Налог на имущество физических лиц Кемеровская область
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество физических лиц Кемеровская область (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 10.07.2019 N 81-АПА19-13
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 26.02.2019 по делу N 3а-94/2019, которым был удовлетворен административный иск о признании недействующим в части пункта 1.2 постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.06.2017 N 287 "О внесении изменений в постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 16 декабря 2016 года N 509 "Об определении на 2017 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость".На территории Кемеровской области в соответствии со статьей 1 Закона Кемеровской области от 23 ноября 2015 года N 102-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен с 1 января 2016 года.
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 26.02.2019 по делу N 3а-94/2019, которым был удовлетворен административный иск о признании недействующим в части пункта 1.2 постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.06.2017 N 287 "О внесении изменений в постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 16 декабря 2016 года N 509 "Об определении на 2017 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость".На территории Кемеровской области в соответствии со статьей 1 Закона Кемеровской области от 23 ноября 2015 года N 102-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен с 1 января 2016 года.
Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2020 N 304-ЭС19-26593 по делу N А27-29802/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании уведомления о перерасчете налога на имущество физических лиц, отказа в предоставлении налоговой льготы, обязании устранить нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку принадлежащее налогоплательщику здание относится к Перечню объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, помещения в спорном здании подлежат налогообложения в том же порядке вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению индивидуального предпринимателя Шакирзянова Рустама Наилевича (далее - предприниматель, заявитель) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным налогового уведомления от 29.08.2018 N 76759808 о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2017 год по налоговой ставке 2 процента в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 42:32:0103020:685,42:32:0101001:1951, 42:32:0101001:1935, 42:32:0103020:1872; о признании незаконными действий должностных лиц инспекции в части отказа в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении названных объектов недвижимости; о возложении на налоговый орган обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании уведомления о перерасчете налога на имущество физических лиц, отказа в предоставлении налоговой льготы, обязании устранить нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку принадлежащее налогоплательщику здание относится к Перечню объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, помещения в спорном здании подлежат налогообложения в том же порядке вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению индивидуального предпринимателя Шакирзянова Рустама Наилевича (далее - предприниматель, заявитель) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным налогового уведомления от 29.08.2018 N 76759808 о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2017 год по налоговой ставке 2 процента в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 42:32:0103020:685,42:32:0101001:1951, 42:32:0101001:1935, 42:32:0103020:1872; о признании незаконными действий должностных лиц инспекции в части отказа в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении названных объектов недвижимости; о возложении на налоговый орган обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые льготы в свете нового порядка взимания налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций
(Семкина Т.И., Логинова Т.А.)
("Финансы", 2016, N 10)В ряде муниципальных образований при предоставлении льготы учитывается размер дохода налогоплательщиков, что кажется нам справедливым. Так, в Рязани льгота предоставляется членам семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет, если доход на каждого члена семьи ниже прожиточного минимума; в г. Белгороде - лицам, имеющим на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей и имеющим среднедушевой доход ниже установленного законодательством Белгородской области прожиточного минимума; в г. Нижнем Новгороде - гражданам, признанным малоимущими в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2003 N 44-ФЗ "О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"; в г. Чебоксары - собственникам имущества (жилые дома, квартиры), имеющим трех и более несовершеннолетних детей и доход которых не превышает уровня прожиточного минимума; в г. Салехард - семьям, имеющим трех и более детей и у которых среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума на душу населения, утвержденного постановлением правительства Ямало-Ненецкого автономного округа, а также семьям, имеющим детей-инвалидов, у которых среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума на душу населения, утвержденного правительством Ямало-Ненецкого автономного округа; в городском поселении Истра (Московская область) освобождается на 20% от уплаты налога имущество физических лиц членов многодетных семей, если их среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума, установленного в Московской области (за исключением имущества, которое может использоваться в предпринимательской деятельности); в г. Междуреченске (Кемеровская область) льгота дается малоимущим гражданам, среднедушевой доход которых не превышает величины прожиточного минимума, установленного в целом по Кемеровской области в расчете на душу населения на начало года, за который предоставляется налоговая льгота.
