Налог на имущество бюджетных учреждений 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество бюджетных учреждений 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
Вопрос: ООО передало бюджетному учреждению в безвозмездное пользование недвижимость, текущий и капитальный ремонт которой согласно договору обязано проводить ООО. Какие будут налоговые последствия по НДС для ООО: начислять ли НДС в отношении безвозмездной передачи и правомерен ли вычет с расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку недвижимое имущество не используется для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, право на вычет с расходов на ремонт не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 N Ф07-5567/2020 по делу N А52-2767/2019).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку недвижимое имущество не используется для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, право на вычет с расходов на ремонт не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 N Ф07-5567/2020 по делу N А52-2767/2019).
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если автономное учреждение, получающее плату за сервитут, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы от платы за сервитут учитываются аналогично доходам от сдачи имущества в аренду (см. Письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если автономное учреждение, получающее плату за сервитут, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы от платы за сервитут учитываются аналогично доходам от сдачи имущества в аренду (см. Письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390).
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Когда учреждение является плательщиком налога на имущество при лизинге, если имущество учитывается на балансе лизингодателя (по договорам, заключенным до 2022 г.)
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Когда учреждение является плательщиком налога на имущество при лизинге, если имущество учитывается на балансе лизингодателя (по договорам, заключенным до 2022 г.)
Типовая ситуация: Как учесть доначисленные налоги, взносы, штрафы и пени в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)по тем налогам, которые вы обычно учитываете в расходах, - транспортному, земельному, налогу на имущество.
(Издательство "Главная книга", 2025)по тем налогам, которые вы обычно учитываете в расходах, - транспортному, земельному, налогу на имущество.
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, перечень средств целевого финансирования, как и перечень целевых поступлений, является закрытыми. Поэтому если полученные вами средства в них прямо не указаны, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывайте их в общеустановленном порядке. Например, стоимость имущества, полученного по договору дарения, в общем случае нужно включить в состав внереализационных доходов, так как в вышеуказанных перечнях оно не поименовано (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом убедитесь, что полученные вами средства не освобождены от налогообложения по иным основаниям. Например, имущество, безвозмездно полученное образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, перечень средств целевого финансирования, как и перечень целевых поступлений, является закрытыми. Поэтому если полученные вами средства в них прямо не указаны, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывайте их в общеустановленном порядке. Например, стоимость имущества, полученного по договору дарения, в общем случае нужно включить в состав внереализационных доходов, так как в вышеуказанных перечнях оно не поименовано (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом убедитесь, что полученные вами средства не освобождены от налогообложения по иным основаниям. Например, имущество, безвозмездно полученное образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)133. Дружиловская Т.Ю. Совершенствование Программ разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019 - 2021 гг. и их соотношение с системами международных стандартов / Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 12. С. 2 - 12.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)133. Дружиловская Т.Ю. Совершенствование Программ разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019 - 2021 гг. и их соотношение с системами международных стандартов / Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 12. С. 2 - 12.
Статья: Пример из судебной практики: неправомерное и неэффективное использование средств бюджетным учреждением
(Павлова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)- не достигнуты показатели, характеризующие качество выполненных работ, установленные государственными заданиями на 2018 и 2019 годы;
(Павлова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)- не достигнуты показатели, характеризующие качество выполненных работ, установленные государственными заданиями на 2018 и 2019 годы;
Статья: Учет затрат на асфальтировку территорий в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 19)Таким образом, если создаваемое асфальтовое покрытие имеет определенное назначение в виде спортивной площадки, автомобильной стоянки, велосипедной дорожки и т.п., оно может признаваться самостоятельным основным средством - сооружением. Такие сооружения учитываются на счете 0 10112 310 "Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения".
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 19)Таким образом, если создаваемое асфальтовое покрытие имеет определенное назначение в виде спортивной площадки, автомобильной стоянки, велосипедной дорожки и т.п., оно может признаваться самостоятельным основным средством - сооружением. Такие сооружения учитываются на счете 0 10112 310 "Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения".
Типовая ситуация: Как учитывать в доходах арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению учитывать доходы будущих периодов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)бюджетными и автономными учреждениями от коммерческой деятельности, включая доходы от реализации государственного (муниципального) имущества, закрепленного за учреждениями на праве оперативного управления, - облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/3/71746, от 08.08.2024 N 03-03-06/3/74339, от 20.06.2018 N 03-07-11/42116).
(КонсультантПлюс, 2025)бюджетными и автономными учреждениями от коммерческой деятельности, включая доходы от реализации государственного (муниципального) имущества, закрепленного за учреждениями на праве оперативного управления, - облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/3/71746, от 08.08.2024 N 03-03-06/3/74339, от 20.06.2018 N 03-07-11/42116).