Налог на имущество физических лиц изменения с 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество физических лиц изменения с 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исчислению налога на имущество физических лиц за 2020 год по налоговой ставке 2 процента вместо налоговой ставки в размере 0,5 процента. Суд пришел к выводу, что налог на имущество за 2020 год подлежит уплате по ставке 2 процента. Суд установил, что применение ставки 0,5 процента было предусмотрено решением Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 "О внесении изменений в решение Совета Суоярвского городского поселения от 27 ноября 2014 года N 85 "Об установлении и введении в действие на территории Суоярвского городского поселения налога на имущество физических лиц". Из содержания решения Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 не следует, что ему придана обратная сила, данный нормативный правовой акт, вступивший в силу 11.06.2020, не имеющий соответствующего указания (п. 4 ст. 5 НК РФ), не мог быть применен с первого числа налогового периода 2020 года. Следовательно, положения решения Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185, которыми установлена пониженная налоговая ставка налога на имущество (0,5 процента), применяются не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество физических лиц, то есть с 1 января 2021 года. Решение Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 содержит прямое указание о вступлении в силу со дня официального опубликования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исчислению налога на имущество физических лиц за 2020 год по налоговой ставке 2 процента вместо налоговой ставки в размере 0,5 процента. Суд пришел к выводу, что налог на имущество за 2020 год подлежит уплате по ставке 2 процента. Суд установил, что применение ставки 0,5 процента было предусмотрено решением Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 "О внесении изменений в решение Совета Суоярвского городского поселения от 27 ноября 2014 года N 85 "Об установлении и введении в действие на территории Суоярвского городского поселения налога на имущество физических лиц". Из содержания решения Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 не следует, что ему придана обратная сила, данный нормативный правовой акт, вступивший в силу 11.06.2020, не имеющий соответствующего указания (п. 4 ст. 5 НК РФ), не мог быть применен с первого числа налогового периода 2020 года. Следовательно, положения решения Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185, которыми установлена пониженная налоговая ставка налога на имущество (0,5 процента), применяются не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество физических лиц, то есть с 1 января 2021 года. Решение Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 содержит прямое указание о вступлении в силу со дня официального опубликования.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 28.09.2023 по делу N 33а-14216/2023
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени, в его адрес направлены требования об уплате налога, пени, в добровольном порядке требования также не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Таким образом, размер взысканных пеней подлежит изменению, и с Я.Т.Ф. подлежат взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1409,92 руб., 2018 год - 263,84 руб., 2019 год - 632,55 руб., 2020 год - 96,68 руб., всего 2402,99 руб.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени, в его адрес направлены требования об уплате налога, пени, в добровольном порядке требования также не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Таким образом, размер взысканных пеней подлежит изменению, и с Я.Т.Ф. подлежат взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1409,92 руб., 2018 год - 263,84 руб., 2019 год - 632,55 руб., 2020 год - 96,68 руб., всего 2402,99 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)При внесении в 2020 году в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости недвижимости в связи с исправлением технической ошибки, допущенной при ее определении в 2014 году, сведения о такой стоимости должны учитываться при расчете налога на имущество физических лиц в этом и предыдущих налоговых периодах.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)При внесении в 2020 году в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости недвижимости в связи с исправлением технической ошибки, допущенной при ее определении в 2014 году, сведения о такой стоимости должны учитываться при расчете налога на имущество физических лиц в этом и предыдущих налоговых периодах.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@
"Об утверждении форм уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также о внесении изменений в приказ ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.01.2020 N 57226)Зарегистрировано в Минюсте России 22 января 2020 г. N 57226
"Об утверждении форм уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также о внесении изменений в приказ ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.01.2020 N 57226)Зарегистрировано в Минюсте России 22 января 2020 г. N 57226
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<29> Имеются в виду положения о том, что согласно Закону N 325-ФЗ предусматривалась реализация с 1 января 2020 г. включения части объектов недвижимости в объекты обложения налогом на имущество организаций посредством ссылки на положения главы о налоге на имущество физических лиц.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<29> Имеются в виду положения о том, что согласно Закону N 325-ФЗ предусматривалась реализация с 1 января 2020 г. включения части объектов недвижимости в объекты обложения налогом на имущество организаций посредством ссылки на положения главы о налоге на имущество физических лиц.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Суд пришел к выводу, что, поскольку Ф.И.О. 1 уплатил налог на имущество физических лиц в отношении объектов, которые прежний собственник не вправе был отчуждать, владение этими объектами Ф.И.О. 1 на праве собственности, зарегистрированном в установленном порядке, не было основано на законе. Суд указал, что из общего смысла положений ст. 78 НК РФ следует, что уплата суммы налога при отсутствии на то законного основания является переплатой, то есть излишне уплаченной суммой. В действующей в настоящее время редакции статьи 78 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) установлено следующее. Сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена налогоплательщику (часть 1). При этом проценты на данную сумму по общему правилу налоговым органом не начисляются. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (установлены варианты подачи данного заявления) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по общему правилу может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы и подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (часть 7). По общему правилу решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления (часть 8). Следует отметить и нормы про уплачиваемые налоговым органом проценты. Были изменены положения части 10 рассматриваемой статьи не только ФЗ N 325-ФЗ, но и ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Суд пришел к выводу, что, поскольку Ф.И.О. 1 уплатил налог на имущество физических лиц в отношении объектов, которые прежний собственник не вправе был отчуждать, владение этими объектами Ф.И.О. 1 на праве собственности, зарегистрированном в установленном порядке, не было основано на законе. Суд указал, что из общего смысла положений ст. 78 НК РФ следует, что уплата суммы налога при отсутствии на то законного основания является переплатой, то есть излишне уплаченной суммой. В действующей в настоящее время редакции статьи 78 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) установлено следующее. Сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена налогоплательщику (часть 1). При этом проценты на данную сумму по общему правилу налоговым органом не начисляются. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (установлены варианты подачи данного заявления) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по общему правилу может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы и подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (часть 7). По общему правилу решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления (часть 8). Следует отметить и нормы про уплачиваемые налоговым органом проценты. Были изменены положения части 10 рассматриваемой статьи не только ФЗ N 325-ФЗ, но и ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ.