(Семкина Т.И., Логинова Т.А.)
("Финансы", 2016, N 10)В ряде муниципальных образований при предоставлении льготы учитывается размер дохода налогоплательщиков, что кажется нам справедливым. Так, в Рязани льгота предоставляется членам семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет, если доход на каждого члена семьи ниже прожиточного минимума; в г. Белгороде - лицам, имеющим на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей и имеющим среднедушевой доход ниже установленного законодательством Белгородской области прожиточного минимума; в г. Нижнем Новгороде - гражданам, признанным малоимущими в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2003 N 44-ФЗ "О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"; в г. Чебоксары - собственникам имущества (жилые дома, квартиры), имеющим трех и более несовершеннолетних детей и доход которых не превышает уровня прожиточного минимума; в г. Салехард - семьям, имеющим трех и более детей и у которых среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума на душу населения, утвержденного постановлением правительства Ямало-Ненецкого автономного округа, а также семьям, имеющим детей-инвалидов, у которых среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума на душу населения, утвержденного правительством Ямало-Ненецкого автономного округа; в городском поселении Истра (Московская область) освобождается на 20% от уплаты налога имущество физических лиц членов многодетных семей, если их среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума, установленного в Московской области (за исключением имущества, которое может использоваться в предпринимательской деятельности); в г. Междуреченске (Кемеровская область) льгота дается малоимущим гражданам, среднедушевой доход которых не превышает величины прожиточного минимума, установленного в целом по Кемеровской области в расчете на душу населения на начало года, за который предоставляется налоговая льгота.
Статья: Правовые и экономические проблемы перехода к налогу на недвижимость в Российской Федерации
(Михина Е.В.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 12)По мере завершения формирования государственного кадастра недвижимости и готовности результатов государственной кадастровой оценки недвижимого имущества физических лиц к 2009 г. предполагается ввести новый налог на имущество физических лиц в пилотных субъектах РФ (Кемеровская, Самарская, Тверская, Калужская области), а в других регионах - не ранее чем к 2011 г.
(Михина Е.В.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 12)По мере завершения формирования государственного кадастра недвижимости и готовности результатов государственной кадастровой оценки недвижимого имущества физических лиц к 2009 г. предполагается ввести новый налог на имущество физических лиц в пилотных субъектах РФ (Кемеровская, Самарская, Тверская, Калужская области), а в других регионах - не ранее чем к 2011 г.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 182-О
"По жалобам гражданина Каплина Александра Евгеньевича, открытого акционерного общества "Кузбассэнерго", общества с ограниченной ответственностью "Деловой центр "Гагаринский" и закрытого акционерного общества "Инновационно-финансовый центр "Гагаринский" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 части 1 статьи 150, статьи 192 и части 5 статьи 195 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"На том же основании Арбитражный суд Кемеровской области определением от 6 апреля 2006 года прекратил возбужденное в 2005 году производство по делу по заявлениям ООО "Деловой центр "Гагаринский" и ЗАО "Инновационно-финансовый центр "Гагаринский" о признании недействующим приложения N 1 "Положение о земельном налоге" к Постановлению Прокопьевского городского Совета народных депутатов от 24 ноября 2004 года N 83 "О земельном налоге и налоге на имущество физических лиц", действие которого прекращено с 1 января 2006 года.
"По жалобам гражданина Каплина Александра Евгеньевича, открытого акционерного общества "Кузбассэнерго", общества с ограниченной ответственностью "Деловой центр "Гагаринский" и закрытого акционерного общества "Инновационно-финансовый центр "Гагаринский" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 части 1 статьи 150, статьи 192 и части 5 статьи 195 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"На том же основании Арбитражный суд Кемеровской области определением от 6 апреля 2006 года прекратил возбужденное в 2005 году производство по делу по заявлениям ООО "Деловой центр "Гагаринский" и ЗАО "Инновационно-финансовый центр "Гагаринский" о признании недействующим приложения N 1 "Положение о земельном налоге" к Постановлению Прокопьевского городского Совета народных депутатов от 24 ноября 2004 года N 83 "О земельном налоге и налоге на имущество физических лиц", действие которого прекращено с 1 января 2006 года.
