Налог на имущество 2019 по кадастровой стоимости для усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 2019 по кадастровой стоимости для усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщику на праве собственности принадлежали несколько помещений, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость. В 2019 году из нескольких помещений, включенных в перечень, были образованы два новых помещения. Налогоплательщик применял УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик должен уплачивать налог на имущество за 2022 год, поскольку новые помещения образованы из помещений, которые были включены в перечень. Суд признал доначисление налога неправомерным. Суд указал, что в соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Суд отметил, что здание, в котором находятся помещения, в перечень не включено, а налоговый орган не уполномочен давать оценку обоснованности включения в перечень тех или иных объектов. Отсутствие спорных помещений в перечне на 2022 год исключает их налогообложение по кадастровой стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщику на праве собственности принадлежали несколько помещений, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость. В 2019 году из нескольких помещений, включенных в перечень, были образованы два новых помещения. Налогоплательщик применял УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик должен уплачивать налог на имущество за 2022 год, поскольку новые помещения образованы из помещений, которые были включены в перечень. Суд признал доначисление налога неправомерным. Суд указал, что в соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Суд отметил, что здание, в котором находятся помещения, в перечень не включено, а налоговый орган не уполномочен давать оценку обоснованности включения в перечень тех или иных объектов. Отсутствие спорных помещений в перечне на 2022 год исключает их налогообложение по кадастровой стоимости.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об отмене начисления налога на имущество. Суд установил, что предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил налог на имущество за 2018 - 2019 годы в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. В 2021 году налоговый орган направил в адрес индивидуального предпринимателя уведомление, которым начислен налог на имущество физических лиц. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно направил уведомление о начислении налога за 2018 - 2019 годы. Суд отметил, что ошибочное предоставление предпринимателю налоговой льготы за указанные периоды не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку уплата налога на имущество в данном случае предусмотрена налоговым законодательством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об отмене начисления налога на имущество. Суд установил, что предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил налог на имущество за 2018 - 2019 годы в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. В 2021 году налоговый орган направил в адрес индивидуального предпринимателя уведомление, которым начислен налог на имущество физических лиц. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно направил уведомление о начислении налога за 2018 - 2019 годы. Суд отметил, что ошибочное предоставление предпринимателю налоговой льготы за указанные периоды не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку уплата налога на имущество в данном случае предусмотрена налоговым законодательством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<24> Тарасова Е.А. "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 1. С. 58 - 61.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<24> Тарасова Е.А. "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 1. С. 58 - 61.
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Обращаем внимание, что предусмотренные п. 5 ст. 407 НК РФ ограничения применения налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц распространяются исключительно на налоговые льготы, установленные данной статьей НК РФ, и не применяются в отношении налоговых льгот, установленных п. 3 ст. 346.11 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (см. Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-21/12434@).
(Консультация эксперта, 2023)Обращаем внимание, что предусмотренные п. 5 ст. 407 НК РФ ограничения применения налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц распространяются исключительно на налоговые льготы, установленные данной статьей НК РФ, и не применяются в отношении налоговых льгот, установленных п. 3 ст. 346.11 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (см. Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-21/12434@).
Нормативные акты
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 22.03.2022 по делу N 3а-86/2022
<О признании недействующими пункта 2561 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2018 N 216-п, пункта 657 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2019 N 166-п, пункта 690 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 29.12.2020 N 128-п>Федеральный законодатель установил, что налоговая база определяется с учетом особенностей, закрепленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, предусмотрев в абзаце втором пункта 2 статьи 372 названного Кодекса право субъектов Российской Федерации при установлении налога своими законами устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.
<О признании недействующими пункта 2561 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2018 N 216-п, пункта 657 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2019 N 166-п, пункта 690 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 29.12.2020 N 128-п>Федеральный законодатель установил, что налоговая база определяется с учетом особенностей, закрепленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, предусмотрев в абзаце втором пункта 2 статьи 372 названного Кодекса право субъектов Российской Федерации при установлении налога своими законами устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.
Формы
Статья: Делись не делись, а от кадастра не спрячешься
(Яковенко П.А.)
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Также есть и другая тонкость. Налоговики в частных ответах сообщают, что если компания на УСН подпадает под какую-нибудь льготу из ст. 381 НК РФ, то налог на имущество она не должна платить даже с тех объектов, которые облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
(Яковенко П.А.)
