Налог на имущество 2019 по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 2019 по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обществу в 2019 году на праве собственности принадлежал объект "оздоровительный центр с бассейном" (кадастровый номер 77:17:0110205:14781). Он был поименован в Приложении к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Этим нормативным актом установлен Перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Общество уплатило налог на имущество за 2019 год. Однако Решением Мосгорсуда от 12.10.2022 вышеуказанный объект с 1 января 2019 года исключен из Перечня. В этой связи организация 8 декабря 2022 года сдала в инспекцию уточненки за 2019 - 2021 годы, согласно которым налог на имущество уменьшен на 11 109 113 рублей. 18 января 2023 года общество подало в ИФНС заявление на возврат переплаты в размере 11 109 113 руб. Но в тот же день получило отказ по причине отсутствия положительного сальдо единого налогового счета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обществу в 2019 году на праве собственности принадлежал объект "оздоровительный центр с бассейном" (кадастровый номер 77:17:0110205:14781). Он был поименован в Приложении к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Этим нормативным актом установлен Перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Общество уплатило налог на имущество за 2019 год. Однако Решением Мосгорсуда от 12.10.2022 вышеуказанный объект с 1 января 2019 года исключен из Перечня. В этой связи организация 8 декабря 2022 года сдала в инспекцию уточненки за 2019 - 2021 годы, согласно которым налог на имущество уменьшен на 11 109 113 рублей. 18 января 2023 года общество подало в ИФНС заявление на возврат переплаты в размере 11 109 113 руб. Но в тот же день получило отказ по причине отсутствия положительного сальдо единого налогового счета.
Статья: Недвижимость необоснованно включена в кадастровый перечень. Что с налогом на имущество за предыдущие годы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Предприниматель являлся владельцем склада с бытовыми помещениями. Он в период с 2019 по 2023 г. включался в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - кадастровый перечень). В связи с этим предприниматель уплачивал по зданию налог на имущество за 2019 - 2022 гг. исходя из кадастровой стоимости.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Предприниматель являлся владельцем склада с бытовыми помещениями. Он в период с 2019 по 2023 г. включался в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - кадастровый перечень). В связи с этим предприниматель уплачивал по зданию налог на имущество за 2019 - 2022 гг. исходя из кадастровой стоимости.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на П. повышенной налоговой нагрузки, что ставит его в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на П. повышенной налоговой нагрузки, что ставит его в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В 2020 году обществом в административном порядке была оспорена кадастровая стоимость здания, установленная по результатам государственной кадастровой оценки, проведенной в 2019 году; кадастровая стоимость здания, установленная Комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории Свердловской области при Министерстве по управлению государственным имуществом Свердловской области в размере 1 053 080 000 рублей, применяется обществом для целей уплаты налога на имущество организаций с 1 января 2020 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В 2020 году обществом в административном порядке была оспорена кадастровая стоимость здания, установленная по результатам государственной кадастровой оценки, проведенной в 2019 году; кадастровая стоимость здания, установленная Комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории Свердловской области при Министерстве по управлению государственным имуществом Свердловской области в размере 1 053 080 000 рублей, применяется обществом для целей уплаты налога на имущество организаций с 1 января 2020 года.
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, такие объекты недвижимого имущества (долгосрочные активы к продаже, учитываемые на балансе в качестве оборотных активов, налоговая база по которым не определяется исходя из кадастровой стоимости) не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, такие объекты недвижимого имущества (долгосрочные активы к продаже, учитываемые на балансе в качестве оборотных активов, налоговая база по которым не определяется исходя из кадастровой стоимости) не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)С учетом этого, например, положениями Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 684-96) предусмотрены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. В частности, установлено, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2019 - 2024 годах определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) при условии, что площадь указанных объектов составляет свыше 1 000 кв. м (абзац второй пункта 2 статьи 1.1).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)С учетом этого, например, положениями Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 684-96) предусмотрены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. В частности, установлено, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2019 - 2024 годах определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) при условии, что площадь указанных объектов составляет свыше 1 000 кв. м (абзац второй пункта 2 статьи 1.1).
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<8> То есть работы по переходу к налогообложению объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<8> То есть работы по переходу к налогообложению объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Письме Минфина России от 24.04.2020 N 03-05-05-01/33133 указано, что недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, подлежит обложению налогом на имущество организаций до момента исключения его из ЕГРН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Письме Минфина России от 24.04.2020 N 03-05-05-01/33133 указано, что недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, подлежит обложению налогом на имущество организаций до момента исключения его из ЕГРН.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого помещения (квартиры) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Обычно основанием для обращения в суд является несоответствие кадастровой стоимости квартиры ее рыночной стоимости, когда первая величина превышает вторую. В административном исковом заявлении истец обычно указывает, что установленная кадастровая стоимость квартиры является завышенной (например, Решение Московского городского суда от 27.11.2024 по делу N 3а-2332/2024 (УИД 77OS0000-02-2024-008810-74), Апелляционные определения Московского городского суда от 03.04.2019 по делу N 33а-678/2019, от 06.02.2019 по делу N 33а-233/2019).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Обычно основанием для обращения в суд является несоответствие кадастровой стоимости квартиры ее рыночной стоимости, когда первая величина превышает вторую. В административном исковом заявлении истец обычно указывает, что установленная кадастровая стоимость квартиры является завышенной (например, Решение Московского городского суда от 27.11.2024 по делу N 3а-2332/2024 (УИД 77OS0000-02-2024-008810-74), Апелляционные определения Московского городского суда от 03.04.2019 по делу N 33а-678/2019, от 06.02.2019 по делу N 33а-233/2019).
Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Декларация по налогу на имущество организаций представлялась по форме, которая установлена Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
(Консультация эксперта, 2022)Декларация по налогу на имущество организаций представлялась по форме, которая установлена Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)3. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: учебное пособие / Е.Г. Васильева, В.И. Гуменчук, Е.Г. Мамилова [и др.]; под редакцией И.А. Цинделиани. Москва: Проспект, 2019. 808 с.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)3. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: учебное пособие / Е.Г. Васильева, В.И. Гуменчук, Е.Г. Мамилова [и др.]; под редакцией И.А. Цинделиани. Москва: Проспект, 2019. 808 с.