Вопрос: В каких субъектах РФ с 01.01.2016 введен порядок расчета налога на имущество физических лиц (НИФЛ) исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2016)Ответ: Начиная с налогового периода 2016 г. для расчета НИФЛ кадастровую стоимость недвижимости используют следующие субъекты Российской Федерации: Санкт-Петербург, Белгородская область, Брянская область, Вологодская область, Воронежская область, Калининградская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курская область, Ленинградская область, Омская область, Тульская область, Челябинская область, Камчатский край, Ставропольский край, Чеченская Республика, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Хакасия, Чувашская Республика, Республика Калмыкия. В остальных регионах, где законодательными органами власти субъектов РФ не принято решение об определении налоговой базы по НИФЛ исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, налоговая база в отношении объектов налогообложения (за некоторым исключением <**>) определяется исходя из их инвентаризационной стоимости <*>. Исключением являются административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объекты, которые образованы в результате раздела данных центров, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, в случае принятия законодательным (представительным) органом субъекта РФ соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ. До 01.01.2020 все регионы РФ должны перейти на взимание НИФЛ с кадастровой стоимости всех объектов налогообложения.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2016)Ответ: Начиная с налогового периода 2016 г. для расчета НИФЛ кадастровую стоимость недвижимости используют следующие субъекты Российской Федерации: Санкт-Петербург, Белгородская область, Брянская область, Вологодская область, Воронежская область, Калининградская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курская область, Ленинградская область, Омская область, Тульская область, Челябинская область, Камчатский край, Ставропольский край, Чеченская Республика, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Хакасия, Чувашская Республика, Республика Калмыкия. В остальных регионах, где законодательными органами власти субъектов РФ не принято решение об определении налоговой базы по НИФЛ исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, налоговая база в отношении объектов налогообложения (за некоторым исключением <**>) определяется исходя из их инвентаризационной стоимости <*>. Исключением являются административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объекты, которые образованы в результате раздела данных центров, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, в случае принятия законодательным (представительным) органом субъекта РФ соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ. До 01.01.2020 все регионы РФ должны перейти на взимание НИФЛ с кадастровой стоимости всех объектов налогообложения.
Статья: Оценка недвижимости: споры, связанные с рыночной стоимостью недвижимости
(Стрельцова А.)
("Жилищное право", 2015, N 5)Еще одной группой споров, актуальных на сегодняшний день, являются дела об определении кадастровой стоимости недвижимости, равной ее рыночной стоимости. Актуальность объясняется тем, что с января 2015 года внесены изменения в налоговое законодательство, согласно которым налог физических лиц на имущество будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости, при том что рыночная стоимость может быть существенно ниже кадастровой. Следовательно, оценка рыночной стоимости недвижимости также важна для установления ее кадастровой стоимости.
(Стрельцова А.)
("Жилищное право", 2015, N 5)Еще одной группой споров, актуальных на сегодняшний день, являются дела об определении кадастровой стоимости недвижимости, равной ее рыночной стоимости. Актуальность объясняется тем, что с января 2015 года внесены изменения в налоговое законодательство, согласно которым налог физических лиц на имущество будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости, при том что рыночная стоимость может быть существенно ниже кадастровой. Следовательно, оценка рыночной стоимости недвижимости также важна для установления ее кадастровой стоимости.
Статья: Какие изменения в налогообложении ожидают нас в 2012 году?
(Асатрян С.Р., Донин Ю.Л.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 1)Как показывают предварительные расчеты, при определении налоговой базы для исчисления налога на недвижимость физическим лицам - собственникам жилой недвижимости целесообразно предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты. Предполагается, что после введения налога владельцы небольших домов и квартир будут платить меньше, чем сейчас. Учитывая, что земельный участок и расположенный на нем объект недвижимости являются самостоятельными объектами кадастрового учета, указанный подход следует применить при исчислении налога в отношении имущества физических лиц до перехода к единому объекту недвижимости.
