Налог на имущество физических лиц Калужская область
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество физических лиц Калужская область (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 14.10.2004 N 311-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ляпунова Олега Иннокентьевича на нарушение его конституционных прав положениями Закона Калужской области "О транспортном налоге на территории Калужской области"Как следует из представленных материалов, Калужский областной суд отказал О.И. Ляпунову в признании Закона Калужской области "О транспортном налоге на территории Калужской области" не соответствующим федеральному законодательству, в частности Закону Российской Федерации от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц", указав, что оспариваемый Закон соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ляпунова Олега Иннокентьевича на нарушение его конституционных прав положениями Закона Калужской области "О транспортном налоге на территории Калужской области"Как следует из представленных материалов, Калужский областной суд отказал О.И. Ляпунову в признании Закона Калужской области "О транспортном налоге на территории Калужской области" не соответствующим федеральному законодательству, в частности Закону Российской Федерации от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц", указав, что оспариваемый Закон соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно знать, что по умолчанию применяется общая система налогообложения (ОСН), которая предполагает уплату НДФЛ (налога на доходы физических лиц), НДС и налога на имущество.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно знать, что по умолчанию применяется общая система налогообложения (ОСН), которая предполагает уплату НДФЛ (налога на доходы физических лиц), НДС и налога на имущество.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2022 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на имущество физических лиц. Представление уведомления о выбранных объектах (дом, квартира) налогообложения, в отношении которых по выбору налогоплательщика предоставляется налоговая льгота, за 2022 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на имущество физических лиц. Представление уведомления о выбранных объектах (дом, квартира) налогообложения, в отношении которых по выбору налогоплательщика предоставляется налоговая льгота, за 2022 г.
Приказ ФНС России от 16.12.2014 N ММВ-7-14/651@
"О проведении пилотного проекта по реализации в ПИК ЕГРН возможности ввода сведений заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, в федеральную базу данных ЕГРН, доведения включенных в ЕГРН сведений заявления до всех налоговых органов по месту учета налогоплательщика - физического лица, подавшего заявление, а также использования предоставленного в заявлении адреса для направления по почте документов при формировании налоговым органом любых документов в указанный в заявлении период"
(вместе с "Планом мероприятий проведения пилотного проекта по реализации в ПИК ЕГРН возможности ввода сведений Заявления о предоставлении налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу адреса для направления по почте документов по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, в федеральную базу данных ЕГРН, доведения включенных в ЕГРН сведений Заявления до всех налоговых органов по месту учета налогоплательщика - физического лица, подавшего Заявление, а также использования предоставленного в Заявлении адреса для направления по почте документов при формировании налоговым органом любых документов в указанный в Заявлении период", "Временным порядком работы при осуществлении приема от налогоплательщика - физического лица Заявления по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, ввода в федеральную базу данных ЕГРН сведений указанного Заявления и доведение включенных в ЕГРН сведений Заявления до всех налоговых органов по месту учета налогоплательщика - физического лица, подавшего Заявление")4.1. Подготовка отчета о ходе проведения пилотного проекта с предложениями и замечаниями по возникающим проблемам и представление его в Управление регистрации и учета налогоплательщиков, Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц, Управление информационных технологий
"О проведении пилотного проекта по реализации в ПИК ЕГРН возможности ввода сведений заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, в федеральную базу данных ЕГРН, доведения включенных в ЕГРН сведений заявления до всех налоговых органов по месту учета налогоплательщика - физического лица, подавшего заявление, а также использования предоставленного в заявлении адреса для направления по почте документов при формировании налоговым органом любых документов в указанный в заявлении период"
(вместе с "Планом мероприятий проведения пилотного проекта по реализации в ПИК ЕГРН возможности ввода сведений Заявления о предоставлении налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу адреса для направления по почте документов по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, в федеральную базу данных ЕГРН, доведения включенных в ЕГРН сведений Заявления до всех налоговых органов по месту учета налогоплательщика - физического лица, подавшего Заявление, а также использования предоставленного в Заявлении адреса для направления по почте документов при формировании налоговым органом любых документов в указанный в Заявлении период", "Временным порядком работы при осуществлении приема от налогоплательщика - физического лица Заявления по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, ввода в федеральную базу данных ЕГРН сведений указанного Заявления и доведение включенных в ЕГРН сведений Заявления до всех налоговых органов по месту учета налогоплательщика - физического лица, подавшего Заявление")4.1. Подготовка отчета о ходе проведения пилотного проекта с предложениями и замечаниями по возникающим проблемам и представление его в Управление регистрации и учета налогоплательщиков, Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц, Управление информационных технологий
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.01.2019 N 03-11-11/2956 <ИП в 2019 году: какой налоговый режим выбрать>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)И еще. После регистрации в качестве ИП он продолжает платить налоги, которые до этого уплачивал как физическое лицо. Это НДФЛ - при получении заработной платы, а также доходов от продажи или сдачи в аренду недвижимости. А также транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, если он владеет соответствующими объектами, которые он не использует в предпринимательской деятельности.
