лет и то не во всех случаях. Собственники апартаментов обязаны оплачивать налог на имущество по ставкам, установленным для коммерческой недвижимости, которые зачастую выше ставок для жилых помещений. Тарифы на коммунальные услуги для апартаментов тоже могут быть выше, чем для жилых помещений. К тому же апартаменты не обязаны соответствовать всем санитарным и техническим нормам, предъявляемым к жилым помещениям, что, безусловно, может влиять на комфорт и безопасность проживания.
(Сергеев С.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)Так, согласно Жилищному кодексу Российской Федерации (далее - ЖК РФ) жилым помещением признается изолированное помещение, пригодное для постоянного проживания граждан и соответствующее установленным санитарным и техническим требованиям (ч. 2 ст. 15 ЖК РФ). Апартаменты, как правило, классифицируются как нежилые помещения коммерческого назначения и предназначены для временного пребывания граждан, что накладывает определенные ограничения на их использование. Например, в апартаментах невозможно оформить постоянную регистрацию по месту жительства, допускается лишь временная регистрация на срок до пяти лет и то не во всех случаях. Собственники апартаментов обязаны оплачивать налог на имущество по ставкам, установленным для коммерческой недвижимости, которые зачастую выше ставок для жилых помещений. Тарифы на коммунальные услуги для апартаментов тоже могут быть выше, чем для жилых помещений. К тому же апартаменты не обязаны соответствовать всем санитарным и техническим нормам, предъявляемым к жилым помещениям, что, безусловно, может влиять на комфорт и безопасность проживания.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)- использования кадастровой стоимости при определении базы по налогу на имущество организаций по объектам условно дорогостоящей коммерческой недвижимости;
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)- использования кадастровой стоимости при определении базы по налогу на имущество организаций по объектам условно дорогостоящей коммерческой недвижимости;
Информация: Утвержден перечень нежилых объектов, налог на которые в 2025 году будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости
("Официальный сайт Мэра Москвы", 2024)"В Москве создана сбалансированная система льгот для объектов, которые включены в перечень и относятся к социально значимым либо производственным сферам деятельности, так как такие объекты имеют более низкую доходность по сравнению с коммерческой недвижимостью. Общая сумма льгот по налогу на имущество, предоставленных бизнесу в 2023 году, составила около 85 миллиардов рублей", - отметила заммэра.
("Официальный сайт Мэра Москвы", 2024)"В Москве создана сбалансированная система льгот для объектов, которые включены в перечень и относятся к социально значимым либо производственным сферам деятельности, так как такие объекты имеют более низкую доходность по сравнению с коммерческой недвижимостью. Общая сумма льгот по налогу на имущество, предоставленных бизнесу в 2023 году, составила около 85 миллиардов рублей", - отметила заммэра.