(Асатрян С.Р., Донин Ю.Л.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 1)Как показывают предварительные расчеты, при определении налоговой базы для исчисления налога на недвижимость физическим лицам - собственникам жилой недвижимости целесообразно предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты. Предполагается, что после введения налога владельцы небольших домов и квартир будут платить меньше, чем сейчас. Учитывая, что земельный участок и расположенный на нем объект недвижимости являются самостоятельными объектами кадастрового учета, указанный подход следует применить при исчислении налога в отношении имущества физических лиц до перехода к единому объекту недвижимости.
Статья: Важнейшие изменения в налогообложении
(Асатрян С., Донин Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 1)Учитывая, что земельный участок и расположенный на нем объект недвижимости являются самостоятельными объектами кадастрового учета, указанный подход следует применять при исчислении налога в отношении имущества физических лиц до перехода к единому объекту недвижимости.
(Асатрян С., Донин Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 1)Учитывая, что земельный участок и расположенный на нем объект недвижимости являются самостоятельными объектами кадастрового учета, указанный подход следует применять при исчислении налога в отношении имущества физических лиц до перехода к единому объекту недвижимости.
Статья: Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления
(Голодова Ж.Г., Голодова Ю.С.)
("Финансы", 2010, N 3)Запланированное введение единого налога на недвижимость с 2009 г. было отложено из-за незавершенности работ по созданию единого кадастра собственников недвижимости и объектов жилой и нежилой недвижимости, а также отсутствия методики массовой оценки недвижимости по рыночной стоимости. При этом величина налога на имущество, уплачиваемого физическими лицами, в последнее время растет во всех муниципалитетах, что порождает массовые обращения граждан в судебные органы, а также дополнительные дискуссии и предложения <2>. В целях проведения эксперимента по введению налога на недвижимость были отобраны пять "пилотных" регионов - Калининградская, Кемеровская, Нижегородская, Самарская и Тверская области, в которых в 2009 - 2010 гг. должны осуществляться соответствующие работы. Однако из-за реорганизации Федерального агентства геодезии и картографии и Федерального агентства кадастра объектов недвижимости разработка единого кадастра приостановлена, и, по оценкам экспертов, в Нижегородской и Тверской областях кадастр может быть создан только в 2010 г. Опыт этих "пилотных проектов" через 5 - 6 лет планируется распространить на другие регионы <3>.
(Голодова Ж.Г., Голодова Ю.С.)
("Финансы", 2010, N 3)Запланированное введение единого налога на недвижимость с 2009 г. было отложено из-за незавершенности работ по созданию единого кадастра собственников недвижимости и объектов жилой и нежилой недвижимости, а также отсутствия методики массовой оценки недвижимости по рыночной стоимости. При этом величина налога на имущество, уплачиваемого физическими лицами, в последнее время растет во всех муниципалитетах, что порождает массовые обращения граждан в судебные органы, а также дополнительные дискуссии и предложения <2>. В целях проведения эксперимента по введению налога на недвижимость были отобраны пять "пилотных" регионов - Калининградская, Кемеровская, Нижегородская, Самарская и Тверская области, в которых в 2009 - 2010 гг. должны осуществляться соответствующие работы. Однако из-за реорганизации Федерального агентства геодезии и картографии и Федерального агентства кадастра объектов недвижимости разработка единого кадастра приостановлена, и, по оценкам экспертов, в Нижегородской и Тверской областях кадастр может быть создан только в 2010 г. Опыт этих "пилотных проектов" через 5 - 6 лет планируется распространить на другие регионы <3>.
Статья: Сделки с недвижимым имуществом: о налоговых и неналоговых последствиях
(Лавник Р.В., Пьянова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 13-14)Изменения в налогообложении недвижимого имущества физических лиц вступили в силу с 1 января 2015 г. с введением в Налоговый кодекс Российской Федерации главы 32 "Налог на имущество физических лиц".
(Лавник Р.В., Пьянова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 13-14)Изменения в налогообложении недвижимого имущества физических лиц вступили в силу с 1 января 2015 г. с введением в Налоговый кодекс Российской Федерации главы 32 "Налог на имущество физических лиц".
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2011, N 11)<7> Статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
("Главная книга", 2011, N 11)<7> Статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".