Налог на имущество 2016 год база
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 2016 год база (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Земельный налог, равно как и налог на имущество, определяются исходя из налоговой базы - кадастровой стоимости объекта налогообложения (статьи 390, 403 Налогового кодекса Российской Федерации), которая имеет учетный характер, определяется в соответствии с требованиями государственной кадастровой оценки (статья 6 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", статья 66 Земельного кодекса Российской Федерации), и устанавливается исходя из налоговой ставки на каждый из указанных налогов (статья 394, 406 Налогового кодекса Российской Федерации). В любом случае совокупный размер обязательных отчислений за владение имуществом (варьируется от 0,3% до 1,5% для земельного налога и от 0,1% до 2% для налога на имущество физических лиц), не будет превышать стоимость реализации возвращенных в конкурсную массу активов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Ранее компании не рисковали использовать Рекомендацию Р-56/2016-КпР "Обесценение основных средств", опасаясь столкнуться с налоговыми спорами в отношении исчисления базы для налога на имущество.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Ранее компании не рисковали использовать Рекомендацию Р-56/2016-КпР "Обесценение основных средств", опасаясь столкнуться с налоговыми спорами в отношении исчисления базы для налога на имущество.
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Государственная кадастровая оценка (п. 1) представляет собой деятельность по определению кадастровой стоимости объекта недвижимости (п. 1 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"). Эта стоимость является налоговой базой при исчислении налога на имущество (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 402 НК РФ) и земельного налога (п. 1 ст. 390 НК РФ). В свою очередь, кадастровая стоимость объекта недвижимости - полученный на определенную дату результат оценки объекта недвижимости, определяемый на основе ценообразующих факторов в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом и Методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Государственная кадастровая оценка (п. 1) представляет собой деятельность по определению кадастровой стоимости объекта недвижимости (п. 1 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"). Эта стоимость является налоговой базой при исчислении налога на имущество (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 402 НК РФ) и земельного налога (п. 1 ст. 390 НК РФ). В свою очередь, кадастровая стоимость объекта недвижимости - полученный на определенную дату результат оценки объекта недвижимости, определяемый на основе ценообразующих факторов в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом и Методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Так, законом субъекта Российской Федерации установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Так, законом субъекта Российской Федерации установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 г.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Учитывая сказанное выше, необходимо, однако, обратить внимание на то, что цели внесения различных изменений в положения п. 1 ст. 378.2 НК РФ не следует в обязательном порядке связывать исключительно с расширением состава объектов недвижимого имущества организаций. В качестве примера можно указать на изменения, внесенные в подп. 2 п. 1 данной статьи НК РФ согласно такому нормативному правовому акту, как Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ <34> (далее - Закон N 401-ФЗ). Изменения в подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса были внесены в целях приведения формулировок данной нормы в соответствие с законодательством, регулирующим вопросы регистрации недвижимого имущества, в связи с тем, что с 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ <35>. При этом Законом N 401-ФЗ предусмотрены и другие изменения ст. 378.2 НК РФ <36>. В развитие этого необходимо обратить внимание на то, что и до, и после изменения положений подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса нормами Закона N 401-ФЗ в данном подпункте закреплены такие объекты недвижимого имущества, как соответствующие нежилые помещения. То есть после изменений данного подпункта в состав объектов недвижимого имущества не были добавлены новые объекты недвижимого имущества так, как это было реализовано в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 Кодекса посредством Закона N 379-ФЗ. Следовательно, цели, которые лежат в основе изменений соответствующих подпунктов п. 1 ст. 378.2 НК РФ, могут быть различными. С учетом изменений, которые вносились в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, возникает, соответственно, закономерный вопрос о том, насколько вероятным является дальнейшее расширение состава объектов недвижимого имущества организаций, которые закреплены в п. 1 данной статьи НК РФ. Следует думать, что сложность ответа на данный вопрос обусловлена тем, что такой вопрос находится в зависимости от будущих изменений правового регулирования юридической конструкции налога на имущество организаций и элементов этого налога, включая налоговую базу данного налога. Для пояснения необходимо обратить внимание на то, что, как отмечено в статье К.К. Лебедева, не позднее 2024 г. будет осуществлен полный переход расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости принадлежащих им объектов недвижимости. Соответствующим Федеральным законом <37> внесены изменения в Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ <38>. В частности, предусмотрен постепенный переход к оценке всех объектов недвижимости по их кадастровой стоимости <39>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Учитывая сказанное выше, необходимо, однако, обратить внимание на то, что цели внесения различных изменений в положения п. 1 ст. 378.2 НК РФ не следует в обязательном порядке связывать исключительно с расширением состава объектов недвижимого имущества организаций. В качестве примера можно указать на изменения, внесенные в подп. 2 п. 1 данной статьи НК РФ согласно такому нормативному правовому акту, как Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ <34> (далее - Закон N 401-ФЗ). Изменения в подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса были внесены в целях приведения формулировок данной нормы в соответствие с законодательством, регулирующим вопросы регистрации недвижимого имущества, в связи с тем, что с 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ <35>. При этом Законом N 401-ФЗ предусмотрены и другие изменения ст. 378.2 НК РФ <36>. В развитие этого необходимо обратить внимание на то, что и до, и после изменения положений подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса нормами Закона N 401-ФЗ в данном подпункте закреплены такие объекты недвижимого имущества, как соответствующие нежилые помещения. То есть после изменений данного подпункта в состав объектов недвижимого имущества не были добавлены новые объекты недвижимого имущества так, как это было реализовано в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 Кодекса посредством Закона N 379-ФЗ. Следовательно, цели, которые лежат в основе изменений соответствующих подпунктов п. 1 ст. 378.2 НК РФ, могут быть различными. С учетом изменений, которые вносились в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, возникает, соответственно, закономерный вопрос о том, насколько вероятным является дальнейшее расширение состава объектов недвижимого имущества организаций, которые закреплены в п. 1 данной статьи НК РФ. Следует думать, что сложность ответа на данный вопрос обусловлена тем, что такой вопрос находится в зависимости от будущих изменений правового регулирования юридической конструкции налога на имущество организаций и элементов этого налога, включая налоговую базу данного налога. Для пояснения необходимо обратить внимание на то, что, как отмечено в статье К.К. Лебедева, не позднее 2024 г. будет осуществлен полный переход расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости принадлежащих им объектов недвижимости. Соответствующим Федеральным законом <37> внесены изменения в Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ <38>. В частности, предусмотрен постепенный переход к оценке всех объектов недвижимости по их кадастровой стоимости <39>.
