Налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 30.08.2023 N 88А-18351/2023 по делу N 2а-275/2022 (УИД 22RS0065-02-2020-006481-52)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком налоги в добровольном порядке не уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным истцом не доказан факт направления налогоплательщику требования каким-либо из предусмотренных статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации способов, следовательно, налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 700 рублей, по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2 рубля 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 9250 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 34 рубля 84 копейки, что препятствует удовлетворению заявленных требований в этой части.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком налоги в добровольном порядке не уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным истцом не доказан факт направления налогоплательщику требования каким-либо из предусмотренных статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации способов, следовательно, налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 700 рублей, по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2 рубля 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 9250 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 34 рубля 84 копейки, что препятствует удовлетворению заявленных требований в этой части.
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 17.07.2023 по делу N 33а-11238/2023 (УИД 61RS0009-01-2022-005605-02)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Поскольку ответчиком своевременно не были уплачены налоги, налоговый орган в порядке статьи 69 НК РФ направил налогоплательщику требование об уплате налогов и пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по возражениям должника был отменен.
Решение: Удовлетворено в части.При этом, в платежном поручении им не указан период, за который уплачивается налог, а само по себе указание налогоплательщиком номера счета получателя: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН не свидетельствует о том, что налогоплательщик 25.10.2021 г. оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 9 114 руб.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Поскольку ответчиком своевременно не были уплачены налоги, налоговый орган в порядке статьи 69 НК РФ направил налогоплательщику требование об уплате налогов и пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по возражениям должника был отменен.
Решение: Удовлетворено в части.При этом, в платежном поручении им не указан период, за который уплачивается налог, а само по себе указание налогоплательщиком номера счета получателя: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН не свидетельствует о том, что налогоплательщик 25.10.2021 г. оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 9 114 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лодки и яхты как недвижимое имущество - анализ проблем владения, продаж, налогов
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России обратилась в суд с заявлением, ссылаясь на то, что ответчиком ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате налогов. Просит взыскать с Ф.И.О.1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 320 рублей, пени в размере 2,17 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013 год в размере 148 рублей, пени 11,66 рубля, за 2014 год в размере 148 рублей, пени в сумме 12,56 рубля.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России обратилась в суд с заявлением, ссылаясь на то, что ответчиком ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате налогов. Просит взыскать с Ф.И.О.1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 320 рублей, пени в размере 2,17 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013 год в размере 148 рублей, пени 11,66 рубля, за 2014 год в размере 148 рублей, пени в сумме 12,56 рубля.
Статья: Подтверждение расходов налоговой в полном объеме в ходе выездной проверки - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Инспекция обратилась с заявлением о взыскании с ИП задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений. Налогоплательщик указывает на то, что он освобождается от уплаты налога на имущество на основании п. 2 ст. 407 НК РФ. Вступившими в законную силу судебными актами по иным делам установлено, что ИП освобожден от уплаты данного налога, что имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. Исходя из положений ст. 407 НК РФ, для применения льготы необходима совокупность условий: налогоплательщик должен относиться к той или иной категории, предусмотренной п. 1 ст. 407 НК РФ, и находящееся в его собственности имущество (объект налогообложения) не должно использоваться им в предпринимательской деятельности. ИП не указал, к какой именно категории налогоплательщиков он относится, и не представил соответствующих доказательств. Ссылка налогоплательщика на то, что спорное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности, правового значения не имеет. В рамках указанных дел рассматривались иные налоговые периоды, судебные акты не содержат выводов о том, что ИП освобожден от уплаты/имеет льготу в отношении налога на спорное имущество.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Инспекция обратилась с заявлением о взыскании с ИП задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений. Налогоплательщик указывает на то, что он освобождается от уплаты налога на имущество на основании п. 2 ст. 407 НК РФ. Вступившими в законную силу судебными актами по иным делам установлено, что ИП освобожден от уплаты данного налога, что имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. Исходя из положений ст. 407 НК РФ, для применения льготы необходима совокупность условий: налогоплательщик должен относиться к той или иной категории, предусмотренной п. 1 ст. 407 НК РФ, и находящееся в его собственности имущество (объект налогообложения) не должно использоваться им в предпринимательской деятельности. ИП не указал, к какой именно категории налогоплательщиков он относится, и не представил соответствующих доказательств. Ссылка налогоплательщика на то, что спорное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности, правового значения не имеет. В рамках указанных дел рассматривались иные налоговые периоды, судебные акты не содержат выводов о том, что ИП освобожден от уплаты/имеет льготу в отношении налога на спорное имущество.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2021 - январь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ взимание налога на имущество физических лиц по ставкам, установленным НК РФ, если ставки по данному налогу на местном уровне не определены.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ взимание налога на имущество физических лиц по ставкам, установленным НК РФ, если ставки по данному налогу на местном уровне не определены.