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)И еще. После регистрации в качестве ИП он продолжает платить налоги, которые до этого уплачивал как физическое лицо. Это НДФЛ - при получении заработной платы, а также доходов от продажи или сдачи в аренду недвижимости. А также транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, если он владеет соответствующими объектами, которые он не использует в предпринимательской деятельности.
Статья: Семейное налогообложение как инструмент усиления социализации налоговой политики на современном этапе
(Савина О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 20)В России действующий Налоговый кодекс РФ [3] регулирует семейные отношения посредством предоставления льгот, вычетов, скидок, изъятий, пониженных ставок и прочих инструментов налогового регулирования. Кроме Налогового кодекса РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований вводятся льготы и преференции на местах. Так, в Воронежской, Калужской и Орловской областях по транспортному налогу для многодетных семей предоставляется снижение ставки на 50% в отношении одной единицы транспортного средства; в 11 субъектах РФ для многодетных семей предусмотрено полное освобождение от налога на имущество физических лиц на неограниченный срок и др. Однако зачастую такие льготы имеют точечный и бессистемный характер.
(Савина О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 20)В России действующий Налоговый кодекс РФ [3] регулирует семейные отношения посредством предоставления льгот, вычетов, скидок, изъятий, пониженных ставок и прочих инструментов налогового регулирования. Кроме Налогового кодекса РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований вводятся льготы и преференции на местах. Так, в Воронежской, Калужской и Орловской областях по транспортному налогу для многодетных семей предоставляется снижение ставки на 50% в отношении одной единицы транспортного средства; в 11 субъектах РФ для многодетных семей предусмотрено полное освобождение от налога на имущество физических лиц на неограниченный срок и др. Однако зачастую такие льготы имеют точечный и бессистемный характер.
Вопрос: В каком порядке уплачивать транспортный налог, если налогоплательщик в период уплаты налога не находится в городе, в котором зарегистрировано транспортное средство? Налоговый орган, ссылаясь на ст. 45 НК РФ, отказывается зачесть уплату транспортного налога, произведенную за налогоплательщика другим лицом.
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-02-08/44)Вместе с тем сообщается, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет предусмотрен сервис "Узнай свою задолженность" (https://service.nalog.ru/debt/), пользователям которого предоставляется возможность осуществлять поиск информации о задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, налогу на доходы физических лиц (только для физических лиц, граждан Российской Федерации), а также распечатать соответствующий платежный документ (извещение).
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-02-08/44)Вместе с тем сообщается, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет предусмотрен сервис "Узнай свою задолженность" (https://service.nalog.ru/debt/), пользователям которого предоставляется возможность осуществлять поиск информации о задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, налогу на доходы физических лиц (только для физических лиц, граждан Российской Федерации), а также распечатать соответствующий платежный документ (извещение).
Вопрос: Может ли иностранный гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем, применять патентную систему налогообложения в РФ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", если ИП состоит на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории одного из субъектов: г. Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", если ИП состоит на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории одного из субъектов: г. Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан.
Вопрос: Подлежит ли включению в налоговую базу по НПД доход в виде штрафных санкций, предусмотренных договором (например, за нарушение заказчиком сроков оплаты)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Обоснование: В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Закон N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Обоснование: В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Закон N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры"
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Закон города Москвы от 24 октября 2001 г. N 54 "О ставках налога на имущество физических лиц".
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Закон города Москвы от 24 октября 2001 г. N 54 "О ставках налога на имущество физических лиц".