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Также есть и другая тонкость. Налоговики в частных ответах сообщают, что если компания на УСН подпадает под какую-нибудь льготу из ст. 381 НК РФ, то налог на имущество она не должна платить даже с тех объектов, которые облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)(-) По мнению предпринимателя, применяющего УСН, ему неправомерно доначислен налог на имущество физических лиц, поскольку принадлежащие ему помещения не включены в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)(-) По мнению предпринимателя, применяющего УСН, ему неправомерно доначислен налог на имущество физических лиц, поскольку принадлежащие ему помещения не включены в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: Об уплате при применении УСН налога на имущество организаций в отношении помещений в зданиях, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18363)Вопрос: Об уплате при применении УСН налога на имущество организаций в отношении помещений в зданиях, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18363)Вопрос: Об уплате при применении УСН налога на имущество организаций в отношении помещений в зданиях, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Налог на имущество по кадастровой стоимости для организации на УСНО
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)В силу п. 2 ст. 378.2 НК РФ субъект РФ сначала утверждает результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, а потом принимает закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости этих объектов. Именно после принятия данного Закона у налогоплательщиков на УСНО в соответствующем регионе может появиться обязанность платить налог на имущество.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)В силу п. 2 ст. 378.2 НК РФ субъект РФ сначала утверждает результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, а потом принимает закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости этих объектов. Именно после принятия данного Закона у налогоплательщиков на УСНО в соответствующем регионе может появиться обязанность платить налог на имущество.
Статья: Особенности уплаты налога на имущество в рамках УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)А по объектам недвижимого имущества, в отношении которых законом субъекта РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества при условии, что эти объекты учтены на балансе организации в качестве основных средств (см. Письмо Минфина России от 06.11.2019 N 03-05-05-01/85426). Иными словами, в отношении таких объектов недвижимости организациям, применяющим УСНО, не нужно исчислять и уплачивать налог на имущество.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)А по объектам недвижимого имущества, в отношении которых законом субъекта РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества при условии, что эти объекты учтены на балансе организации в качестве основных средств (см. Письмо Минфина России от 06.11.2019 N 03-05-05-01/85426). Иными словами, в отношении таких объектов недвижимости организациям, применяющим УСНО, не нужно исчислять и уплачивать налог на имущество.
Статья: Налог на имущество ИП на УСНО в Республике Крым
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 5)Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ вправе установить единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. На территории Крыма единая дата - 01.01.2020 - установлена Законом Республики Крым от 05.11.2019 N 8-ЗРК/2019.
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 5)Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ вправе установить единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. На территории Крыма единая дата - 01.01.2020 - установлена Законом Республики Крым от 05.11.2019 N 8-ЗРК/2019.
Вопрос: Организация на УСН приобрела в собственность машино-место в жилом доме, расположенном на территории г. Санкт-Петербурга. Место парковки поставлено на учет как основное средство. Иных объектов недвижимости на учете организации нет. Нужно ли уплачивать налог на имущество и представлять отчетность в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2021)По объектам недвижимости, в отношении которых законом субъекта РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества. При этом должно соблюдаться условие об учете данных объектов на балансе организации в качестве основных средств (с п. 1 ст. 375 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.11.2019 N 03-05-05-01/85426).
(Консультация эксперта, 2021)По объектам недвижимости, в отношении которых законом субъекта РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества. При этом должно соблюдаться условие об учете данных объектов на балансе организации в качестве основных средств (с п. 1 ст. 375 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.11.2019 N 03-05-05-01/85426).
Статья: Последствия пересчета налога на имущество
(Волохова А.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 7)Финансисты рассмотрели следующую ситуацию. Компания, применявшая общую систему налогообложения, с 1 января 2019 г. перешла на УСН. Она является владельцем недвижимости, по которой налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Данный налог компания учитывала для целей налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Волохова А.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 7)Финансисты рассмотрели следующую ситуацию. Компания, применявшая общую систему налогообложения, с 1 января 2019 г. перешла на УСН. Она является владельцем недвижимости, по которой налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Данный налог компания учитывала для целей налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: С какого налогового периода у организаций, освобожденных от уплаты налога на имущество в связи с применением упрощенной системы налогообложения, возникает обязанность по уплате данного налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, принадлежащего организации, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.05.2020 N 03-05-05-01/40664)Пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
(Письмо Минфина России от 18.05.2020 N 03-05-05-01/40664)Пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).