Налог на имущество капитальное строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество капитальное строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку он не был уплачен в отношении объекта недвижимого имущества - гаража цеха. Налогоплательщик утверждал, что спорный объект представлял собой покрытие из бетонных плит (бетонную площадку), уложенных на щебеночное основание ("подушку"), то есть, по сути, являлся неотделимым улучшением земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, установив, что гараж являлся объектом капитального строительства (сооружением) и отвечал признакам объекта недвижимого имущества, не был демонтирован, должен облагаться налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Суд не принял в качестве доказательства демонтажа гаража в 2017 году договор подряда и акт к нему, датированные 2017 годом, поскольку общество не обращалось в уполномоченный орган с уведомлениями о сносе объекта недвижимого имущества до 2022 года, допрошенный в качестве свидетеля подрядчик также подтвердил факт полного демонтажа сооружения в 2022 году. Следовательно, в 2021 году гараж являлся объектом обложения налогом на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку он не был уплачен в отношении объекта недвижимого имущества - гаража цеха. Налогоплательщик утверждал, что спорный объект представлял собой покрытие из бетонных плит (бетонную площадку), уложенных на щебеночное основание ("подушку"), то есть, по сути, являлся неотделимым улучшением земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, установив, что гараж являлся объектом капитального строительства (сооружением) и отвечал признакам объекта недвижимого имущества, не был демонтирован, должен облагаться налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Суд не принял в качестве доказательства демонтажа гаража в 2017 году договор подряда и акт к нему, датированные 2017 годом, поскольку общество не обращалось в уполномоченный орган с уведомлениями о сносе объекта недвижимого имущества до 2022 года, допрошенный в качестве свидетеля подрядчик также подтвердил факт полного демонтажа сооружения в 2022 году. Следовательно, в 2021 году гараж являлся объектом обложения налогом на имущество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что участки лесовозных веток налогоплательщика являются самостоятельными объектами недвижимости, и доначислил налог на имущество. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку лесовозные ветки не являются объектом обложения налогом на имущество. Суд указал, что лесовозные ветки не обладают самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшают полезные свойства земельного участка, на котором они находятся. Улучшения земельного участка, необходимые для использования этого участка по назначению, не подлежат налогообложению налогом на имущество, поскольку не формируют самостоятельного объекта гражданских прав, отличного от земельного участка, и в соответствии с правилами бухгалтерского учета их стоимость не включается в стоимость возводимых на земельном участке сооружений капитального характера. Само по себе использование земельного участка для возведения и эксплуатации на нем объектов капитального строительства не может служить основанием для взимания налога на имущество в отношении стоимости работ по улучшению земельного участка. Кроме того, использование лесовозных веток носит временный характер, после окончания срока действия договора аренды лесного участка в силу ст. 13 ЛК РФ налогоплательщик обязан снести объекты лесной инфраструктуры (в данном случае - лесные дороги) и осуществить работы по рекультивации земли, на которой они располагались.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что участки лесовозных веток налогоплательщика являются самостоятельными объектами недвижимости, и доначислил налог на имущество. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку лесовозные ветки не являются объектом обложения налогом на имущество. Суд указал, что лесовозные ветки не обладают самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшают полезные свойства земельного участка, на котором они находятся. Улучшения земельного участка, необходимые для использования этого участка по назначению, не подлежат налогообложению налогом на имущество, поскольку не формируют самостоятельного объекта гражданских прав, отличного от земельного участка, и в соответствии с правилами бухгалтерского учета их стоимость не включается в стоимость возводимых на земельном участке сооружений капитального характера. Само по себе использование земельного участка для возведения и эксплуатации на нем объектов капитального строительства не может служить основанием для взимания налога на имущество в отношении стоимости работ по улучшению земельного участка. Кроме того, использование лесовозных веток носит временный характер, после окончания срока действия договора аренды лесного участка в силу ст. 13 ЛК РФ налогоплательщик обязан снести объекты лесной инфраструктуры (в данном случае - лесные дороги) и осуществить работы по рекультивации земли, на которой они располагались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по продлению освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-05-04-01/74576)Вопрос: О предложении по продлению освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-05-04-01/74576)Вопрос: О предложении по продлению освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
