Налог на имущество казны
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество казны (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на имущество казны по среднегодовой стоимости в порядке пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ не начисляется, так как оно не учитывается в составе основных средств учреждения (Письма Минфина России от 03.07.2023 N 03-05-05-01/61476, от 01.07.2015 N 03-05-04-01/37951. Разъяснения, приведенные в Письме Минфина России, основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н (даны в период ее действия), однако считаем, что ими можно руководствоваться и сейчас, поскольку Порядок применения Единого плана счетов сохраняет преемственность).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на имущество казны по среднегодовой стоимости в порядке пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ не начисляется, так как оно не учитывается в составе основных средств учреждения (Письма Минфина России от 03.07.2023 N 03-05-05-01/61476, от 01.07.2015 N 03-05-04-01/37951. Разъяснения, приведенные в Письме Минфина России, основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н (даны в период ее действия), однако считаем, что ими можно руководствоваться и сейчас, поскольку Порядок применения Единого плана счетов сохраняет преемственность).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, составляющих казну муниципальных образований.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-05-05-01/61476)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, составляющих казну муниципальных образований.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-05-05-01/61476)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, составляющих казну муниципальных образований.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Такая покупка муниципального имущества из состава муниципальной казны малым или средним предприятием - арендатором имущества не формирует объект налогообложения НДС (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/586). Значит, при выкупе помещения у ИП не возникает обязанностей налогового агента.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Такая покупка муниципального имущества из состава муниципальной казны малым или средним предприятием - арендатором имущества не формирует объект налогообложения НДС (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/586). Значит, при выкупе помещения у ИП не возникает обязанностей налогового агента.
Корреспонденция счетов: При реорганизации муниципального казенного учреждения в текущем финансовом году выявлено имущество (нежилое помещение), необоснованно отраженное в этом же году на балансовом счете учреждения. Имущество, не являющееся объектом аренды, учреждение получило в пользование из муниципальной казны по соответствующему решению для выполнения возложенных на него полномочий. При этом имущество не закреплено за учреждением на праве оперативного управления...
(Консультация эксперта, 2025)Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности муниципального имущества, составляющего муниципальную казну городского, сельского поселения или другого муниципального образования, не признается объектом налогообложения по НДС на основании пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ. Следовательно, в данном случае на учреждение не возлагаются обязанности налогового агента, установленные п. 3 ст. 161 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности муниципального имущества, составляющего муниципальную казну городского, сельского поселения или другого муниципального образования, не признается объектом налогообложения по НДС на основании пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ. Следовательно, в данном случае на учреждение не возлагаются обязанности налогового агента, установленные п. 3 ст. 161 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете органа местного самоуправления закрепление за собой на праве оперативного управления нежилого здания, являющегося объектом имущества муниципальной казны, а также начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом заметим, что имущество, составляющее муниципальную казну, не учитывается в составе основных средств учреждения, следовательно, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не является (Письма Минфина России от 01.07.2015 N 03-05-04-01/37951, от 10.04.2012 N 03-05-04-01/15).
(Консультация эксперта, 2025)При этом заметим, что имущество, составляющее муниципальную казну, не учитывается в составе основных средств учреждения, следовательно, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не является (Письма Минфина России от 01.07.2015 N 03-05-04-01/37951, от 10.04.2012 N 03-05-04-01/15).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом на основании пункта 10 статьи 171.1 НК РФ положения данной статьи не распространяются на операции по передаче на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом на основании пункта 10 статьи 171.1 НК РФ положения данной статьи не распространяются на операции по передаче на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По общему правилу операции по реализации государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями (т.е. имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну), подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Налог при этом исчисляют и уплачивают в бюджет покупатели такого имущества, которые в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ признаются налоговыми агентами.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По общему правилу операции по реализации государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями (т.е. имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну), подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Налог при этом исчисляют и уплачивают в бюджет покупатели такого имущества, которые в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ признаются налоговыми агентами.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Не подлежит обложению налогом имущество казны, поскольку оно не учитывается в качестве объектов основных средств, а подлежит учету на отдельном счете 1 10800 000 "Нефинансовые активы имущества казны".
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Не подлежит обложению налогом имущество казны, поскольку оно не учитывается в качестве объектов основных средств, а подлежит учету на отдельном счете 1 10800 000 "Нефинансовые активы имущества казны".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете органа местного самоуправления продажу коммерческой организации нежилого здания, входящего в состав имущества муниципальной казны?..
(Консультация эксперта, 2025)Так как указанное публично-правовое образование не является налогоплательщиком налога на прибыль организаций в понимании п. 1 ст. 246 НК РФ, средства от продажи имущества казны не являются доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций. Такая позиция отражена в Письме Минфина России от 13.05.2019 N 03-03-05/34024.
(Консультация эксперта, 2025)Так как указанное публично-правовое образование не является налогоплательщиком налога на прибыль организаций в понимании п. 1 ст. 246 НК РФ, средства от продажи имущества казны не являются доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций. Такая позиция отражена в Письме Минфина России от 13.05.2019 N 03-03-05/34024.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете передачу имущества в казну
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на прибыль. Передача имущества в казну в связи с прекращением права оперативного управления не признается объектом обложения по налогу на прибыль (п. 1 ст. 39, ст. 247 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на прибыль. Передача имущества в казну в связи с прекращением права оперативного управления не признается объектом обложения по налогу на прибыль (п. 1 ст. 39, ст. 247 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ проценты по займам освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы процентов, уплачиваемых покупателем - налоговым агентом при покупке в рассрочку имущества казны, не включаются в налоговую базу по НДС и не подлежат налогообложению этим налогом.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ проценты по займам освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы процентов, уплачиваемых покупателем - налоговым агентом при покупке в рассрочку имущества казны, не включаются в налоговую базу по НДС и не подлежат налогообложению этим налогом.