Вопрос: О дате начала применения результатов определения кадастровой стоимости в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-05-05-01/34501)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-05-05-01/34501)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.
Статья: Определение и оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)- как база для расчета земельного налога, налога на имущество;
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)- как база для расчета земельного налога, налога на имущество;
Вопрос: Об изменении кадастровой стоимости недвижимости и уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-05-06-01/26585)Одновременно обращаем внимание, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-05-06-01/26585)Одновременно обращаем внимание, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)Различные факторы могут объяснить относительно скромную роль поступлений от имущественных налогов по сравнению с другими налогами. Во многих странах ОЭСР налоговая база, т.е. остаточная или кадастровая стоимость, не обновлялась в течение многих лет или даже десятилетий. Что касается налогообложения имущества организаций, то снижение доли поступлений от него может объясняться снижением экономической значимости производства крупных предприятий, долгое время составлявшего основу поступлений от налога на имущество во многих юрисдикциях <2>. При этом имущественные налоги нередко рассматриваются как "наиболее эффективные и наименее пагубные для экономического роста" <3>. Налоговая база их является стабильной и неэластичной.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)Различные факторы могут объяснить относительно скромную роль поступлений от имущественных налогов по сравнению с другими налогами. Во многих странах ОЭСР налоговая база, т.е. остаточная или кадастровая стоимость, не обновлялась в течение многих лет или даже десятилетий. Что касается налогообложения имущества организаций, то снижение доли поступлений от него может объясняться снижением экономической значимости производства крупных предприятий, долгое время составлявшего основу поступлений от налога на имущество во многих юрисдикциях <2>. При этом имущественные налоги нередко рассматриваются как "наиболее эффективные и наименее пагубные для экономического роста" <3>. Налоговая база их является стабильной и неэластичной.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Налог на имущество организаций на территории Челябинской области, в том числе за 2022 год, регулировался Законом Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 449-ЗО), им определены налоговые ставки по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога и авансовых платежей, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Налог на имущество организаций на территории Челябинской области, в том числе за 2022 год, регулировался Законом Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 449-ЗО), им определены налоговые ставки по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога и авансовых платежей, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы.
Статья: Недострой на балансе: когда кадастровая стоимость приводит к доначислениям налога на имущество
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Предметом спора было недостроенное здание, незначительная часть помещений в котором была сдана в аренду до завершения полного комплекса строительных работ. По мнению налогового органа, компания должна была включить объект в налоговую базу по налогу на имущество с даты заключения первого договора аренды помещения.
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Предметом спора было недостроенное здание, незначительная часть помещений в котором была сдана в аренду до завершения полного комплекса строительных работ. По мнению налогового органа, компания должна была включить объект в налоговую базу по налогу на имущество с даты заключения первого договора аренды помещения.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В пункте 6 Письма ФНС России от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" <116>, направленного в связи с принятием Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <117>, обращалось внимание на то, что в связи со вступлением в силу с 1 января 2017 г. Закона 2015 г. о регистрации недвижимости, а также с учетом комментируемой статьи в гл. 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог" и 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура ГКО, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В пункте 6 Письма ФНС России от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" <116>, направленного в связи с принятием Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <117>, обращалось внимание на то, что в связи со вступлением в силу с 1 января 2017 г. Закона 2015 г. о регистрации недвижимости, а также с учетом комментируемой статьи в гл. 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог" и 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура ГКО, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Стороны договора аренды вправе согласовать условие о возмещении арендатором уплаченных арендодателем сумм налога на имущество (Определение Верховного Суда РФ от 09.12.2016 N 308-ЭС16-16119).
(Консультация эксперта, 2023)Стороны договора аренды вправе согласовать условие о возмещении арендатором уплаченных арендодателем сумм налога на имущество (Определение Верховного Суда РФ от 09.12.2016 N 308-ЭС16-16119).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)При указанных обстоятельствах налоговый орган обоснованно расценил имеющее место выбытие имущества как безвозмездную реализацию имущества в целях налогообложения и включил стоимость этого имущества в налоговую базу по НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)При указанных обстоятельствах налоговый орган обоснованно расценил имеющее место выбытие имущества как безвозмездную реализацию имущества в целях налогообложения и включил стоимость этого имущества в налоговую базу по НДС".