Вопрос: О продлении освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-05-05-01/17489)Вопрос: О продлении освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-05-05-01/17489)Вопрос: О продлении освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
Нормативные акты
Обзор: "Частичная мобилизация: обзор важных новостей для бизнеса и учреждений"
(КонсультантПлюс, 2025)- о категориях лиц, имеющих право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога на имущество физических лиц по одному объекту капитального строительства определенного вида;
(КонсультантПлюс, 2025)- о категориях лиц, имеющих право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога на имущество физических лиц по одному объекту капитального строительства определенного вида;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Ссылки налогового органа на акт и разрешение на допуск во временную эксплуатацию энергоустановок для проведения пусконаладочных работ, в постоянную эксплуатацию энергоустановки ВЭЛ отклонены. Данные документы выданы в отношении отдельного оборудования - энергоустановок, а не всего объекта капитального строительства, в то время как по результатам проверки налог на имущество доначислен в отношении объекта капитального строительства в целом (Постановление АС ЗСО от 16.12.2022 N Ф04-7360/2022 по делу N А81-7764/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Ссылки налогового органа на акт и разрешение на допуск во временную эксплуатацию энергоустановок для проведения пусконаладочных работ, в постоянную эксплуатацию энергоустановки ВЭЛ отклонены. Данные документы выданы в отношении отдельного оборудования - энергоустановок, а не всего объекта капитального строительства, в то время как по результатам проверки налог на имущество доначислен в отношении объекта капитального строительства в целом (Постановление АС ЗСО от 16.12.2022 N Ф04-7360/2022 по делу N А81-7764/2020).
Статья: Особенности оценки стоимости спортивных сооружений на примере ледовых арен
(Косорукова И.В., Родин А.Ю., Леднев В.А., Ксенофонтова О.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)По изначальной задумке законодателя (1990-е годы) предполагалось, что будет осуществляться налогообложение единого объекта недвижимости (далее - ЕОН), включающего как земельный участок, так и расположенные на нем улучшения. Позднее стало понятно, что без разделения ЕОН на отдельные составляющие не обойтись, поскольку часто земельный участок и улучшения находятся в собственности различных субъектов, земельный участок намного чаще находится в общей долевой собственности и т.д. Было принято решение осуществлять взимание налога на недвижимость двумя частями - в виде земельного налога (за земельный участок) и в виде налога на имущество (за улучшения). Грубо говоря, объект капитального строительства (далее также - ОКС) представляет собой "кирпичи" (строительные материалы и работы по возведению объекта с учетом разного рода накладных расходов, типичных при возведении объектов соответствующего вида, прибыли предпринимателя и износов (устареваний)). В настоящее время определение ОКС дано в абзаце 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации - это здание, строение, сооружение, а также объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек. Отметим, что в налоговом законодательстве понятие ОКС отсутствует.
(Косорукова И.В., Родин А.Ю., Леднев В.А., Ксенофонтова О.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)По изначальной задумке законодателя (1990-е годы) предполагалось, что будет осуществляться налогообложение единого объекта недвижимости (далее - ЕОН), включающего как земельный участок, так и расположенные на нем улучшения. Позднее стало понятно, что без разделения ЕОН на отдельные составляющие не обойтись, поскольку часто земельный участок и улучшения находятся в собственности различных субъектов, земельный участок намного чаще находится в общей долевой собственности и т.д. Было принято решение осуществлять взимание налога на недвижимость двумя частями - в виде земельного налога (за земельный участок) и в виде налога на имущество (за улучшения). Грубо говоря, объект капитального строительства (далее также - ОКС) представляет собой "кирпичи" (строительные материалы и работы по возведению объекта с учетом разного рода накладных расходов, типичных при возведении объектов соответствующего вида, прибыли предпринимателя и износов (устареваний)). В настоящее время определение ОКС дано в абзаце 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации - это здание, строение, сооружение, а также объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек. Отметим, что в налоговом законодательстве понятие ОКС отсутствует.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому налогоплательщик, создавший объект капитального строительства, не может исчислять налог на имущество по его кадастровой стоимости в том налоговом периоде, в котором этот объект поставлен на кадастровый учет.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому налогоплательщик, создавший объект капитального строительства, не может исчислять налог на имущество по его кадастровой стоимости в том налоговом периоде, в котором этот объект поставлен на кадастровый учет.