Налог на имущество 64
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 64 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, указав, что общество неправомерно применило в отношении принадлежащих ему зданий гаражей льготу, предусмотренную п. 9 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций". Налогоплательщик полагал, что само по себе отнесение спорных зданий к категории "здание гаража" является достаточным основанием для предоставления региональной льготы. Суд отметил, что целью льготы является стимулирование строительства и использования многоэтажных гаражей-стоянок для хранения автомобильного транспорта, а также для парковки. Общество не доказало, что использовало спорные здания либо конкретные площади в них в целях, предполагающих возможность применения льготы. Договоры с контрагентами, на которые ссылается налогоплательщик, отсутствуют в материалах дела либо были заключены с взаимозависимыми лицами, и стороны фактически не исполняли их, оплата по договорам не производилась. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, указав, что общество неправомерно применило в отношении принадлежащих ему зданий гаражей льготу, предусмотренную п. 9 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций". Налогоплательщик полагал, что само по себе отнесение спорных зданий к категории "здание гаража" является достаточным основанием для предоставления региональной льготы. Суд отметил, что целью льготы является стимулирование строительства и использования многоэтажных гаражей-стоянок для хранения автомобильного транспорта, а также для парковки. Общество не доказало, что использовало спорные здания либо конкретные площади в них в целях, предполагающих возможность применения льготы. Договоры с контрагентами, на которые ссылается налогоплательщик, отсутствуют в материалах дела либо были заключены с взаимозависимыми лицами, и стороны фактически не исполняли их, оплата по договорам не производилась. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на имущество организации за 2023 год в отношении объекта незавершенного строительства. Суд признал доначисление налога правомерным, указав, что в соответствии с положениями ст. ст. 374, 375, 378.2 НК РФ и закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в отношении объектов незавершенного строительства налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Следовательно, применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен объект. Довод налогоплательщика о том, что спорный объект не относится к активам общества и не учтен в качестве объекта основных средств, а потому не подлежит обложению налогом на имущество организаций, отклонен судом со ссылкой на подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на имущество организации за 2023 год в отношении объекта незавершенного строительства. Суд признал доначисление налога правомерным, указав, что в соответствии с положениями ст. ст. 374, 375, 378.2 НК РФ и закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в отношении объектов незавершенного строительства налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Следовательно, применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен объект. Довод налогоплательщика о том, что спорный объект не относится к активам общества и не учтен в качестве объекта основных средств, а потому не подлежит обложению налогом на имущество организаций, отклонен судом со ссылкой на подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2026)законы субъектов РФ о налогах, принятые в соответствии с НК РФ, например, Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций";
(КонсультантПлюс, 2026)законы субъектов РФ о налогах, принятые в соответствии с НК РФ, например, Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций";
Статья: Субъекты малого и среднего предпринимательства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)На основании ст. ст. 14 и 15 НК РФ субъекты РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать региональные и местные налоги, содержащие соответствующие льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства. Однако это не обязанность, а право соответствующих органов. Так, согласно ч. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в случае, если налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства и дополнительно удовлетворяет ряду критериев, то налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)На основании ст. ст. 14 и 15 НК РФ субъекты РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать региональные и местные налоги, содержащие соответствующие льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства. Однако это не обязанность, а право соответствующих органов. Так, согласно ч. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в случае, если налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства и дополнительно удовлетворяет ряду критериев, то налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Пункты выдачи заказов являются торговыми площадями
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Компания являлась собственником здания в г. Москве. Пунктом 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" установлено, что налогоплательщики уплачивают налог в размере 25% исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования менее 20% их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Компания являлась собственником здания в г. Москве. Пунктом 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" установлено, что налогоплательщики уплачивают налог в размере 25% исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования менее 20% их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2026)В Москве для указанных объектов, принадлежащих личному фонду на праве собственности, установлены ставки от 0,1 до 0,3% (ч. 4 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
(КонсультантПлюс, 2026)В Москве для указанных объектов, принадлежащих личному фонду на праве собственности, установлены ставки от 0,1 до 0,3% (ч. 4 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)В соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (ст. 4.1, ч. 2.2) гостиницам на территории Москвы предоставляется специальная налоговая льгота, направленная на снижение фискальной нагрузки. Суть льготы заключается в уменьшении налоговой базы на кадастровую стоимость площади, эквивалентной удвоенной минимальной площади номерного фонда гостиницы, соответствующей ее официально присвоенной категории. Для применения льготы гостиница обязана иметь действующее свидетельство о категории, выданное аккредитованной организацией, при этом минимальная площадь номеров определяется по нормативам, утвержденным для конкретной категории (например, для "3 звезд" - не менее 10 м2 на номер, для "4 звезд" - 12 м2).
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)В соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (ст. 4.1, ч. 2.2) гостиницам на территории Москвы предоставляется специальная налоговая льгота, направленная на снижение фискальной нагрузки. Суть льготы заключается в уменьшении налоговой базы на кадастровую стоимость площади, эквивалентной удвоенной минимальной площади номерного фонда гостиницы, соответствующей ее официально присвоенной категории. Для применения льготы гостиница обязана иметь действующее свидетельство о категории, выданное аккредитованной организацией, при этом минимальная площадь номеров определяется по нормативам, утвержденным для конкретной категории (например, для "3 звезд" - не менее 10 м2 на номер, для "4 звезд" - 12 м2).
Статья: Можно ли снизить налог на нежилое помещение без оспаривания кадастровой стоимости?
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)С учетом изложенного суд пришел к выводу, что спорное нежилое здание по фактическому использованию не подпадает под критерии, установленные пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций". Следовательно, оспариваемые пункты Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не соответствуют положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций".
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)С учетом изложенного суд пришел к выводу, что спорное нежилое здание по фактическому использованию не подпадает под критерии, установленные пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций". Следовательно, оспариваемые пункты Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не соответствуют положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций".
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)В свою очередь из положений ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 64) следует, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, если соответствующие здания (строения, сооружения) расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)В свою очередь из положений ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 64) следует, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, если соответствующие здания (строения, сооружения) расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 14.03.2024 по делу N А40-150032/2023 <Суд отнес пункты выдачи заказов к торговым площадям>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обществу "Т." принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 77:05:0010004:1217, расположенное в столице. Данная компания с целью применения льготы, предусмотренной пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", обратилась в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости г. Москвы с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания обществом.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обществу "Т." принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 77:05:0010004:1217, расположенное в столице. Данная компания с целью применения льготы, предусмотренной пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", обратилась в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости г. Москвы с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания обществом.