Налог на имущество физических лиц нежилое помещение ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество физических лиц нежилое помещение ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Принимая во внимание, что административный истец с 2021 года до настоящего времени является собственником нежилых помещений с кадастровыми номерами N N, N которые включены в оспариваемый Перечень на налоговый период 2023 года, вследствие чего на основании положений статей 402, 406 НК РФ ставка налога на имущество физических лиц установлена в повышенном размере, С. обладает законным правом на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Принимая во внимание, что административный истец в течение налогового периода 2022 года и до настоящего времени является собственником нежилых помещений в составе нежилого здания с кадастровым номером N, которые включены в оспариваемый Перечень на 2022 год и являются объектом налогообложения при исчислении налога на имущество физических лиц, ставка которого в силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации и решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "город Махачкала" от 29 ноября 2018 г. N 29-2 с 1 января 2019 г. установлена в повышенном размере в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, И.Р.ЗБ. признан субъектом отношений, регулируемых оспариваемым правовым актом и, следовательно, обладает законным правом на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений (за исключением гаражей и машино-мест), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-05-06-01/96863)Вопрос: О ставке по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений (за исключением гаражей и машино-мест), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-05-06-01/96863)Вопрос: О ставке по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений (за исключением гаражей и машино-мест), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
Статья: Владельцы машино-мест получат право на общее имущество в многоквартирном доме
(Мартасов Д.)
("Административное право", 2021, N 2)В связи с регистрацией права собственности на долю в праве общей долевой собственности на нежилое помещение она вынуждена уплачивать налог на имущество физических лиц по повышающей ставке, а также нести бремя по содержанию общего имущества соразмерно своей доле, чем нарушаются ее права.
(Мартасов Д.)
("Административное право", 2021, N 2)В связи с регистрацией права собственности на долю в праве общей долевой собственности на нежилое помещение она вынуждена уплачивать налог на имущество физических лиц по повышающей ставке, а также нести бремя по содержанию общего имущества соразмерно своей доле, чем нарушаются ее права.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 27.12.2001 N ГКПИ01-1816
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными абзацев 2 и 3 пункта 13 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц">Ввиду наличия закрепленного Законом (статья 3) права представительных органов местного самоуправления определять нормативными правовыми актами единые ставки или дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от инвентаризационной стоимости, типа использования и иных критериев налога на имущество с физических лиц, пунктом 13 Инструкции был разъяснен порядок расчета налога в зависимости от ставок, установленных представительным органом местного самоуправления.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными абзацев 2 и 3 пункта 13 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц">Ввиду наличия закрепленного Законом (статья 3) права представительных органов местного самоуправления определять нормативными правовыми актами единые ставки или дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от инвентаризационной стоимости, типа использования и иных критериев налога на имущество с физических лиц, пунктом 13 Инструкции был разъяснен порядок расчета налога в зависимости от ставок, установленных представительным органом местного самоуправления.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Заявителю на праве собственности принадлежит нежилое помещение, расположенное в двухэтажном нежилом здании. Приказом уполномоченного органа указанное здание внесено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год (далее - Перечень). Имея в виду, что к объектам налогообложения, внесенным в подобные перечни, применяются повышенные ставки по налогу на имущество физических лиц, заявитель оспорил включение здания в Перечень со ссылкой на то, что принадлежавшее ему нежилое помещение является отдельным объектом недвижимости, не предназначено для использования в целях делового и административного назначения и фактически не используется в этих целях, как и для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Заявителю на праве собственности принадлежит нежилое помещение, расположенное в двухэтажном нежилом здании. Приказом уполномоченного органа указанное здание внесено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год (далее - Перечень). Имея в виду, что к объектам налогообложения, внесенным в подобные перечни, применяются повышенные ставки по налогу на имущество физических лиц, заявитель оспорил включение здания в Перечень со ссылкой на то, что принадлежавшее ему нежилое помещение является отдельным объектом недвижимости, не предназначено для использования в целях делового и административного назначения и фактически не используется в этих целях, как и для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания.
