Налог на имущество бюджетных учреждений 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество бюджетных учреждений 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка по налогу на имущество с кадастровой стоимости в Москве по общему правилу - 2,0% (ч. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка по налогу на имущество с кадастровой стоимости в Москве по общему правилу - 2,0% (ч. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Кроме того, гражданин-налогоплательщик не лишен возможности повлиять на величину налоговой базы, обратившись с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суд, а также в бюджетное учреждение в сфере государственной кадастровой оценки.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Кроме того, гражданин-налогоплательщик не лишен возможности повлиять на величину налоговой базы, обратившись с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суд, а также в бюджетное учреждение в сфере государственной кадастровой оценки.
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)средства от дольщиков (инвесторов), аккумулированные на счетах учреждения-застройщика.
(КонсультантПлюс, 2025)средства от дольщиков (инвесторов), аккумулированные на счетах учреждения-застройщика.
Готовое решение: Когда учреждение рассчитывает и уплачивает налог на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Это объясняется тем, что за государственными (муниципальными) учреждениями имущество закрепляется на праве оперативного управления. Они не являются собственниками имущества, не владеют им на праве хозяйственного ведения и, по общему правилу, не получают имущество по концессионному соглашению. Поэтому учреждения не применяют порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, п. п. 4, 5 Федерального стандарта N 146н, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473).
(КонсультантПлюс, 2025)Это объясняется тем, что за государственными (муниципальными) учреждениями имущество закрепляется на праве оперативного управления. Они не являются собственниками имущества, не владеют им на праве хозяйственного ведения и, по общему правилу, не получают имущество по концессионному соглашению. Поэтому учреждения не применяют порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, п. п. 4, 5 Федерального стандарта N 146н, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему учитывайте при расчете налога на прибыль в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407, от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233). При этом убедитесь, что такие расходы соответствуют общим условиям их признания в налоговом учете. В частности, имущество, являющееся объектом налогообложения, должно использоваться в приносящей доход деятельности учреждения и уплата налога (авансовых платежей) должна быть произведена за счет средств, полученных от этой деятельности. При этом, по мнению Минфина, чтобы учесть сумму налога в прочих расходах, учреждение не должно получать средства на уплату налога на такое имущество в виде субсидий из бюджета (см. также Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-05-05-01/57).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему учитывайте при расчете налога на прибыль в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407, от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233). При этом убедитесь, что такие расходы соответствуют общим условиям их признания в налоговом учете. В частности, имущество, являющееся объектом налогообложения, должно использоваться в приносящей доход деятельности учреждения и уплата налога (авансовых платежей) должна быть произведена за счет средств, полученных от этой деятельности. При этом, по мнению Минфина, чтобы учесть сумму налога в прочих расходах, учреждение не должно получать средства на уплату налога на такое имущество в виде субсидий из бюджета (см. также Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-05-05-01/57).
Типовая ситуация: Какие основные средства облагаются налогом на имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Не облагается налогом на имущество недвижимость, которая находится у учреждения в пользовании без регистрации права оперативного управления (Письмо Минфина от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не облагается налогом на имущество недвижимость, которая находится у учреждения в пользовании без регистрации права оперативного управления (Письмо Минфина от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Аудит проведения государственной инвентаризации лесов в 2020 - 2023 годах и истекшем периоде 2024 года"
(Мамедов С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 12)Также в ходе проверки установлены недостатки, связанные с расчетом при определении объема финансирования государственного задания расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество учреждения. При согласовании учредителем в Альбомах форм сведений об имуществе ФГБУ "Рослесинфорг", необходимом для определения налоговой базы для расчета налога на транспорт, налога на имущество организаций и земельного налога, проверка их актуальности Рослесхозом не осуществлялась.
(Мамедов С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 12)Также в ходе проверки установлены недостатки, связанные с расчетом при определении объема финансирования государственного задания расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество учреждения. При согласовании учредителем в Альбомах форм сведений об имуществе ФГБУ "Рослесинфорг", необходимом для определения налоговой базы для расчета налога на транспорт, налога на имущество организаций и земельного налога, проверка их актуальности Рослесхозом не осуществлялась.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетным и автономным учреждениям могут предоставляться из бюджетов бюджетной системы РФ субсидии на иные цели. В их числе субсидии на возмещение затрат и недополученных доходов, возникающих при производстве (реализации) товаров (работ, услуг) по регулируемым государством ценам (тарифам). Субсидии на иные цели выделяются, в том числе на уплату налога на имущество и земельного налога, а также когда есть потребность осуществить расходы, которые носят непостоянный (разовый) характер (например, расходы в рамках проектной деятельности бюджетных (автономных) учреждений) (п. 1 ст. 78.1 БК РФ, ч. 3 ст. 4 Закона об автономных учреждениях, п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, Письма Минфина России от 03.04.2020 N 02-07-10/26923, от 30.04.2015 N 02-01-10/25454, от 18.09.2012 N 02-03-11/3784).
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетным и автономным учреждениям могут предоставляться из бюджетов бюджетной системы РФ субсидии на иные цели. В их числе субсидии на возмещение затрат и недополученных доходов, возникающих при производстве (реализации) товаров (работ, услуг) по регулируемым государством ценам (тарифам). Субсидии на иные цели выделяются, в том числе на уплату налога на имущество и земельного налога, а также когда есть потребность осуществить расходы, которые носят непостоянный (разовый) характер (например, расходы в рамках проектной деятельности бюджетных (автономных) учреждений) (п. 1 ст. 78.1 БК РФ, ч. 3 ст. 4 Закона об автономных учреждениях, п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, Письма Минфина России от 03.04.2020 N 02-07-10/26923, от 30.04.2015 N 02-01-10/25454, от 18.09.2012 N 02-03-11/3784).
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата и отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество нужно уплатить в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество нужно уплатить в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Учреждения, за которыми объекты недвижимости из пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ закреплены на праве оперативного управления, не определяют базу в отношении них как их кадастровую стоимость по ст. 378.2 НК РФ, так как данные учреждения не являются их собственниками. Налоговую базу в отношении этих объектов определяйте согласно п. 1 ст. 375 НК РФ (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473).
(КонсультантПлюс, 2026)Учреждения, за которыми объекты недвижимости из пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ закреплены на праве оперативного управления, не определяют базу в отношении них как их кадастровую стоимость по ст. 378.2 НК РФ, так как данные учреждения не являются их собственниками. Налоговую базу в отношении этих объектов определяйте согласно п. 1 ст. 375 НК РФ (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473).