Налог на имущество коэффициент кв
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество коэффициент кв (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 26.10.2023 N 88а-21325/2023 (УИД 22RS0068-01-2022-008210-26)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: Об оспаривании налогового уведомления, решения.
Обстоятельства: Истица указывает на то, что согласно налоговому уведомлению ей начислен налог на имущество физических лиц по квартире в денежной сумме, что в пять раз больше по сравнению с предыдущим годом. Сумма налога рассчитана без учета понижающего коэффициента.
Решение: Отказано.Ссылка административного истца на исчисление налога на имущество за 2020 год в отношении спорной квартиры с применением понижающего коэффициента 0,2 по мнению суда первой инстанции также не свидетельствует о незаконности расчета указанного налога за 2021 год в связи со следующим.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: Об оспаривании налогового уведомления, решения.
Обстоятельства: Истица указывает на то, что согласно налоговому уведомлению ей начислен налог на имущество физических лиц по квартире в денежной сумме, что в пять раз больше по сравнению с предыдущим годом. Сумма налога рассчитана без учета понижающего коэффициента.
Решение: Отказано.Ссылка административного истца на исчисление налога на имущество за 2020 год в отношении спорной квартиры с применением понижающего коэффициента 0,2 по мнению суда первой инстанции также не свидетельствует о незаконности расчета указанного налога за 2021 год в связи со следующим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Коэффициент владения (Кв) рассчитайте так:
(КонсультантПлюс, 2025)Коэффициент владения (Кв) рассчитайте так:
Вопрос: О повышенном коэффициенте по налогу на имущество физлиц при наличии в собственности квартиры, дачного дома и гаража.
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N БС-2-21/4945@)Вопрос: У физлица в собственности есть несколько объектов недвижимости: квартира, дачный дом и гараж. Является ли это основанием для уплаты налога на имущество физлиц с повышенным коэффициентом?
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N БС-2-21/4945@)Вопрос: У физлица в собственности есть несколько объектов недвижимости: квартира, дачный дом и гараж. Является ли это основанием для уплаты налога на имущество физлиц с повышенным коэффициентом?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности (в хозяйственном ведении) налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ред. от 17.11.2025)5. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности (в хозяйственном ведении) налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц; о мерах по противодействию мошенничеству в банковской сфере.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132135)Одновременно сообщается, что Налоговым кодексом предусмотрены налоговый вычет в отношении, в частности, жилого дома (в размере кадастровой стоимости 50 кв. метров общей площади жилого дома), а также налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для пенсионеров).
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132135)Одновременно сообщается, что Налоговым кодексом предусмотрены налоговый вычет в отношении, в частности, жилого дома (в размере кадастровой стоимости 50 кв. метров общей площади жилого дома), а также налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для пенсионеров).
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для объектов недвижимости, образованных начиная с четвертого года переходного периода, сумма налога в общем случае подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 за первый год (ст. 405, п. 8.2 ст. 408 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для объектов недвижимости, образованных начиная с четвертого года переходного периода, сумма налога в общем случае подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 за первый год (ст. 405, п. 8.2 ст. 408 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)ФНС России Письмом от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@ направила для использования в работе Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, принятых в судебных спорах в III квартале 2022 года (далее - Обзор).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)ФНС России Письмом от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@ направила для использования в работе Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, принятых в судебных спорах в III квартале 2022 года (далее - Обзор).
Ситуация: Как облагается налогом на имущество физических лиц нежилое помещение (на примере апартаментов)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые льготы по данному виду имущества на федеральном уровне не предусмотрены, но могут быть установлены местным законодательством. В частности, в г. Москве налог на имущество в отношении апартаментов, соответствующих определенным условиям, уменьшается на сумму льготы, рассчитанную с учетом понижающих коэффициентов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ; ч. 4, 7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые льготы по данному виду имущества на федеральном уровне не предусмотрены, но могут быть установлены местным законодательством. В частности, в г. Москве налог на имущество в отношении апартаментов, соответствующих определенным условиям, уменьшается на сумму льготы, рассчитанную с учетом понижающих коэффициентов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ; ч. 4, 7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).
Статья: Кладовка в многоквартирном доме - почему налог такой высокий
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Помимо федеральных, бывают и региональные льготы по налогу на имущество физлиц, например:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Помимо федеральных, бывают и региональные льготы по налогу на имущество физлиц, например:
Статья: Очередные изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2025 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Налог на имущество организаций: новые льготы
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Налог на имущество организаций: новые льготы
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ставка, в том числе пониженная, отражается в строке 080 (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ставка, в том числе пониженная, отражается в строке 080 (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Готовое решение: Как организации рассчитать налог на имущество, если в течение года изменилась кадастровая стоимость недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на имущество, если кадастровая стоимость объекта изменилась из-за изменения его характеристик
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на имущество, если кадастровая стоимость объекта изменилась из-за изменения его характеристик
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости, если право собственности на этот объект прекратилось 20 февраля текущего года в связи с его продажей?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку право собственности организации на объект недвижимости в данном случае прекращено 20 февраля, при расчете указанного коэффициента февраль принимается за полный месяц.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку право собственности организации на объект недвижимости в данном случае прекращено 20 февраля, при расчете указанного коэффициента февраль принимается за полный месяц.
Вопрос: В сентябре 2022 г. организация сменила адрес в связи с внесением изменений в закон об определении муниципальных границ, из-за этого сменился ОКТМО. Какой ОКТМО указывать в декларации по налогу на имущество за 2022 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в отношении объектов, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, следует заполнить два разд. 2 (и/или 2.2) налоговой декларации по налогу на имущество организаций (один с ОКТМО до изменения муниципального деления субъекта РФ, другой с ОКТМО после изменения муниципального деления субъекта РФ, с соответствующей среднегодовой стоимостью).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в отношении объектов, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, следует заполнить два разд. 2 (и/или 2.2) налоговой декларации по налогу на имущество организаций (один с ОКТМО до изменения муниципального деления субъекта РФ, другой с ОКТМО после изменения муниципального деления субъекта РФ, с соответствующей среднегодовой стоимостью).