Статья: Налогообложение физических лиц: анализ судебной практики
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Немало споров на практике вызывает и исчисление налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящихся в общей совместной собственности супругов. Например, из материалов дела N 33-14302/2014, рассмотренного Свердловским областным судом (см. Апелляционное определение от 22 октября 2014 г.), следует, что налогоплательщица обратилась в суд с заявлением, в котором просила возложить на налоговый орган обязанность произвести перерасчет суммы налога на имущество физических лиц в сторону снижения, исходя из того, что квартиры, являющиеся объектом налогообложения, принадлежат на праве общей совместной собственности ей и ее супругу. Рассматривая дело, суд руководствовался тем, что закон допускает возможность государственной регистрации возникновения права собственности на недвижимость как за одним из супругов (либо за ними обоими, если соглашением между ними на это имущество установлена долевая собственность), так и на праве общей совместной собственности. В силу прямого указания законодательства о налогах и сборах плательщик налога на имущество физических лиц определяется налоговым органом исходя из сведений о правообладателях и виде права, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, полученных им из регистрирующих органов. Таким образом, суд пришел к выводу, что в случае, когда право собственности зарегистрировано на одного из супругов, налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц является именно он. Калужский областной суд в Определении от 18 июля 2013 г. по делу N 33-1672/2013, придя к такому же выводу, дополнительно указал, что НК РФ не рассматривает семью в целом как субъект налоговых правоотношений и не предполагает взыскание с супружеских пар налогов в большем или меньшем размере, чем это имело бы место, если бы пара не состояла в зарегистрированном браке, а равно не устанавливает специальное значение понятия "совместная собственность супругов" и не предусматривает какие-либо особенности или изъятия из правового регулирования режима общей собственности супругов в целях налогообложения имущества, находящегося в их общей собственности.
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Немало споров на практике вызывает и исчисление налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящихся в общей совместной собственности супругов. Например, из материалов дела N 33-14302/2014, рассмотренного Свердловским областным судом (см. Апелляционное определение от 22 октября 2014 г.), следует, что налогоплательщица обратилась в суд с заявлением, в котором просила возложить на налоговый орган обязанность произвести перерасчет суммы налога на имущество физических лиц в сторону снижения, исходя из того, что квартиры, являющиеся объектом налогообложения, принадлежат на праве общей совместной собственности ей и ее супругу. Рассматривая дело, суд руководствовался тем, что закон допускает возможность государственной регистрации возникновения права собственности на недвижимость как за одним из супругов (либо за ними обоими, если соглашением между ними на это имущество установлена долевая собственность), так и на праве общей совместной собственности. В силу прямого указания законодательства о налогах и сборах плательщик налога на имущество физических лиц определяется налоговым органом исходя из сведений о правообладателях и виде права, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, полученных им из регистрирующих органов. Таким образом, суд пришел к выводу, что в случае, когда право собственности зарегистрировано на одного из супругов, налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц является именно он. Калужский областной суд в Определении от 18 июля 2013 г. по делу N 33-1672/2013, придя к такому же выводу, дополнительно указал, что НК РФ не рассматривает семью в целом как субъект налоговых правоотношений и не предполагает взыскание с супружеских пар налогов в большем или меньшем размере, чем это имело бы место, если бы пара не состояла в зарегистрированном браке, а равно не устанавливает специальное значение понятия "совместная собственность супругов" и не предусматривает какие-либо особенности или изъятия из правового регулирования режима общей собственности супругов в целях налогообложения имущества, находящегося в их общей собственности.
Статья: Правовые и экономические проблемы перехода к налогу на недвижимость в Российской Федерации
(Михина Е.В.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 12)По мере завершения формирования государственного кадастра недвижимости и готовности результатов государственной кадастровой оценки недвижимого имущества физических лиц к 2009 г. предполагается ввести новый налог на имущество физических лиц в пилотных субъектах РФ (Кемеровская, Самарская, Тверская, Калужская области), а в других регионах - не ранее чем к 2011 г.
(Михина Е.В.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 12)По мере завершения формирования государственного кадастра недвижимости и готовности результатов государственной кадастровой оценки недвижимого имущества физических лиц к 2009 г. предполагается ввести новый налог на имущество физических лиц в пилотных субъектах РФ (Кемеровская, Самарская, Тверская, Калужская области), а в других регионах - не ранее чем к 2011 г.
Вопрос: Какие налоговые льготы по имущественным налогам предусмотрены для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)Ответ: Индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица на территории города федерального значения Москва, Московской или Калужской областей, а также Республики Татарстан, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)Ответ: Индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица на территории города федерального значения Москва, Московской или Калужской областей, а также Республики Татарстан, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: НДС и укрепление местных бюджетов
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2013, N 2)В целях увеличения поступлений налога на имущество физических лиц необходимо законодательно установить конкретные сроки регистрации объектов строительства, по истечении которых налог должен взиматься вне зависимости от того, зарегистрировано или не зарегистрировано данное имущество. При этом следовало бы предоставить право местным органам власти устанавливать повышенную ставку налога на не зарегистрированное в срок имущество.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2013, N 2)В целях увеличения поступлений налога на имущество физических лиц необходимо законодательно установить конкретные сроки регистрации объектов строительства, по истечении которых налог должен взиматься вне зависимости от того, зарегистрировано или не зарегистрировано данное имущество. При этом следовало бы предоставить право местным органам власти устанавливать повышенную ставку налога на не зарегистрированное в срок имущество.