Вопрос: Об уплате НДФЛ нерезидентами, а также о налоге на имущество физлиц и транспортном налоге в отношении объектов престижного потребления.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-05-06-01/16149)Так, с 1 января 2015 года предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-05-06-01/16149)Так, с 1 января 2015 года предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А56-131971/2022 предприниматель обосновывал требования об освобождении его от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц тем, что три принадлежащих ему нежилых помещения не обладают признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость; включение спорных помещений в Перечень неправомерно, поскольку их площадь составляет менее 1 000 кв. м.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А56-131971/2022 предприниматель обосновывал требования об освобождении его от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц тем, что три принадлежащих ему нежилых помещения не обладают признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость; включение спорных помещений в Перечень неправомерно, поскольку их площадь составляет менее 1 000 кв. м.
Вопрос: О повышенных ставках транспортного налога и налога на имущество физлиц в отношении дорогостоящих объектов налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-05-06-04/66376)Кроме того, главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса (подпункт 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса) предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-05-06-04/66376)Кроме того, главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса (подпункт 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса) предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Следует отметить, что к доходам от продажи имущества физическим лицом - налоговым резидентом РФ применяется налоговая ставка в размере 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Следует отметить, что к доходам от продажи имущества физическим лицом - налоговым резидентом РФ применяется налоговая ставка в размере 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При сдаче в аренду собственных нежилых помещений потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход на территории Свердловской области ограничен максимальной суммой в размере 10 000 руб. Ставка налога составляет 6%. Патентная система налогообложения, как и УСН, предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При сдаче в аренду собственных нежилых помещений потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход на территории Свердловской области ограничен максимальной суммой в размере 10 000 руб. Ставка налога составляет 6%. Патентная система налогообложения, как и УСН, предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.
Статья: Пробелы законодательства в области защиты жилищных прав граждан
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Возникают проблемы и в связи с налогообложением рассматриваемой категории помещений. Даже если апартаменты используются для проживания, к ним применяется повышенная ставка налогообложения как к нежилым помещениям. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей соответствующим Конституции РФ: "...налогоплательщик, приобретающий то или иное недвижимое имущество, например объект нежилой недвижимости, имеет возможность с достаточной степенью определенности самостоятельно установить налоговые последствия такого события, предполагающего, по общему правилу, в системе действующего нормативного регулирования обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере большем, чем это установлено для жилых помещений" <11>.
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Возникают проблемы и в связи с налогообложением рассматриваемой категории помещений. Даже если апартаменты используются для проживания, к ним применяется повышенная ставка налогообложения как к нежилым помещениям. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей соответствующим Конституции РФ: "...налогоплательщик, приобретающий то или иное недвижимое имущество, например объект нежилой недвижимости, имеет возможность с достаточной степенью определенности самостоятельно установить налоговые последствия такого события, предполагающего, по общему правилу, в системе действующего нормативного регулирования обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере большем, чем это установлено для жилых помещений" <11>.
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, все объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., подлежат обложению налогом на имущество физических лиц по ставке 2% (см. Письмо Департамента финансов г. Москвы и Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 03.02.2017 N 09-01-1135).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, все объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., подлежат обложению налогом на имущество физических лиц по ставке 2% (см. Письмо Департамента финансов г. Москвы и Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 03.02.2017 N 09-01-1135).
Статья: Кладовка в многоквартирном доме - почему налог такой высокий
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)За общедомовое имущество (лестничные пролеты, конструктивные постройки во дворе дома) физлица налог не платят <14>. Если помещения кладовок выведены из общедомового имущества и переведены в разряд нежилых помещений, тогда квадратные метры будут облагаться налогом по ставке 0,5% или 2% от кадастровой стоимости.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)За общедомовое имущество (лестничные пролеты, конструктивные постройки во дворе дома) физлица налог не платят <14>. Если помещения кладовок выведены из общедомового имущества и переведены в разряд нежилых помещений, тогда квадратные метры будут облагаться налогом по ставке 0,5% или 2% от кадастровой стоимости.
Вопрос: О ставках по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц и о формировании перечня объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-01/65049)Таким образом, Налоговым кодексом установлены лишь предельные значения налоговых ставок по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-01/65049)Таким образом, Налоговым кодексом установлены лишь предельные значения налоговых ставок по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности или находилось в собственности менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132912)Учитывая изложенное, доход от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности или находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132912)Учитывая изложенное, доход от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности или находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.