НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЕСЛИ НЕТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Подборка наиболее важных документов по запросу НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЕСЛИ НЕТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, полагало, что у него отсутствует обязанность представлять декларацию по налогу на имущество, поскольку у него нет в собственности объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, поскольку общество владело помещениями, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с законом субъекта РФ условие о площади административно-деловых и торговых центров свыше 1000 кв. м, необходимое для определения налоговой базы как кадастровой стоимости, применяется к площади самих центров, но не помещений в них. Несмотря на то, что площадь каждого помещения общества составляла менее 1000 кв. м, площадь торговых центров, в которых они расположены, превышала 1000 кв. м, следовательно, налоговая база в отношении принадлежащих обществу помещений определяется как их кадастровая стоимость. Суд отметил, что одинаковый режим налогообложения должен распространяться как на административно-деловые и торговые центры, так и на входящие в них помещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, полагало, что у него отсутствует обязанность представлять декларацию по налогу на имущество, поскольку у него нет в собственности объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, поскольку общество владело помещениями, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с законом субъекта РФ условие о площади административно-деловых и торговых центров свыше 1000 кв. м, необходимое для определения налоговой базы как кадастровой стоимости, применяется к площади самих центров, но не помещений в них. Несмотря на то, что площадь каждого помещения общества составляла менее 1000 кв. м, площадь торговых центров, в которых они расположены, превышала 1000 кв. м, следовательно, налоговая база в отношении принадлежащих обществу помещений определяется как их кадастровая стоимость. Суд отметил, что одинаковый режим налогообложения должен распространяться как на административно-деловые и торговые центры, так и на входящие в них помещения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Суд установил, что объект незавершенного строительства, зарегистрированный в ЕГРН в силу закона за обществом, фактически прекратил свое существование, трансформировавшись в результате окончания строительства и ввода в эксплуатацию во вновь созданный объект недвижимого имущества - МКД, зарегистрированный в ЕГРН с присвоением кадастрового номера, однако регистрация в ЕГРН за налогоплательщиком объекта незавершенного строительства все еще сохранялась. Суд указал, что с момента завершения строительства и ввода в эксплуатацию в реальной действительности физически существовал только один объект недвижимого имущества - МКД (жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями). В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 допустима ситуация, когда наличие записи в ЕГРН не подтверждает возникновение налоговой обязанности и не влечет соответствующие правовые последствия. Суд отметил, что сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения - не завершенный строительством объект остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости") и его прекращение не зависело от воли общества. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество ввиду отсутствия объекта налогообложения, налогоплательщик не владеет ни одним помещением в созданном объекте недвижимости - МКД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Суд установил, что объект незавершенного строительства, зарегистрированный в ЕГРН в силу закона за обществом, фактически прекратил свое существование, трансформировавшись в результате окончания строительства и ввода в эксплуатацию во вновь созданный объект недвижимого имущества - МКД, зарегистрированный в ЕГРН с присвоением кадастрового номера, однако регистрация в ЕГРН за налогоплательщиком объекта незавершенного строительства все еще сохранялась. Суд указал, что с момента завершения строительства и ввода в эксплуатацию в реальной действительности физически существовал только один объект недвижимого имущества - МКД (жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями). В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 допустима ситуация, когда наличие записи в ЕГРН не подтверждает возникновение налоговой обязанности и не влечет соответствующие правовые последствия. Суд отметил, что сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения - не завершенный строительством объект остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости") и его прекращение не зависело от воли общества. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество ввиду отсутствия объекта налогообложения, налогоплательщик не владеет ни одним помещением в созданном объекте недвижимости - МКД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда за сарай или баню нужно платить налог на имущество
("Главная книга", 2025, N 6)Граждане, у которых в собственности есть недвижимость, должны платить за нее налог на имущество (если нет права на льготу). Налоговики объяснили, в каких случаях хозпостройки (сараи, бани, теплицы и т.д.) относятся к налогооблагаемому имуществу, а в каких нет <1>.
("Главная книга", 2025, N 6)Граждане, у которых в собственности есть недвижимость, должны платить за нее налог на имущество (если нет права на льготу). Налоговики объяснили, в каких случаях хозпостройки (сараи, бани, теплицы и т.д.) относятся к налогооблагаемому имуществу, а в каких нет <1>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По мнению предпринимателя, заключение соглашения от 30.08.2019 о расторжении договора купли-продажи от 14.01.2014 с обществом свидетельствует об отсутствии реализации недвижимого имущества и объекта налогообложения.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По мнению предпринимателя, заключение соглашения от 30.08.2019 о расторжении договора купли-продажи от 14.01.2014 с обществом свидетельствует об отсутствии реализации недвижимого имущества и объекта налогообложения.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом обложения по налогу на имущество может быть только недвижимость. Бытовка к ней не относится. У нее нет прочной связи с землей (фундамента) и ее можно без ущерба перемещать на другое место (п. 1 ст. 374 НК РФ, ст. 130 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом обложения по налогу на имущество может быть только недвижимость. Бытовка к ней не относится. У нее нет прочной связи с землей (фундамента) и ее можно без ущерба перемещать на другое место (п. 1 ст. 374 НК РФ, ст. 130 ГК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)До легализации: пока гостиница юридически не существует как объект недвижимости (нет зарегистрированного права), формальных оснований для начисления налога на имущество организаций нет. Налог на прибыль и НДС начисляются по своим правилам, исходя из фактической деятельности.
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)До легализации: пока гостиница юридически не существует как объект недвижимости (нет зарегистрированного права), формальных оснований для начисления налога на имущество организаций нет. Налог на прибыль и НДС начисляются по своим правилам, исходя из фактической деятельности.