Налог на имущество 2020 с какой стоимости платить
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 2020 с какой стоимости платить (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на имущество, переведенное из состава основных средств в товары
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу в отношении недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость на основании пп. 2 п. 1 ст. 374 и пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, прогноз актуален до наиболее поздней из дат: до 01.01.2020 или до даты начала налогообложения по кадастровой стоимости в соответствии с законом субъекта РФ, устанавливающим особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу в отношении недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость на основании пп. 2 п. 1 ст. 374 и пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, прогноз актуален до наиболее поздней из дат: до 01.01.2020 или до даты начала налогообложения по кадастровой стоимости в соответствии с законом субъекта РФ, устанавливающим особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не учел недвижимое имущество как основное средство и не уплатил налог на имущество, полагая, что нет соответствующих признаков или первоначальная стоимость по нему не сформирована. Например, отсутствует разрешение на ввод в эксплуатацию, объект требует доработки или предназначен для перепродажи
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не учел недвижимое имущество как основное средство и не уплатил налог на имущество, полагая, что нет соответствующих признаков или первоначальная стоимость по нему не сформирована. Например, отсутствует разрешение на ввод в эксплуатацию, объект требует доработки или предназначен для перепродажи
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Это касается и порядка уплаты налога на имущество, рассчитываемого от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости. ФСБУ 6/2020 не содержит правил расчета остаточной стоимости ОС. Он использует только понятие "балансовая стоимость".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Это касается и порядка уплаты налога на имущество, рассчитываемого от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости. ФСБУ 6/2020 не содержит правил расчета остаточной стоимости ОС. Он использует только понятие "балансовая стоимость".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В силу пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей до 1 января 2021 года (до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) вопросы уплаты налога на имущество физических лиц, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, установленный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, определяется исходя из их кадастровой стоимости.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В силу пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей до 1 января 2021 года (до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) вопросы уплаты налога на имущество физических лиц, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, установленный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Ситуация: Что делать, если налог на имущество физических лиц рассчитан исходя из завышенной кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Нередко бывает, что собственник объекта недвижимости не согласен с утвержденными уполномоченным органом власти результатами кадастровой оценки и считает кадастровую оценку своего имущества завышенной. Допустим, у него имеется отчет оценщика об оценке объекта недвижимости, согласно которому рыночная стоимость объекта гораздо ниже кадастровой. При этом из полученного налогового уведомления следует, что из-за завышенной кадастровой стоимости налог на имущество придется уплатить в большей сумме (п. 2 ч. 1 ст. 248 КАС РФ; ч. 1 ст. 15, ч. 1, 7 ст. 22 Закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ; ч. 1 ст. 3, ст. 5, ч. 1, 4 ст. 11 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ; пп. "а" п. 2 ч. 2 ст. 6 Закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Нередко бывает, что собственник объекта недвижимости не согласен с утвержденными уполномоченным органом власти результатами кадастровой оценки и считает кадастровую оценку своего имущества завышенной. Допустим, у него имеется отчет оценщика об оценке объекта недвижимости, согласно которому рыночная стоимость объекта гораздо ниже кадастровой. При этом из полученного налогового уведомления следует, что из-за завышенной кадастровой стоимости налог на имущество придется уплатить в большей сумме (п. 2 ч. 1 ст. 248 КАС РФ; ч. 1 ст. 15, ч. 1, 7 ст. 22 Закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ; ч. 1 ст. 3, ст. 5, ч. 1, 4 ст. 11 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ; пп. "а" п. 2 ч. 2 ст. 6 Закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Непонятно, какие решения будут принимать налоговые органы, столкнувшиеся с пересчетами и восстановлением сроков полезного использования по ОС, в результате которых заявляемая ранее балансовая стоимость активов может заметно вырасти.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Непонятно, какие решения будут принимать налоговые органы, столкнувшиеся с пересчетами и восстановлением сроков полезного использования по ОС, в результате которых заявляемая ранее балансовая стоимость активов может заметно вырасти.