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)При рассмотрении различных аспектов правовой регламентации дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам необходимо учитывать изменения НК РФ. Например, можно найти разъяснения Минфина России по вопросу содержания понятий "категория налогоплательщиков" и "категория имущества" <34>. При этом в п. 2 ст. 380 НК РФ впоследствии внесены изменения <35>. Изменения характерны для транспортного налога <36>. Несколько слов можно сказать также о налоге на имущество физических лиц. В частности, А. Зреловым рассмотрены вопросы, связанные с рядом оснований дифференциации налоговых ставок по данному налогу, предусмотренных п. 5 ст. 406 Кодекса <37>. При этом если ранее подп. 4 п. 5 ст. 406 НК РФ действовал, то с 1 января 2020 г. данный подпункт утратил силу <38>. Однако некоторые вопросы относительно дифференцированных налоговых ставок могут возникать и после соответствующих изменений НК РФ, примером чего является налог на имущество организаций <39>. Таким образом, если после изменений НК РФ правовая регламентация таких ставок остается недостаточно подробной, то потребность в разъяснениях норм НК РФ о критериях дифференциации, как представляется, может сохраниться и в дальнейшем.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)При рассмотрении различных аспектов правовой регламентации дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам необходимо учитывать изменения НК РФ. Например, можно найти разъяснения Минфина России по вопросу содержания понятий "категория налогоплательщиков" и "категория имущества" <34>. При этом в п. 2 ст. 380 НК РФ впоследствии внесены изменения <35>. Изменения характерны для транспортного налога <36>. Несколько слов можно сказать также о налоге на имущество физических лиц. В частности, А. Зреловым рассмотрены вопросы, связанные с рядом оснований дифференциации налоговых ставок по данному налогу, предусмотренных п. 5 ст. 406 Кодекса <37>. При этом если ранее подп. 4 п. 5 ст. 406 НК РФ действовал, то с 1 января 2020 г. данный подпункт утратил силу <38>. Однако некоторые вопросы относительно дифференцированных налоговых ставок могут возникать и после соответствующих изменений НК РФ, примером чего является налог на имущество организаций <39>. Таким образом, если после изменений НК РФ правовая регламентация таких ставок остается недостаточно подробной, то потребность в разъяснениях норм НК РФ о критериях дифференциации, как представляется, может сохраниться и в дальнейшем.
Статья: Защита финансов на крипторынках в условиях деструктивного развития законодательства о гарантиях цифровых инвесторов
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)<4> Письмо Минфина России от 6 мая 2021 г. N 03-0405/34900 "Об уплате НДФЛ; о применении НПД в отношении деятельности по обмену цифровых валют; о налоге на имущество организаций и налоге на имущество физлиц в отношении цифровой валюты". URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.09.2021); Письмо Банка России от 10 июня 2021 г. N 12-4-2/2850 "Об оценке операций (сделок) с цифровыми валютами в целях ПОД/ФТ и контроля налоговой нагрузки, а также признания лиц квалифицированными инвесторами в целях приобретения цифровых финансовых активов". URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.09.2021).
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)<4> Письмо Минфина России от 6 мая 2021 г. N 03-0405/34900 "Об уплате НДФЛ; о применении НПД в отношении деятельности по обмену цифровых валют; о налоге на имущество организаций и налоге на имущество физлиц в отношении цифровой валюты". URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.09.2021); Письмо Банка России от 10 июня 2021 г. N 12-4-2/2850 "Об оценке операций (сделок) с цифровыми валютами в целях ПОД/ФТ и контроля налоговой нагрузки, а также признания лиц квалифицированными инвесторами в целях приобретения цифровых финансовых активов". URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.09.2021).
Вопрос: Возможно ли вернуть уплаченную с момента признания сделки купли-продажи между юридическими лицами недействительной сумму налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ срока нахождения продаваемого объекта недвижимости в собственности в случае объединения комнат в квартиру.
(Письмо ФНС России от 26.12.2023 N БС-4-11/16277@)Федеральная налоговая служба рассмотрела проект заключения по обращению физического лица о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, представленного УФНС России по области от 20.11.2023, и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 26.12.2023 N БС-4-11/16277@)Федеральная налоговая служба рассмотрела проект заключения по обращению физического лица о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, представленного УФНС России по области от 20.11.2023, и сообщает следующее.