Статья: Налог на недвижимое богатство: перспективы введения и оценка фискального потенциала
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)В настоящее время НИФЛ в России взимается в том числе с объектов недвижимости, кадастровая оценка которых превышает 300 млн руб. В этом случае предусмотрена повышенная ставка имущественного налога - до 2%. Актуальная величина налоговой ставки устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), при этом, за редкими исключениями, для указанной категории недвижимости она установлена на максимальном уровне <2>.
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)В настоящее время НИФЛ в России взимается в том числе с объектов недвижимости, кадастровая оценка которых превышает 300 млн руб. В этом случае предусмотрена повышенная ставка имущественного налога - до 2%. Актуальная величина налоговой ставки устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), при этом, за редкими исключениями, для указанной категории недвижимости она установлена на максимальном уровне <2>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время сокращение времени обладания объектом налогообложения также соразмерно влияет и на уровень бремени налогообложения. Однако этот вопрос, как правило, решается в рамках установления порядка взимания конкретных поимущественных налогов: налога на имущество организаций, земельного налога, НИФЛ и иных близких к ним по конструкции налогов - транспортного налога (см., например, правило п. 4 ст. 376 НК РФ);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время сокращение времени обладания объектом налогообложения также соразмерно влияет и на уровень бремени налогообложения. Однако этот вопрос, как правило, решается в рамках установления порядка взимания конкретных поимущественных налогов: налога на имущество организаций, земельного налога, НИФЛ и иных близких к ним по конструкции налогов - транспортного налога (см., например, правило п. 4 ст. 376 НК РФ);
Статья: Поправки, которые предлагаются к внесению в Налоговый кодекс
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Свою инициативу разработчики законопроекта обосновывают следующим образом. В условиях проведения специальной военной операции агрессивное давление некоторых зарубежных государств становится дестабилизирующим фактором для отечественной государственности. Кроме того, террористическая угроза, в том числе со стороны отдельных стран постсоветского пространства, также представляет особую опасность для российского государства и общества. Это делает необходимым минимизировать число граждан Российской Федерации, имеющих двойное гражданство, так как лояльность, вне зависимости от гражданства, одна. Удвоенная налоговая ставка при взимании налога на доход, транспортные средства и имущество физических лиц - граждан Российской Федерации, не вышедших из гражданства иных государств, кроме Белоруссии, Абхазии и Южной Осетии, будет минимизировать число граждан, обладающих устойчивой политико-правовой связью с иностранными государствами, что будет способствовать упрочению легитимной власти в России. Кроме того, удвоение ставки налогообложения для граждан РФ, не желающих выйти из гражданства недружественного государства, будет способствовать увеличению доходной части бюджета РФ.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Свою инициативу разработчики законопроекта обосновывают следующим образом. В условиях проведения специальной военной операции агрессивное давление некоторых зарубежных государств становится дестабилизирующим фактором для отечественной государственности. Кроме того, террористическая угроза, в том числе со стороны отдельных стран постсоветского пространства, также представляет особую опасность для российского государства и общества. Это делает необходимым минимизировать число граждан Российской Федерации, имеющих двойное гражданство, так как лояльность, вне зависимости от гражданства, одна. Удвоенная налоговая ставка при взимании налога на доход, транспортные средства и имущество физических лиц - граждан Российской Федерации, не вышедших из гражданства иных государств, кроме Белоруссии, Абхазии и Южной Осетии, будет минимизировать число граждан, обладающих устойчивой политико-правовой связью с иностранными государствами, что будет способствовать упрочению легитимной власти в России. Кроме того, удвоение ставки налогообложения для граждан РФ, не желающих выйти из гражданства недружественного государства, будет способствовать увеличению доходной части бюджета РФ.
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Модели исчисления налоговой базы по налогу на имущество
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Модели исчисления налоговой базы по налогу на имущество