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Если после завершения капвложений арендодатель не возместил их стоимость и они учитываются в качестве самостоятельного ОС на балансе арендатора и соответствуют требованиям п. 4 ФСБУ 6/2020 и 6 ФСБУ 26/2020, то он и платит налог на имущество - до тех пор, пока объект не выбыл из состава ОС по нормам ФСБУ 6/2020.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Если после завершения капвложений арендодатель не возместил их стоимость и они учитываются в качестве самостоятельного ОС на балансе арендатора и соответствуют требованиям п. 4 ФСБУ 6/2020 и 6 ФСБУ 26/2020, то он и платит налог на имущество - до тех пор, пока объект не выбыл из состава ОС по нормам ФСБУ 6/2020.
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Перевод основного средства на счет 41 с целью его дальнейшей продажи может повлиять на исчисление налога на имущество. Если налог с недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то он должен уплачиваться вне зависимости от того, учитывается такая недвижимость в качестве основного средства или нет (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Иная недвижимость (налог по которой исчисляется исходя из ее среднегодовой стоимости) должна учитываться на балансе в качестве объекта основных средств, для того чтобы являться объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ). Получается, что в случае перевода объекта недвижимости из состава основных средств в актив для целей продажи (товар) с него не нужно платить налог на имущество.
(Консультация эксперта, 2025)Перевод основного средства на счет 41 с целью его дальнейшей продажи может повлиять на исчисление налога на имущество. Если налог с недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то он должен уплачиваться вне зависимости от того, учитывается такая недвижимость в качестве основного средства или нет (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Иная недвижимость (налог по которой исчисляется исходя из ее среднегодовой стоимости) должна учитываться на балансе в качестве объекта основных средств, для того чтобы являться объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ). Получается, что в случае перевода объекта недвижимости из состава основных средств в актив для целей продажи (товар) с него не нужно платить налог на имущество.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого помещения (квартиры) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества устанавливается прежде всего для целей налогообложения (ст. 403 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28). Следовательно, неправильное ее определение (завышение по сравнению с рыночной стоимостью) влечет увеличение налоговых обязательств административного истца, в частности, по уплате налога на имущество физических лиц (например, Апелляционные определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 23.06.2020 по делу N 66а-2737/2020, от 14.05.2020 по делу N 66а-1747/2020, Московского городского суда от 06.02.2019 по делу N 33а-240/2019).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества устанавливается прежде всего для целей налогообложения (ст. 403 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28). Следовательно, неправильное ее определение (завышение по сравнению с рыночной стоимостью) влечет увеличение налоговых обязательств административного истца, в частности, по уплате налога на имущество физических лиц (например, Апелляционные определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 23.06.2020 по делу N 66а-2737/2020, от 14.05.2020 по делу N 66а-1747/2020, Московского городского суда от 06.02.2019 по делу N 33а-240/2019).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Однако необходимо учитывать, что если в отношении сооружения выполняются все условия из п. 4 ФСБУ 6/2020 для признания его основным средством, в том числе способность сооружения в самостоятельном качестве приносить экономическую выгоду, то его отражение на счете учета незавершенного строительства (08), а не на счете учета основных средств является нарушением бухгалтерского учета и ведет к занижению подлежащего уплате налога на имущество, исчисляемого со среднегодовой стоимости недвижимых основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Однако необходимо учитывать, что если в отношении сооружения выполняются все условия из п. 4 ФСБУ 6/2020 для признания его основным средством, в том числе способность сооружения в самостоятельном качестве приносить экономическую выгоду, то его отражение на счете учета незавершенного строительства (08), а не на счете учета основных средств является нарушением бухгалтерского учета и ведет к занижению подлежащего уплате налога на имущество, исчисляемого со среднегодовой стоимости недвижимых основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него в качестве ОС в соответствии с ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, он и платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него в качестве ОС в соответствии с ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, он и платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.