Налог на имущество 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 329 "Полномочия суда кассационной инстанции" КАС РФ"Ссылка административного ответчика на необходимость расчета налога на имущество за 2016-2018 г. из инвентаризационной стоимости в размере 679 237 рублей с приложением справки об инвентаризационной стоимости от 23 ноября 2022 г., выданной после вынесения обжалуемых судебных актов, не может быть принята во внимание судом кассационной инстанции, поскольку представление и оценка доказательств осуществляется судом первой инстанции при разрешении дела по существу и в ходе проверки административного дела в полном объеме в суде апелляционной инстанции, тогда как суд кассационной инстанции в силу полномочий, предусмотренных частью 3 статьи 329 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции, предрешать вопросы о достоверности или недостоверности того или иного доказательства, преимуществе одних доказательств перед другими."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Предметом спора в рамках дела N А13-5790/2023 стало решение налогового органа, которым по результатам камеральной проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год налогоплательщику доначислен налог. Основанием для доначисления налога послужил вывод налогового органа о занижении среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, в результате необоснованного уменьшения остаточной стоимости объектов основных средств в связи применением обществом при расчете среднегодовой стоимости имущества рыночной стоимости, определенной в отчетах об оценке. Налоговый орган исходил из того, что оценка рыночной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих обществу, проводилась в рамках конкурсного производства для продажи имущества, а не для отражения ее в бухгалтерском учете.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Предметом спора в рамках дела N А13-5790/2023 стало решение налогового органа, которым по результатам камеральной проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год налогоплательщику доначислен налог. Основанием для доначисления налога послужил вывод налогового органа о занижении среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, в результате необоснованного уменьшения остаточной стоимости объектов основных средств в связи применением обществом при расчете среднегодовой стоимости имущества рыночной стоимости, определенной в отчетах об оценке. Налоговый орган исходил из того, что оценка рыночной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих обществу, проводилась в рамках конкурсного производства для продажи имущества, а не для отражения ее в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013, 2014, 2015, 2016 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013, 2014, 2015, 2016 год
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Спор был в отношении налога на имущество физических лиц (далее - налог). ИФНС г. Новосибирска обратилась в суд с административным иском о взыскании с П. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2,8 млн руб., а также пеней по данному налогу в размере около 3,4 тыс. руб.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Спор был в отношении налога на имущество физических лиц (далее - налог). ИФНС г. Новосибирска обратилась в суд с административным иском о взыскании с П. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2,8 млн руб., а также пеней по данному налогу в размере около 3,4 тыс. руб.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В итоге суд решил, что спорное имущество не входит в состав производственно-складского комплекса, является технологическим оборудованием с возможностью демонтажа. Данное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом налогообложения по налогу на имущество (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 305-КГ16-14860 по делу N А41-19566/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В итоге суд решил, что спорное имущество не входит в состав производственно-складского комплекса, является технологическим оборудованием с возможностью демонтажа. Данное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом налогообложения по налогу на имущество (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 305-КГ16-14860 по делу N А41-19566/2015).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом согласно п. 11.7 ст. 3 Закона Челябинской области N 655 от 25.11.2016 "О налоге на имущество" (далее - Закон ЧО) налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов для организаций - участников национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" в отношении вновь вводимых со дня заключения соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" объектов недвижимого имущества на срок действия такого соглашения начиная с налогового периода, в котором организация впервые обратилась в налоговый орган за применением указанной налоговой ставки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом согласно п. 11.7 ст. 3 Закона Челябинской области N 655 от 25.11.2016 "О налоге на имущество" (далее - Закон ЧО) налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов для организаций - участников национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" в отношении вновь вводимых со дня заключения соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" объектов недвижимого имущества на срок действия такого соглашения начиная с налогового периода, в котором организация впервые обратилась в налоговый орган за применением указанной налоговой ставки.
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<12> Некоторые вопросы сближения налогов на имущество организаций и физических лиц в части объекта налогообложения, а также налоговой базы рассматривались в следующем источнике: Григоров К.Н. К вопросу о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций // Финансовое право. 2016. N 3. С. 35 - 41.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<12> Некоторые вопросы сближения налогов на имущество организаций и физических лиц в части объекта налогообложения, а также налоговой базы рассматривались в следующем источнике: Григоров К.Н. К вопросу о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций // Финансовое право. 2016. N 3. С. 35 - 41.